Дело № 2а-455/2017

Поступило в суд: 12.01.2017 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное)

21 марта 2017 года город Бердск

Бердский городской суд Новосибирской области в составе: председательствующего судьи Новосадовой Н.В., 

при секретаре Кильевой Д.А., 

с участие: представителя административного истца С.М.,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Новосибирской области (далее Межрайонная ИФНС №3 по НСО) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета недоимки по налогам в размере 4 846,06 руб., из которых: по налогу на имущество 345,15 руб., в том числе, за 2011 год 84,49 руб., за 2012 год 86,66 руб., за 2013 год 87,00 руб., за 2014 год 87,00 руб., пени в размере 48,67 руб.; по налогу на землю с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2 835,72 руб., в том числе, за 2011 год 263,43 руб., за 2012 год 329,29 руб., за 2013 год 1 112,00 руб., за 2014 год 1 131,00 руб., пени в размере 238,01 руб.; по налогу на землю с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 332 руб., в том числе, за 2013 год 522,00 руб., за 2014 год 810,00 руб., пени в размере 46,51 руб. 

В обоснование иска административный истец указал, что ответчик имеет в собственности имущество являющееся объектом налогообложения, а именно: квартира, кадастровый №, дата регистрации права собственности 24.12.2010 г., расположена по адресу: НСО, 

<

адрес>, земельный участок, кадастровый №, дата регистрации права собственности 04.10.2010 г., расположенный по адресу: № земельный участок, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок, кадастровый №, дата регистрации права собственности 16.06.2014 г., расположенный по адресу: НСО, Искитимский район; земельный участок, кадастровый №, дата регистрации права собственности 07.03.2013 г., расположенный по адресу: 

<

адрес>. Истцом были исчислены налог на имущество, налог на землю за 2011 г. - 2014 г. и направлены налоговые уведомления, однако ответчик не надлежаще исполнил обязательство по уплате налога. В соответствии с требованиями налогового законодательства, ответчику направлены требования об уплате сумм налога, пени, штрафа, однако ответчик свою обязанность так и не исполнил. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 05.08.2016 г. данное заявление было возвращено взыскателю. После устранения недостатков, истец вновь направил мировому судье заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, однако 12.10.2016 г. мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с пропуском срока. До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена. Просят восстановить срок, взыскать недоимки по налогам.

Представитель административного истца- Межрайонной ИФНС №3 по ФИО2, действующая на основании доверенности (л.д.84), в судебном заседании исковые требования поддержала, по основаниям, указанным в административном исковом заявлении, приведенном выше. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что действительно не производил уплату налога, потому согласен его уплатить. Однако, не согласен с начисленной пеней, поскольку не подтверждено, что государство понесло какой-либо ущерб от неуплаты им налога. 

Выслушав участников процесса, исследовав представленные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). 

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом

В соответствии с п.1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьями 390,391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

Пунктами 1,2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1,2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября (в редакции на момент исчисления налога) года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует и не оспаривалось ФИО1, что ему принадлежат на праве собственности следующие земельные участки: земельный участок, кадастровый №, дата регистрации права собственности 04.10.2010 г., расположенный по адресу: 

<

адрес> земельный участок, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок, кадастровый №, дата регистрации права собственности 16.06.2014 г., расположенный по адресу: НСО, Искитимский район; земельный участок, кадастровый №, дата регистрации права собственности 07.03.2013 г., расположенный по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д.15). 

Также ответчику принадлежит на праве собственности недвижимое имущество: квартира, кадастровый №, дата регистрации права собственности 24.12.2010 г., расположена по адресу: 

<

адрес> (л.д.15 - оборот).

