УИД № Дело №2а-358/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Захарово 04 июня 2025 года

Судья Михайловского районного суда Рязанской области Крысанов С.Р., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилось в Михайловский районный суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО2 является налогоплательщиком и обязан уплачивать налоги в установленные законом сроки.

Согласно сведениям ГИБДД, на административного ответчика в 2022 г. были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль марки ЛАДА 219110 ЛАДА ГРАНТА, гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, VIN: №, 2015 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль марки ЧАНГАН SC7164B5, гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, VIN: №, 2017 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно сведениям Роскадастра по Рязанской области административный ответчик в 2022 г. являлся собственником следующего имущества: ? доли жилого дома, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; здания придорожного кафе, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; ? доли жилого дома, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, ? доли земельного участка, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 980 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 600 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; ? доли земельного участка, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 2 000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ административному ответчику почтовым отправлением были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с вступлением в силу с 01.01.2023 г. Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоги, сборы, страховые взносы уплачиваются с использованием единого налогового платежа (ЕНП), который зачисляется на единый налоговый счет (ЕНС), денежные средства с которого распределяются между обязательствами налогоплательщика в соответствии со ст.45 НК РФ.

Налогоплательщик в добровольном порядке не выполнил в установленный срок обязанность по оплате налогов и внесению иных платежей. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не была уплачена административным ответчиком, ему были начислены пени на сумму образовавшейся задолженности в размере 267 623,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по транспортному налогу за 2021 г., налогу на имущество за 2019-2021 г.г., ЕНВД за 4 кв. 2018 г., ЕНВД за 1 кв. 2019 г., земельному налогу за 2019, 2021 г.г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2021 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2021 г. Задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 14 273,39 руб.

Согласно ст.ст.69-70 НК РФ должнику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ г., № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а также крайнее требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, в размере 263 931,09 руб., с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС. Однако он сумму долга не оплатил.

По заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №. Но в связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно его исполнения ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ мировым судьей отменен.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, в рамках данного процесса составляет 113 860,39 руб., в том числе земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2022 г. – 1 254 руб., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 г. – 8 712 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 г. - 1 512 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 г. – 84 979 руб., сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ, в размере 14 273,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог с физических лиц за 2022 г. – 3 130 руб. 

На основании изложенного, административный истец просит районный суд взыскать с административного ответчика ФИО2 единый налоговый платеж в общей сумме 113 860,39 руб., состоящий из: земельного налога физических лиц в границах городских поселений за 2022 г. – 1 254 руб., земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2022 г. – 8 712 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам городских поселений за 2022 г. - 1 512 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 г. – 84 979 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ, в размере 14 273,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога с физических лиц за 2022 г. – 3 130 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в просительной части иска представителем по доверенности ФИО3 заявлено ходатайство о рассмотрении административного иска в её отсутствие и в упрощенном порядке.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, о рассмотрении дела в своё отсутствие не ходатайствовал. 

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку участвующие в деле лица извещены о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, их явка в судебное заседание не признана судом обязательной, на основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие по представленным доказательствам и материалам.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1).

Согласно действующей в настоящее время редакции данной статьи налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ определено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу ст.70 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на период возникновения спорных правоотношений) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом

В соответствии с п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки..

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с ныне действующей редакцией п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4). 

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (ч.3 ст.11.3 НК РФ).

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ч.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

В силу ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст.391 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статья 393 НК РФ указывает на то, что налоговым периодом признается календарный год.

Подпункты 1 и 2 п.1 ст.394 НК РФ определяют, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Согласно п.7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.3 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. 

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (ч.4 ст.403 НК РФ).

Налоговым периодом по уплате указанного налога в соответствии со ст.405 НК РФ признается календарный год.

В ст.406 НК РФ определены условия исчисления налоговых ставок по объектам налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а в п.п.8, 8.1 ст.408 НК РФ - порядок исчисления суммы налога, подлежащего уплате.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п.2.1. настоящей статьи (п.2 ст.408 НК РФ). 

Согласно п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

Пункт 1 ст.360 НК РФ указывает на то, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Аналогичное положение содержится и в ст.2 Закона Рязанской области №76-ОЗ от 22.11.2002 года «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (в редакции Закона Рязанской области, действовавшей в спорный период).

