РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Самара 6 июля 2020 года

Самарский областной суд в составе:

председательствующего судьи Калинниковой О.А.,

при секретаре Добиной Д.Д., 

с участием прокурора Галкиной А.Н., представителя административного истца ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело N 3а-1039/2020 по административному исковому заявлению общества с ограниченной ответственностью «Зенит» к министерству имущественных отношений Самарской области о признании недействующим нормативных правовых актов в части,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Зенит» (далее также ООО «Зенит»,) обратилось в Самарский областной суд с административным исковым заявлением о признании недействующими со дня принятия Перечней объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2019 и 2020 годы, утвержденных приказами министерства имущественных отношений Самарской области от 29 октября 2018 года N 1608 и от 7 октября 2019 года № 2201, соответственно, в части включения в них под пунктами № и № нежилого здания с кадастровым номером №.

Требования обоснованы тем, что в названные Перечни включено принадлежащее административному истцу на праве собственности нежилое здание, не подпадающее под критерии, установленные статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку оно не является административно-деловым либо торговым центром, не предназначено для размещения офисов, объектов торговли, общественного питания или бытового обслуживания. Не предусматривает размещение таких объектов и вид разрешенного использования земельного участка, на котором расположено здание. Полагает, что включение указанного объекта недвижимости в Перечни незаконно возлагает на ООО «Зенит» обязанность по уплате налога на имущество юридических лиц по повышенной налоговой ставке, что влечет нарушение прав и законных интересов общества.

В судебном заседании представитель ООО «Зенит» ФИО2, действующий на основании доверенности, поддержал заявленные требования в соответствии с доводами, изложенными в административном исковом заявлении, пояснив, что из переданных в аренду ООО «ДЖКХ» помещений под офисы используется менее 20% от общей площади здания.

Представитель министерства имущественных отношений Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В письменных возражениях административный ответчик просит отказать в удовлетворении административного иска, полагая, что административное здание соответствует критериям объекта, предусмотренным п.п. 1 п. 1 и п. 3 ст. 378.2 НК РФ, в связи с чем обоснованно включено в Перечни на 22019-2020г.г. на основании данных, полученных в порядке информационного взаимодействия из Единого государственного реестра недвижимости. 

Выслушав объяснения представителя административного истца, заключение прокурора, полагавшего, что заявленные требования подлежат удовлетворению, суд приходит к выводу о том, что административный иск является обоснованным.

В соответствии с требованиями статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона от 6 октября 1999 N 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения отнесено, в том числе, решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Налог на имущество организаций является региональным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, и с момента введение в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации /статьи 14, 372 НК РФ/.

В силу статьи 1.1 Закона Самарской области от 25 ноября 2003 года N 98-ГД «О налоге на имущество организаций на территории Самарской области» налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

В соответствии с Постановлением Правительства Самарской области от 25 ноября 2014 года N 719 министерство имущественных отношений Самарской области уполномочено на утверждение перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

В силу части 3 статьи 4, статьи 9.1 Закона Самарской области от 07.07.2000 г. № 28-ГД «О нормативных правовых актах Самарской области» министерства и иные органы исполнительной власти Самарской области, их должностные лица по вопросам, входящим в их компетенцию, принимают (издают) приказы. 

В рамках переданных полномочий министерством имущественных отношений Самарской области изданы приказы от 29.10.2018 года N 1608 и от 07 октября 2019 года № 2201, которыми утверждены Перечни объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2019 и 2020 годы.

Оспариваемые приказы приняты в установленных законом порядке и форме уполномоченным органом и официально опубликованы в предусмотренный пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ срок: Перечень на 2019 год в печатном издании «Волжская коммуна», N 308 (30543) 20.11.2018г.; Перечень на 2020 год - на официальном сайте Правительства Самарской области http://www.pravo.samregion.ru, 18.10.2019, и в печатном издании «Волжская коммуна», N 158(30741) 23.10.2019г.

С учетом изложенного выше, суд приходит к выводу, что оспариваемые административным истцом нормативные правовые акты приняты министерством имущественных отношений Самарской области в установленной форме, с соблюдением компетенции и в пределах предоставленных субъекту Российской Федерации полномочий в области определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества.

Под пунктом № в Перечень на 2019 год, под пунктом № в Перечень на 2020 год включено нежилое здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, собственником которого является ООО «Зенит», что подтверждается выпиской из ЕГРН от 28.10.2019.

Проверяя соответствие оспариваемого нормативного правового акта нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них.

В силу пункта 3 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

Согласно пункту 4 статьи 378.2 НК РФ в целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

В соответствии с ч. 4.1 ст. 378.2 НК РФ, в целях настоящей статьи отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам, признается одновременно как административно-деловой центр, так и торговый центр (комплекс), если такое здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

В целях настоящего пункта:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) одновременно как в целях делового, административного или коммерческого назначения, так и в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

По сведениям Единого государственного реестра недвижимости спорное нежилое здание с кадастровым номером №, площадью 3756, 3 кв.м, имеет назначение «нежилое здание» и наименование «административное здание».

