Дело № 2а-2359/2018 10 сентября 2018 года

29RS0014-01-2018-002905-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Каркавцевой А.А., 

при секретаре Ананьиной Ю.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании пеней по налогу, штрафа,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее - ИФНС России по г. Архангельску) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании пеней по налогу, штрафа.

В обоснование иска указано, что 15 июля 2016 года административный ответчик представил налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2014-2015 годы в связи с продажей недвижимого имущества. Декларация за 2014 год была представлена с нарушением установленного законом срока (не позднее 30 апреля 2015 года). По итогам проведенной налоговой проверки ответчику доначислен НДФЛ в размере 262 460 рублей, пени в размере 48 329 рублей 61 копейка. Решением № 2.16-13/101 от 26 января 2017 года ответчик привечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в размере 9 842 рубля 25 копеек, а также статьей 122 НК РФ в размере 6 561 рубль 50 копеек. Согласно декларации за 2015 год НДФЛ, подлежащий уплате за 2015 год, составил 88 099 рублей. В установленный законом срок налог ответчиком не уплачен, в связи с чем на него начислены пени. Сама задолженность по уплате налога в размере 262 460 рублей ответчиком погашена.

В связи с изложенным административный истец просил взыскать с ФИО1 пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2015 года по 6 августа 2017 года в размере 64 304 рубля 74 копейки, а также штраф в размере 16 403 рубля 75 копеек.

В возражениях на административное исковое заявление ФИО1 с иском не согласилась. Пояснила, что между сторонами имелся спор относительно наличия оснований для доначисления НДФЛ в сумме 262 460 рублей, который разрешался в судебном порядке. После того, как решение суда было принято не в ее пользу, административный ответчик уплатила указанную сумму в бюджет. Полагала, что имеются основания для уменьшения суммы пеней и штрафа, поскольку она является многодетной матерью и находится в отпуске по уходу за ребенком. Отец детей безработный. Кроме того, ссылалась на пропуск административным истцом срока обращения в суд, поскольку о наличии недоимки по налогу ИФНС России по г. Архангельску стало известно 15 июля 2016 года, когда была подана декларация за 2014-2015 годы.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, своего представителя в суд не направил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласилась по доводам, изложенным в ранее представленных возражениях.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы дела № 2а-2162/2017 по заявлению ИФНС России по г. Архангельску о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа, суд приходит к следующему.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Такое требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение (пункт 3 статьи 101.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 9 статьи 101 НК РФ в случае подачи апелляционной жалобы на решение налогового органа указанное решение вступает в силу в порядке, предусмотренном статьей 101.2 настоящего Кодекса.

По правилам пункта 1 статьи 101.2 НК РФ в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Такое требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. По правилам пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Решение ИФНС России по г. Архангельску от № 2.16-13/101 от 26 января 2017 года, которым ФИО1 было предложено уплатить недоимку по НДФЛ, пени и штраф, вступило в силу 23 мая 2017 года.

В рамках настоящего административного дела налоговым органом заявлена к взысканию сумма начисленных административному ответчику пеней и штрафа по требованиям, срок исполнения самого раннего из которых 21 июня 2017 года (требование № 4615 от 30 мая 2017 года).

С учетом положений пункта 2 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе был обратиться с соответствующим заявлением о взыскании в течение шести месяцев с указанной даты, то есть до 21 декабря 2017 года.

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм, было подано мировому судье судебного участка № 2 Ломоносовского судебного района города Архангельска 7 декабря 2017 года, то есть в пределах установленного законом срока.

Вынесенный по данному заявлению судебный приказ отменен по заявлению должника 15 декабря 2017 года.

В суд с административным иском ИФНС России по г. Архангельску обратилась 7 июня 2018 года.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом соблюден. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

За нарушение налогоплательщиком сроков уплаты налогов налоговым законодательством установлена ответственность в виде уплаты пеней, начисляемых на сумму задолженности в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (пункт 1 статьи 122 НК РФ).

Решением Октябрьского районного суда города Архангельска от 30 августа 2017 года по делу № 2а-5172/2017, вступившим в законную силу 25 декабря 2017 года и имеющим при рассмотрении настоящего административного дела преюдициальное значение в силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), установлено, что ФИО1 15 июля 2016 года представила в налоговый орган декларацию о доходах за 2014 год, в связи с получением дохода по договору уступки прав требования по исполнению обязательств Благотворительным фондом «Защита бизнеса и оказания содействия правоохранительным органам» по договору долевого участия в строительстве жилого помещения, согласно которой налога к уплате не имеется.