Пунктом 5 ст.11.3 НК РФ регламентированы основания формирования и учета совокупной обязанности налогоплательщика на едином налоговом счете в валюте Российской Федерации.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сального единого налогового счета.

В судебном заседании установлено и не оспорено административным ответчиком, что в 2022 году административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество: ? доля жилого дома, расположенного адрес: 

<

адрес>, площадью 93,8 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; здание придорожного кафе, доля в праве 1, площадью 186,4 кв.м., расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; ? доля жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, площадью 102,1 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; ? доля земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, площадью 980 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 600 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; ? доля земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, площадью 2000 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в 2022 г. ФИО2 являлся собственником следующих транспортных средств: автомобиля марки ЛАДА 219110 ЛАДА ГРАНТА, гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, VIN: №, 2015 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиля марки ЧАНГАН SC7164B5, гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, VIN: №, 2017 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства не оспаривались сторонами и подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика (т.1 л.д.21-23), выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ № (т.2 л.д.205-208), ответами на запросы из МРЭО ГИБДД УМВД России по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ № с приложениями, и от ДД.ММ.ГГГГ № с приложением (т.2 л.д.217, 218, 220, 221). Оснований сомневаться в достоверности содержащихся в указанных документах сведений, у суда не имеется.

Таким образом, в связи с наличием в собственности у административного ответчика соответствующих объектов недвижимого, а также движимого имущества, суд приходит к однозначному выводу о том, что ФИО2 в 2022 году являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога, соответственно, обязан был уплачивать налоговые платежи за указанное имущество в надлежащий бюджет в установленные сроки.

Налоговым органом в связи с наличием у административного ответчика указанного имущества в 2022 году было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес ФИО2 почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, что не оспаривалось сторонами и подтверждено представленными в материалы дела налоговым уведомлением, списком заказных писем налогового органа № (т.1 л.д.27-28, 29).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязан был уплатить за 2022 г. налоги в сумме 99 587 руб., из которых:

- транспортный налог за автомобиль ЧАНГАН SC7164B5, гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, мощностью 113 л.с. (с учетом периода владения им в 2022 г. в течение 12 месяцев), с действовавшей на тот момент налоговой ставкой 20 руб. за 1 л.с., в сумме 2 260 руб., за автомобиль ЛАДА 219110 ЛАДА ГРАНТА, гос.рег.знак 

<

данные изъяты>, мощностью 87 л.с. (с учетом периода владения им в 2022 г. в течение 12 месяцев), с действовавшей на тот момент налоговой ставкой 10 руб., - в сумме 870 руб., а всего 3 130 руб.,

- земельный налог за земельный участок с кадастровым №, доля в праве 

<

данные изъяты>, налоговая ставка 0,3% кадастровая стоимость 277 496 руб., расположенный по адресу: 

<

адрес>, с учетом периода владения им в 2022 г. в течение 12 месяцев, в размере 416 руб., за земельный участок с кадастровым №, доля в праве 

<

данные изъяты>, налоговая ставка 0,3%, кадастровая стоимость 558 500 руб., расположенный по адресу: 

<

адрес>, с учетом периода владения им в 2022 г. в течение 12 месяцев, в размере 838 руб., за земельный участок с кадастровым №, доля в праве 

<

данные изъяты>, налоговая ставка 1,5%, кадастровая стоимость 580 794 руб., расположенный по адресу: 

<

адрес>, с учетом периода владения им в 2022 г. в течение 12 месяцев, в размере 8 712 руб., а всего 9 966 руб.,

- налог на имущество физических лиц за жилой дом с кадастровым №, доля в праве 

<

данные изъяты>, налоговая ставка 0,3%, кадастровая стоимость 694 470 руб., расположенный по адресу: 

<

адрес>, с учетом периода владения им в 2022 г. в течение 12 месяцев и применения повышающего коэффициента 1,1, в размере 1 042 руб., за жилой дом с кадастровым №, доля в праве 

<

данные изъяты>, налоговая ставка 0,3%, кадастровая стоимость 694 929 руб., расположенный по адресу: 