С учетом указанных земельных участков и имущества, ФИО1 исчислен земельный налог за 2011-2014 гг., налог на имущество за 2011-2014 гг., направлены налоговые уведомления: налоговое уведомление № 77103 в котором разъяснено о задолженности по уплате налога на землю с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2011 год в размере 263,43 руб., по оплате налога на имущество за 2010 год в размере 6,50 руб., за 2011 год – 77,99 руб. которую надлежало погасить в срок до 01.11.2012 г. (л.д.28), указанное уведомление направлено ФИО1 20.02.2012 г., что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.30); налоговое уведомление № 606387 в котором разъяснено о задолженности по уплате налога на землю за 2010 год в размере 65,86 руб., за 2011 год – 263,43 руб., за 2012 год – 263,43 руб., по уплате налога на имущество за 2012 год в размере 86,66 руб., которую надлежало погасить в срок до 01.11.2013 г. (л.д.17), указанное уведомление направлено ФИО1 03.07.2013 г., что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.29); налоговое уведомление № 1556555 в котором разъяснено о задолженности по оплате налога на землю за 2013 год в размере 1 112 руб., которую надлежало погасить в срок до 10.11.2014 г. (л.д.33), указанное уведомление направлено ФИО1 18.09.2014 г., что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.34); налоговое уведомление № 902646 от 18.04.2015 г., в котором разъяснено о задолженности по уплате налога на землю за 2014 год в размере 1 131,00 руб., по оплате налога на имущество за 2014 год в размере 87,00 руб. которую надлежало погасить в срок не позднее 01.10.2015 г. (л.д.31), указанное уведомление направлено ФИО1 22.05.2015 г., что подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.32)

В соответствии с абзацами п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Межрайонной ИФНС №3 по НСО ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: требование № 44092 по состоянию на 10.12.2012 г. согласно которому размер недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2010 год составил 6,50 руб., за 2011 год – 77,99 руб., пеня 0,70 руб., размер недоимки по земельному налогу составил 263,43 руб., пеня 2,11 руб. (л.д.18-19), требование направлено ФИО1 29.12.2012 г., что подтверждается копией реестра почтовых отправлений (л.д.20); требование № 97761 по состоянию на 20.11.2013 г. согласно которому, размер недоимки по земельному налогу за 2010 г. составил 65,86 руб., за 2012 год – 263,43 руб., пеня 24,38 руб. (л.д.22-23), требование направлено ФИО1 31.12.2013 г., что подтверждается копией реестра почтовых отправлений (л.д.24); требование № 97760 по состоянию на 20.11.2013 г. согласно которому, размер недоимки по налогу на имущество за 2012 г. составил 86,66 руб., пеня 7,95 руб. (л.д.25-26), требование направлено ФИО1 31.12.2013 г., что подтверждается копией реестра почтовых отправлений (л.д.27); требование № 63264 по состоянию на 29.11.2014 г., согласно которому размер недоимки по налогу н имущество за 2013 г. составил 87,00 руб., пеня 17,24 руб., недоимка по земельному налогу за 2013 г. с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1 112,00 руб., пеня 58,57 руб., недоимка по земельному налогу за 2013 г. с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 522,00 руб. (л.д.11), требование направлено ФИО1 11.12.2014 г., что подтверждается копией реестра почтовых отправлений (л.д.12); требование № 62016 по состоянию на 16.10.2015 г. согласно которому размер недоимки по налогу н имущество за 2014 г. составил 87,00 руб., пеня 23,42 руб., недоимка по земельному налогу за 2014 г. с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1 131,00 руб., пеня 153,60 руб., недоимка по земельному налогу за 2014 г. с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 810,00 руб., пеня 46,66 руб. (л.д.9), требование направлено ФИО1 13.11.2015 г., что подтверждается копией реестра почтовых отправлений (л.д.10).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Недоимка у ФИО1 превысила 3000 рублей по требованию № 62016, в котором указано, что недоимку по налогу плательщик обязан погасить в срок до 02.02.2016 года. Соответственно, с заявлением о взыскании недоимки по налогу в суд, налоговый орган, может обратиться не позднее 02.08.2016 года. 