Решением ИФНС России по г. Архангельску № 2.16-13/101 от 26 января 2017 года, оставленным без изменения решением УФНС России по АО и НАО от 23 мая 2017 года, вынесенным по результатам камеральной проверки декларации и приложенных к ней документов, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, пунктом 1 статьи 122 НК РФ. Ей предложено уплатить штраф в размере 9 842 рублей 25 копеек в связи с привлечением к ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ, недоимку в размере 262 460 рублей, штраф в размере 6 561 рублей 50 копеек, пени в размере 48 329 рублей 10 копеек в связи с привлечением к ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ.

Налоговым органом установлено занижение налоговой базы по НДФЛ за 2014 года, поскольку ФИО1 неправомерно отражена сумма расходов, уменьшающих доход, в размере 2 018 920 рублей.

Указанным решением суда ФИО1 отказано в удовлетворении административного искового заявления к ИФНС России по г. Архангельску о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2.16-13/101 от 26 января 2017 года. Решение налогового органа по доначислению НДФЛ, взысканию пеней за несвоевременную уплату налога, привлечению к налоговой ответственности за неуплату налога и представление декларации за пределами установленного срока признано судом обоснованным.

Недоимка по НДФЛ в размере 262 460 рублей погашена ФИО1 в полном объеме 27 декабря 2017 года, однако пени и штраф не уплачены.

При таких обстоятельствах налоговым органом в рамках настоящего административного дела правомерно предъявлены к взысканию пени, предусмотренные статьей 75 НК РФ, за период с 16 июля 2015 года по 6 августа 2017 года в размере 64 304 рубля 74 копейки (пени на недоимку 262 460 рублей, начисленные по решению ИФНС России по г. Архангельску № 2.16-13/101 от 26 января 2017 года за период с 16 июля 2015 года по 26 января 2017 года в размере 48 329 рублей 61 копейка, а также начисленные за период с 27 января 2017 года по 6 августа 2017 года в размере 15 975 рублей 13 копеек), и штраф в размере 16 403 рубля 75 копеек. 

Как следует из представленного административным истцом расчета, пени начислены исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки каждого платежа, что соответствует положениям статьи 75 НК РФ, за периоды, ранее не заявленные к взысканию.

Административный ответчик просил уменьшить размер заявленных к взысканию пеней и штрафа.

Пункт 1 статьи НК РФ относит к числу обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны.

В силу пункта 1 статьи 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 114 НК РФ).

По правилам пункта 3 указанной статьи при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 НК РФ, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 НК РФ.

Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

На иждивении ФИО1 находятся четверо несовершеннолетних детей. В настоящее время она постоянного дохода не имеет, находясь в отпуске по уходу за ребенком. Налоговое правонарушение совершено ею впервые. Задолженность по уплате налога и пеней образовалась в связи со спором между сторонами по поводу наличия у ФИО1 обязанности по его уплате, который разрешался в судебном порядке. Доначисленная сумма налога была уплачена административным ответчиком незамедлительно после вступления в законную силу решения суда, которым ФИО1 отказано в удовлетворении иска об оспаривании решения налогового органа № 2.16-13/101 от 26 января 2017 года.

Учитывая данные обстоятельства, суд полагает возможным уменьшить сумму начисленных административному ответчику штрафов с 16 403 рублей 75 копеек до 5 000 рублей.

В то же время суд не находит оснований для уменьшения размера пеней, начисленных административному ответчику в связи с несвоевременной уплатой налога, в силу следующего.

Согласно пункту 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в силу статей 106, 108 и 109 НК РФ вина является обязательным условием привлечения лица к ответственности за налоговое правонарушение, в связи с чем необходимо иметь в виду, что освобождение налогоплательщика и налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности (статьи 72 и 75 НК РФ).

Таким образом, пени не могут отождествляться с налоговыми санкциями и являются обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени являются составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

Учитывая изложенное, пени за период с 16 июля 2015 года по 6 августа 2017 года в общей сумме 64 304 рубля 74 копейки подлежат взысканию с ФИО1 в полном объеме.

В силу статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная от обоснованно заявленных истцом денежных сумм, в размере 2 621 рубль.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании пеней по налогу, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ..., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2015 года по 6 августа 2017 года в размере 64 304 рубля 74 копейки, штраф в размере 5 000 рублей, всего взыскать 69 304 (шестьдесят девять тысяч триста четыре) рубля 74 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 621 (две тысячи шестьсот двадцать один) рубль.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий А.А. Каркавцева

Мотивированное решение изготовлено 17 сентября 2018 года.

Председательствующий А.А. Каркавцева