<

адрес>, с учетом периода владения им в 2022 г. в течение 12 месяцев и применения повышающего коэффициента 1,1, в размере 470 руб., за иное строение (помещение, сооружение) с кадастровым №, доля в праве 

<

данные изъяты>, налоговая ставка 1,5%, кадастровая стоимость 5 665 285 руб., расположенное по адресу: 

<

адрес>, с учетом периода владения им в 2022 г. в течение 12 месяцев и применения повышающего коэффициента 1,1, в размере 84 979 руб., а всего 86 491 руб.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в установленный срок земельный налог, налог на имущество физических лиц и транспортный налог ФИО2 за 2022 год оплачены не были, в связи с чем у него образовались недоимки по земельному налогу в размере 9 966 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 86 491 рублей, по транспортному налогу в сумме 3 130 руб.

Кроме того, административным ответчиком не оспорено и подтверждается сведениями, представленными в дело административным истцом, что по состоянию на дату формирования задолженности по налогам, которые перешли в начальное сальдо ЕНС, ФИО2 не были оплачены суммы земельного налога, налога на имущество физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (до апреля 2021 г. ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем и состоял на налоговом учете в качестве такового), по единому налогу на вмененный доход и другие.

Судом также установлено, что в связи с неуплатой иных налогов, страховых взносов и пени административному ответчику неоднократно выставлялись и направлялись уведомления, и, впоследствии, требования об уплате возникшей задолженности, которые в итоге так и не были исполнены ФИО5 в полном объеме, что подтверждается соответствующими требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, скриншотами специального программного обеспечения налоговых органов об их направлении административному ответчику и списками почтовых отправлений, а также сведениями из настоящего иска и приложений к нему о наличии задолженности (т.2 л.д.54-55, 57-58, 60-63, 65-66, 97-98, 100-102, 126-129, 132-135, 64, 67, 68-96, 99, 103, 104-125, 130-131, 136, 137-168).

Также административным истцом неоднократно принимались иные меры по принудительному взысканию налоговой задолженности с административного ответчика, в результате чего на основании направленных заявлений мировым судьей выдавались судебные приказы, самим налоговым органом выносились постановления и решения о взыскании задолженности, на основании которых органами принудительного исполнения в отношении ФИО2 возбуждались исполнительные производства, а также в некоторых случаях взыскивалась задолженность (т.1 л.д.89, 90, 91-92, 93, 95, 96, 97-98, 101-102, 105-106, 107, 111-112, 115-116, 117, 122-124, 125-126, 127, 131, 132, 133-134, 135, 138, 139, 140-141, 144-145, 148-149, 150).

Факт наличия неоплаченной задолженности у административного ответчика в значительном размере за предыдущие периоды установлен, в том числе, вступившим в законную силу решением Михайловского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. Вновь доказыванию он в силу положений ч.2 ст.64 КАС РФ не подлежит (т.2 л.д.222-226).

Так, указанным решением с административного ответчика уже взыскана налоговая задолженность по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2021 год в размере 1 254 руб., по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 8 712 руб., по налогу имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 1 469 руб., по налогу имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 84 979 руб., пени в размере 28 136,87 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а всего в общей сумме 124 550,87 руб. 

В соответствии с выявленной недоимкой по налогам за 2022 г. и требованиями ст.ст.57 и 75 НК РФ, налоговым органом административному ответчику были доначислены на сумму образовавшейся задолженности пени в размере 14 273,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Помимо этого, установлено, что в связи с неуплатой земельного налога и налога на имущество физических лиц и пени административному ответчику было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности (т.1 л.д.30-31). В соответствии с данным требованием административному ответчику предложено добровольно погасить образовавшуюся выявленную задолженность и пени в сумме 232 345,34 руб. и 31 585,75 руб., соответственно, в срок до ДД.ММ.ГГГГ Данное требование было направлено ФИО1 почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений налогового органа (т.1 л.д.32-33). 

