Дело №2а-504/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Олейниковой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Кочегиной И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 09 августа 2023 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 в лице законного представителя несовершеннолетней ФИО2 о взыскании задолженности по земельному, имущественному налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к законному представителю несовершеннолетней ФИО3 о взыскании задолженности по земельному и имущественному налогам, пени, всего в сумме 1626,27 руб., мотивируя административный иск тем, что несовершеннолетняя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлась в 2016-2028 годах собственником объектов недвижимости: жилого дома с кадастровым номером №, площадью 29,1кв.м., по адресу 

<

адрес>; земельного участка с кадастровым номером №, площадью 538 кв.м., по адресу 

<

адрес>

Для уплаты задолженности по указанным налогам в адрес ФИО2 и ФИО1 были направлены налоговые уведомления №4438807 от 11.09.2017, №6810155 от 29.08.2028,№63078558 от 22.08.2029.

В связи с неуплатой в их адрес были направлены требования №25473 по состоянию на 21.06.2028, №23964 по состоянию на 09.07.2019, №6454 по состоянию на 11.02.2020.

В установленный срок указанные требования налогового органа ими не исполнены. 

В связи с чем образовалась задолженность по налогам за 2016-2018 годы всего на сумму1626,27 руб., из которых налог на имущество физических лиц-1501,00 руб., пени-44,14 руб.; по земельному налогу-78,00 руб., пени-3,13 руб.

Истец просит взыскать указанную задолженность с законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика. 

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Просит дело рассмотреть в его отсутствие, административные исковые требования поддерживает.

Административный ответчик законный представитель ФИО2 и несовершеннолетняя ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом судебной повесткой.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 НК РФ).

Согласно статье 64 Семейного кодекса Российской Федерации (далее СК РФ) защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В силу пункта 1 статьи 61 СК РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Согласно статье 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункты 2, 3). Такая обязанность на налоговые органы возложена в отношении физических лиц применительно к исчислению транспортного и земельного налогов (пункт 1 статьи 362, пункт 3 статьи 396 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ).

Согласно положениям пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Налоговое уведомление, как и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование об уплате налога считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст.409 НК РФ).

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог в соответствии со статьями 15, 387 НК РФ является местным налогом, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, а также вправе устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Плательщиками названного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год (статьи 388 - 390, 393, 396 - 397 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что согласно учетным данным налогоплательщика-физического лица ФИО1 является налогоплательщиком (л.д. 24).

В судебном заседании установлено, что в собственности ФИО1 имеется следующее имущество: жилой дома с кадастровым номером №, площадью 29,1кв.м., по адресу 

<

адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, площадью 538 кв.м., по адресу пл.Борцов Революции,11.

Налогоплательщику и его законному представителю неоднократно направлялись налоговые уведомления:№4438807 от 11.09.2017, №6810155 от 29.08.2018 (л.д 10), №63078558 от 22.08.2019 (л.д 12), об уплате земельного и налога на имущество физических лиц, а также требования к ним:№6454 по состоянию на 11.02.2020 –срок уплаты до 07.04.2020 (л.д 14), №23964 по состоянию на 09.07.2029- срок уплаты 01.11.2019 (л.д 17), №25473 по состоянию на 21.06.2018-срок уплаты до 31.07.2018 (л.д 20). В установленные в требованиях сроки, указанные требования налогового органа ответчиком не исполнены.

Налоговые уведомления направлены в соответствии со ст.409 НК РФ, то есть не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В подтверждении направления налоговых уведомлений и требований предоставлены реестры почтовых отправлений, подтверждающих направление требования ответчику по почте, а также копии с личного кабинета налогоплательщика, подтверждающие направление налогового уведомления и требования (л.д. 8,11,13,16,19,22,24,25,27). 

Налогоплательщик в силу п.6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Поскольку в указанные в требованиях сроки недоимка по налогам и пени не были уплачены ответчиком, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 14 Куртамышского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 недоимки по налогам и пени, вынесенный 04.03.2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 14 Куртамышского судебного района Курганской области от 15.11.2022 судебный приказ от 04.03.2022, дело №2а-504/2022 о взыскании недоимки по налогу и пени с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 отменен (л.д 6).

В Куртамышский районный суд Курганской области истец обратился с требованиями о взыскании налогов и пени – 12.05.2023 (л.д.4).

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Исходя из представленных истцом документов следует, что налоговый орган обратился к мировому судье в установленный законом срок. 

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №14 Куртамышского судебного района Курганской области от 04.03.2022 был отменен мировым судьей 15.11.2022, следовательно, истец должен был предъявить в суд исковые требования о взыскании задолженности в срок до 15.05.2023.

Исковое заявление поступило в суд 12.05.2023, то есть до истечения срока предъявления требований о взыскании задолженности по налогам, в связи с чем, имеются основания для его взыскания. 

Требования о взыскании налогов и пени подлежат удовлетворению с законного представителя несовершеннолетнего налогоплательщика, т.е с ФИО2 

Административным истцом предоставлен расчет задолженности налога, расчет суммы пени. Расчеты судом проверены, расчет налогов и пени произведен правильно.

Административный ответчик иных расчетов налога и пени в суд не предоставил.

С административного ответчика взыскивается госпошлина в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ в размере 400руб. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по земельному, имущественному налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, паспорт №, за несовершеннолетнюю ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области задолженность по налогам за 2016-2018г. в размере 1 626,27 (одна тысяча шестьсот двадцать шесть) рублей 27 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц-1501,00 руб., пени-44,14 руб.; земельный налог-78,00 руб., пени- 3,13 руб. 

Взыскать с ФИО2,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, паспорт №, в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решение с подачей жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Судья Е.Н.Олейникова