По материалам технической инвентаризации, данным технической документации – экспликации к техническому паспорту от 16.01.2004, спорный объект включает части назначением: (-1) этаж, площадью 1266, 9 кв.м – техподполье; 1 этаж, площадью 1350, 4 кв.м – тамбуры, кабинеты, коридоры, склады, санузлы, кладовки, туалеты, кухня, столовая, хоз.помещения, эл.щитовые, 2 этаж, площадью 1139 кв.м – коридоры, кабинеты, сан.узлы, кухня, кладовые. 

При этом наименование здания «административное» и назначение помещений «кабинеты» не тождественно понятиям офисное здание и офисные помещения, а площади помещений с назначением «кухня», «столовая», составляющие 156, 5 кв.м, не превышают 20% от общей площади здания. 

Таким образом, по сведениям Единого государственного реестра недвижимости и документам технического учета (инвентаризации) наименование и назначение спорного нежилого здания не могут быть признаны безусловно определенными в целях применения положений п.п. 1 п. 1, п. 3-4.1 ст. 378.2 НК РФ, поскольку прямо не предусматривают размещение административно-делового, торгового центра, офисов, объектов бытового обслуживания или общественного питания.

Нежилое здание с кадастровым номером № № расположено на земельном участке с кадастровым номером № №, имеющем разрешенное использование: для дальнейшей эксплуатации административного здания, что не предполагает размещения на нем объектов офисного, коммерческого, делового назначения. 

По смыслу закона, основания для включения объекта капитального строительства в Перечень по сведениям из ЕГРН в целях налогообложения из кадастровой стоимости, должны быть безусловными, бесспорными. 

Размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения – это размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры, включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки, что не тождественно таким понятиям как здание административного назначения и административное здание.

В связи с этим для включения принадлежащего ООО «Зенит» здания в Перечни объектов на 2019-2020 годы требовалось установление его фактического использования. 

Однако, осмотр нежилого здания на момент формирования и утверждения Перечней министерством имущественных отношений Самарской области не проводился. 

Как видно из материалов дела, часть нежилого здания с кадастровым номером №, площадью 2 489, 4 кв.м, передана в аренду обществу с ограниченной ответственностью «Департамент ЖКХ» по договору от 30.11.2018г. 

Основным видом деятельности ООО «ДЖКХ», согласно выписке из ЕГРЮЛ от 23.03.2020, является «управление эксплуатацией жилого фонда». 

По условиям договора аренды (п. 1.6) помещения переданы в аренду для размещения подразделений и служб арендатора по управлению эксплуатацией жилого фонда. 

Административным истцом суду представлено заключение кадастрового инженера ФИО1 № № от 29 июня 2020 года, из которого следует, что общая площадь административных помещений (комнат) в составе нежилого здания с кадастровым номером № составляет 707, 1 кв.м, то есть 18, 8% от общей площади объекта. 

В соответствии с положениями части 9 статьи 213 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 2 и 3 части 8 данной статьи, возлагается на орган, организацию, должностное лицо, принявшие оспариваемый нормативный акт.

Однако, доказательств, позволяющих сделать вывод о том, что спорное нежилое здание используется ООО «Зенит» для размещения административно-делового либо торгового центра, административным ответчиком суду не представлено.

В связи с этим требования административного истца о признании недействующим Перечней объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2019 и 2020 гг., утверждённых приказами министерства имущественных отношений Самарской области от 29 октября 2018 года № 1608 и от 07 октября 2019 г. № 2201, соответственно, в части включения в них нежилого здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> подлежат удовлетворению.

Несмотря на истечение срока действия Перечня на 2019 год, нормативный правовой акт в оспариваемой части затрагивает права и законные интересы ООО «Зенит», поскольку сохраняется обязанность по уплате налога на имущество организации и не утрачена возможность взыскания недоимки налоговым органом. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установив, что оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части не соответствует нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, суд признает этот нормативный правовой акт недействующим полностью или в части со дня его принятия или иного указанного судом времени.

С учетом ограниченного срока применения оспариваемых норм (20198, 2020), суд полагает, что восстановлению прав и законных интересов административного истца будет способствовать признание их недействующими в части со дня принятия. 

Руководствуясь статьями 175-180, 208 - 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск общества с ограниченной ответственностью «Зенит» удовлетворить.

Признать недействующим Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2019 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 29 октября 2018 года № 1608, в части включения в него под пунктом № нежилого здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, со дня принятия.

Признать недействующим Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Самарской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость для целей налогообложения, на 2020 год, утверждённый приказом Министерства имущественных отношений Самарской области от 07 октября 2019 года № 2201, в части включения в него под пунктом № нежилого здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, со дня принятия.

Сообщение о решении суда подлежит опубликованию в официальном печатном издании «Волжская коммуна» в течение месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Четвертого апелляционного суда общей юрисдикции в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья О.А.Калинникова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 15.07.2020г.