№ 2а-617/2025

86RS0004-01-2024-001032-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: председательствующего судьи Атяшева М.С., при секретаре Подрезовой Ю.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по ХМАО – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит восстановить срок подачи административного иска и взыскать с административного ответчика: транспортный налог за 2021 год в размере 746 руб. и пени по транспортному налогу в размере 75 руб., начисленные за период с 02.12.2022 года по 06.11.2023 года начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 746 руб., имущественный налог за 2021 год в размере 1474 руб. и пени по имущественному налогу в размере 148,20 руб., начисленные за период с 23.12.2022 по 06.11.2023 на недоимку по имущественному налогу в сумме 1474 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 173,12 руб. пени в размере 305,04 руб. на недоимку на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 26.04.2018 года по 19.02.2023 года на сумму 719,67 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 1456,71 руб. пени в размере 3051,38 руб. на недоимку на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 26.04.2018 года по 05.11.2023 года на сумму 6056,16 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. 

Административный ответчик в судебном заседании с иском не согласна, так как первые налоги от 2021 года она оплатила по платежным поручениям два раза, в июне и в ноябре 2023 года по налоговым требованиям, по страховым взносам срок взыскания задолженности давно истек. 

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 2021 года являлся собственником транспортного средства марки Форд Фокус государственный регистрационный номер №, а с 2011 года собственником квартиры расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц за зарегистрированные за ним вышеуказанные транспортное средство и недвижимое имущество.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Из материалов дела следует, что на основании ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлены: налоговое уведомление № 26980761 от 01.09.2022 о необходимости уплаты в срок до 01.12.2022 года транспортного налога в сумме 746 руб. И налога на недвижимость 1474 руб.

Также налогоплательщику выставлено требование № 16315 от 09.07.2023 года об оплате в срок до 28.08.2023 года транспортного налога в сумме 746 руб., налога на имущества 1474 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 719,67 руб., страховых взносов на пенсионное страхование в сумме 6056,16 руб.

Из банковских чеков от 24.11.2023 года УИН 182086603220068002889 ФИО1 были оплачены налоги на суммы 746 руб., и на 1474 руб.

Согласно письму ФНС произведенные налогоплательщиком единые налоговые платежи от 30.06.2023, 24.11.2023 на основании п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, распределены в счет погашения, имеющийся задолженности следующим образом: платеж от 30.06.2023 сумма 1474,00 руб. распределена в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 131 ".45 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 156,55 руб.; платеж от 30.06.2023 сумма 746,00 руб. распределена в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 746,00 руб.; платеж от 24.11.2023 сумма 1474,00 руб. распределена в счет Погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1317,45 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 156,55 руб.; платеж от 24.11.2023 сумма 746,00 руб. распределена в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 666,77 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 79,23,00 руб.

С 02.03.2017 года по 03.04.2018 года ФИО1 числилась в качестве индивидуального предпринимателя. 

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Срок уплаты страховых взносов при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в течение расчетного периода составляет 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

По состоянию на 09.07.2023 налоговым органом было сформировано требование № 16135 об уплате ФИО1 на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 173,12 руб. пени в размере 305,04 руб. на недоимку на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 26.04.2018 года по 19.02.2023 года на сумму 719,67 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 1456,71 руб. пени в размере 3051,38 руб. на недоимку на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 26.04.2018 года по 05.11.2023 года на сумму 6056,16 руб.

По состоянию на 28.04.2018 за ФИО1 числилась задолженность по уплате налогов, сборов в бюджетную систему Российской Федерации по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в общей сумме (налог - 1 622,22 руб., пени - 50,81 руб.); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в общей сумме 508,00 руб. (налог 7 373,61 руб., пени - 217,27 руб.).

Инспекцией было выставлено требование об уплате налогов, сборов от 28.04.2018 года № 222945 на общую сумму 9 263,91 руб., со сроком для добровольного исполнения 25.06.2018, направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением, подтверждающий документ уничтожен в связи с истечением срока хранения (акт об уничтожении от 02.05.2023 года № 1).

По доводам административного истца в административном иске, вышеуказанные требование № 16315 было направлено ФИО1 по оплате страховых взносов в июле 2023 года. 

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Из материалов дела следует, что налоговым органом направлялось заявление мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки. 

Однако заявление о выдаче судебного приказа было подано в суд 10.01.2024 года по требованиям об оплате задолженности за 2018 года, то есть спустя более 5 лет со дня наступления обязанности по оплате страховых взносов за 2018 год. 

Согласно разъяснениям, изложенным в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

С настоящим административным иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 06.06.2024, то есть с пропуском установленного законом срока взыскания налоговой задолженности. 

В соответствии с пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Из смысла процессуального законодательства следует, что уважительными причинами пропуска срока признаются такие причины, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд, обстоятельства объективного характера, не зависящие от заявителя, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях соблюдения установленного порядка.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 года № 611-О, от 17.07.2018 года № 1695-О).

Действующее законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска процессуальных сроков, следовательно, данный вопрос решается с учетом конкретных обстоятельств дела по усмотрению суда, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом не приведено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени обратиться к мировому судье с заявление о выдаче судебного приказа в установленные сроки. 

Административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

При этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Кодекса единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

Поскольку со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты задолженности по страховым взносам за 2018 год прошло более трех лет, обстоятельством, подлежащим выяснению являлся факт взыскания данной задолженность в принудительном порядке налоговым органом, в котором истец состоял на учете.

С учетом вышеизложенного, оснований для удовлетворения требований административного иска в части страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 173,12 руб. пени в размере 305,04 руб. на недоимку на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 26.04.2018 года по 19.02.2023 года на сумму 719,67 руб. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 1456,71 руб. пени в размере 3051,38 руб. на недоимку на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 26.04.2018 года по 05.11.2023 года на сумму 6056,16 руб. у суда не имеется, в этой части иск удовлетворению не подлежит за пропуском срока. 

Кроме того, учитывая что задолженность по страховым вносам за 2018 год возникла явно ранее трех лет, чем до введения Единого налогового сальдо, действия инспекции по зачету платежей ФИО1 в их погашение носили явно неправомерный характер в соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 Кодекса, так как такая задолженность не может входить в единый налоговый счет, учитывая что платежи по налогам по номерам УИН подлежат целевой идентификации (номера в платежных документах совпадают с номерами налоговых уведомлений), суд находит задолженность погашенной а обязанность по оплате основного долга исполненной. 

Что касается пени по налогам за 2021 года, то платежи от июня 2023 года на сумму 746 рублей и 1746 рублей должны быть вместо задолженности 2018 года направлены на их погашение. 

Соответственно, денежные средства, уплаченные ФИО1 в июне 2023 года на погашение задолженности по налогам за 2021 года, не могли быть отнесены на погашение задолженности по страховым взносам за 2018 год.

В связи с чем суд не усматривает наличие задолженности у ФИО1 и отказывает в ее взыскании. 

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 746 руб. и пени по транспортному налогу в размере 75 руб., начисленные за период с 02.12.2022 года по 06.11.2023 года начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 746 руб., имущественному налогу за 2021 год в размере 1474 руб. и пени по имущественному налогу в размере 148,20 руб., начисленные за период с 23.12.2022 по 06.11.2023 на недоимку по имущественному налогу в сумме 1474 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 173,12 руб. пени в размере 305,04 руб. на недоимку на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 26.04.2018 года по 19.02.2023 года на сумму 719,67 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 1456,71 руб. пени в размере 3051,38 руб. на недоимку на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 26.04.2018 года по 05.11.2023 года на сумму 6056,16 руб.– отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 15 марта 2025 года. 

Судья подпись Атяшев М.С.