Арифметическая правильность расчётов недоимок по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени за спорный период, приведенных административным истцом в иске, а также приложенных в качестве отдельных документов, судом проверена, административным ответчиком не оспорена, в них учтены: налоговые ставки по земельному налогу, по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, периоды владения имуществом, имеющимся (имевшимся) у ФИО2, суммы, учтенные в счет погашения части задолженности, в связи с чем суд принимает эти расчеты в качестве достоверных и правильных.

Судом также установлено, что, поскольку в установленный срок требование об уплате налогов в добровольном порядке ФИО2 в полном объеме исполнено не было, налоговый орган был вынужден обратиться за взысканием с налогоплательщика недоимок и пени по налогам к мировому судье.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ перед обращением в судебную инстанцию налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в соответствии с которым УФНС России по Рязанской области взыскало за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках, налоговую задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ Данное решение было направлено административному ответчику заказным письмом (т.1 л.д.34, 38-87).

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Рязанской области направило в адрес мирового судьи судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области почтовым отправлением заявление № от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д.205-206).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Михайловского районного суда Рязанской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за 2022 год и пени в общем размере 113 860,39 руб., а также государственной пошлины в размере 1 738,61 руб. При этом срок обращения налогового органа к мировому судье за взысканием налоговой задолженности был мировым судьей перед выдачей судебного приказа проверен.

Однако определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений (т.1 л.д.17-18).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Михайловский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что не превышает 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (т.1 л.д.172). 

Как видно из материалов дела, порядок, условия и сроки обращения, как к мировому судье, так и в районный суд для взыскания с ФИО2 вышеприведенных недоимок по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц и пени налоговым органом соблюдены.

По состоянию на момент рассмотрения настоящего дела требуемая задолженность административным ответчиком не погашена, её размер, как и ранее, составляет 113 860,39 руб., в том числе земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2022 г. – 1 254 руб., земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2022 г. – 8 712 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 г. - 1 512 руб., налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 г. – 84 979 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 г. – 3 130 руб., сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 14 273,39 руб.

Доказательства, подтверждающие оплату ФИО2 вышеуказанных требуемых сумм или основания для освобождения от их оплаты, или наличия задолженности в ином размере, в материалах дела отсутствуют. Таковых административным ответчиком представлено не было, хотя такая обязанность возлагалась на него судом, как в ходе подготовки дела к рассмотрению, так и в ходе его рассмотрения по существу.

При таких обстоятельствах, суд находит заявленные требования о взыскании с ФИО2 требуемой налоговой задолженности подлежащими удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное выше, принимая во внимание, что административный истец освобожден от оплаты государственной пошлины, а также отсутствие в деле сведений об освобождении ответчика от уплаты судебных расходов, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, а также пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с ФИО2 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 416 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-180, 290 Кодекса Административного Судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> (паспорт гражданина РФ №, выдан 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ), единый налоговый платеж в общей сумме 113 860 (сто тринадцать тысяч восемьсот шестьдесят) руб. 39 коп., из которой:

- задолженность по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений за 2022 г. в сумме 1 254 (одна тысяча двести пятьдесят четыре) руб., 

- задолженность по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 г. в сумме 8 712 (восемь тысяч семьсот двенадцать) руб., 

- задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 г. в сумме 1 512 (одна тысяча пятьсот двенадцать) руб., 

- задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 г. в сумме 84 979 (восемьдесят четыре тысячи девятьсот семьдесят девять) руб., 

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 г. в сумме 3 130 (три тысячи сто тридцать) руб.,

- пени, установленные Налоговым Кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 273 (четырнадцать тысяч двести семьдесят три) руб. 39 коп.,

перечислив указанные суммы по следующим реквизитам: 

Р/с (

<

данные изъяты> поле пл.док.) №, р/с (

<

данные изъяты> поле пл.док.) №, банк получателя 

<

адрес>, БИК 

<

данные изъяты>, получатель - ИНН 

<

данные изъяты>, КПП 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты>), КБК №, УИН №. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> (паспорт гражданина РФ №, выдан 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 416 (четыре тысячи четыреста шестнадцать) руб.

Разъяснить, что суд, принявший решение, по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо, если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 настоящего Кодекса.

Решение также может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Михайловский районный суд Рязанской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья (подпись) С.Р. Крысанов

Копия верна. Судья С.Р. Крысанов