Судом установлено, что МИФНС № 3 по НСО, первоначально направили заявление о выдаче судебного приказа мировому судье судебного района г. Бердска Новосибирской области в установленные законом сроки – 02.08.2016 (л.д.69), однако, 05 августа 2016 года мировым судьей было возвращено заявление о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что заявителем не были приложены к заявлению документы, на которых основаны требования (л.д.50). Данное определение получено заявителем 05.09.2016 г.. После устранения недостатков, МИФНС № 3 по НСО вновь направила мировому судье заявление о выдаче судебного приказа, но оно было возвращено 12.10.2016 г. в связи с тем, что срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа истек 03.08.2016 г. (л.д.27).

С указанным иском административный истец обратился в декабре 2016 года, в самом заявлении (л.д.4-5), а также в письменных пояснениях, приобщенных к материалам дела (л.д.92-93) административный истец просит восстановить срок для подачи административного искового заявления, указывая, что срок пропущен по уважительной причине. Изначально с заявлением о вынесении судебного приказа они обратились в установленные законом сроки, в связи с принятием Кодекса административного судопроизводства РФ, изменился процессуальный порядок и порядок предоставления в суд доказательств необходимых для вынесения решения. Кроме того, отказ в восстановлении срока лишит налоговый орган возможности взыскания начисленных ответчику сумм налога и пени, в результате чего будет нанесен ущерб бюджету.

Разрешая заявленное ходатайство о восстановлении срока, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Разрешая ходатайство о восстановлении срока, учитывая установленные судом обстоятельства, то, что первоначально МИФНС № 3 по НСО обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленные законом сроки, после возвращения заявления, налоговому органу необходимо было соблюсти требования закона, вновь обратиться к мировому судье, определение об отказе в принятии заявления поступило в налоговый орган 24.10.2016 года (л.д.51), для обращения в исковом порядке административному истцу требовалось время для направления административному ответчику искового заявления и наличие сведений о его получении (не получении) административным ответчиком, на что необходимо не менее месяца, с учетом доставления почтовых извещений, потому, суд приходит к выводу, что срок налоговым органом пропущен по уважительным причинам, а потому подлежит восстановлению. 

Как указывалось выше, ст. 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

До настоящего времени ФИО1 свою обязанность не исполнил. 

Расчет задолженности по налогу ответчиком не оспорен, доказательств исполнения обязанности по уплате налогов ответчиком не представлено.

Расчет пени произведен исходя из налогооблагаемой базы и сроков уплаты, установленных законодательством, а также исходя из периодов просрочки внесения обязательных платежей. Согласно ч.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом налогоплательщик был уведомлен о начислении пени в случае просрочки уплаты налога, что следует из текста налогового уведомления, направленного в соответствии со ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, соответствующего по форме и содержанию требованиям данной статьи. 

Доводы ФИО1 о том, что необоснованно начисление пеней, поскольку не доказано причинение ущерба Российской Федерации, суд находит несостоятельными, поскольку требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, прямо предусмотрены ст. 75 Налогового кодекса РФ. 

Ответчик не представил доказательств надлежащего исполнения им требований Межрайонной ИФНС №3 по НСО, а потому исковые требования Межрайонной ИФНС №3 по НСО подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Государственная пошлина, от уплаты которой на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Восстановить срок для подачи административного искового заявления.

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Новосибирской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество 345,15 руб., в том числе, за 2011 год 84,49 руб., за 2012 год 86,66 руб., за 2013 год 87,00 руб., за 2014 год 87,00 руб., пени в размере 48,67 руб.; по налогу на землю с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 2 835,72 руб., в том числе за 2011 год 263,43 руб., за 2012 год 329,29 руб., за 2013 год 1 112,00 руб., за 2014 год 1 131,00 руб., пени в размере 238,01 руб.; по налогу на землю с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 332 руб., в том числе, за 2013 год 522,00 руб., за 2014 год 810,00 руб., пени в размере 46,51 руб., а всего взыскать 4 846 руб. 06 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Новосадова

Мотивированный текст решения изготовлен 27.03.2017 г.

Судья Н.В.Новосадова