УИД: 27RS0007-01-2024-008369-70

Дело № 2а-493/2025 (2а-6257/2024)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Ивановой Н.О., при секретаре судебного заседания Кравцовой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по (адрес) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик, являясь владельцем недвижимого имущества, транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях, своевременно не исполнила обязанности по уплате налогов в установленные сроки, в связи с чем, образовалась задолженность, исчислена пени. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2017-2022 год в размере 7012 руб., транспортный налог за 2019-2022 год в размере 4 435 руб., пени в размере 2018,70 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимала, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, согласно заявлению, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя. 

В представленном суду заявлении от (дата), указали что (дата) пеня частично погашена в сумме 306 руб. 80 коп. Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за период с 2019-2022 в размере 4435 руб., задолженность по налогу на имущество за период с 2017-2022 в размере 7012 руб., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019-2020 г.г. за период с (дата) по (дата) в сумме 312 руб. 81 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2020-2021 г.г. за период с (дата) по (дата) в сумме 48 руб. 83 коп., пеня, начисленная на совокупную обязанность за период с (дата) по (дата) в размере 1350 руб., 26 коп..

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимала, о времени и месте рассмотрения дела извещена в установленном порядке. 

Предоставила в суд письменные возражения, в которых указала, что исковые требования не признает. Полагает, что истцом пропущен срок исковой давности для взыскания задолженности. Налоговый орган не направлял требований об уплате налога с указанием срока исполнения, тем самым лишил ответчика возможности погасить задолженность в досудебном порядке. 

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Физические лица в качестве собственников транспортного средства и недвижимого имущества обязаны к уплате транспортного налога, налога на недвижимое имущество физических лиц, земельного налога в сроки и размерах, установленных Налоговым законодательством РФ.

Физические лица в качестве собственников недвижимого имущества обязаны к уплате налога на недвижимое имущество физических лиц в сроки и размерах, установленных Налоговым законодательством РФ.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты;7) штрафы.

Судом установлено, что ФИО1, являясь владельцем транспортных средств, недвижимого имущества, обязана к уплате транспортного налога за 2019-2022 гг. и налога на имущество за 2017-2022 год, что отражено в налоговых уведомлениях:

- (№) от (дата) (налог на имущество в сумме 273 руб.) за 2017 год; 

- (№) от (дата) (налог на имущество в сумме 385 руб.) за 2018 год;

- (№) от (дата) (налог на имущество в сумме 424 руб., транспортный налог в сумме 1062 руб.) за 2019 год;

- (№) от (дата) (налог на имущество в сумме 466 руб., транспортный налог в сумме 733 руб.) за 2020 год;

- (№) от (дата) (налог на имущество в сумме 2231 руб., транспортный налог в сумме 1320 руб.) за 2021 год;

- (№) от (дата) (налог на имущество в сумме 3233 руб., транспортный налог в сумме 1320 руб.) за 2020-2022 год. 

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По смыслу ст.75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой страховых взносов, обязанность по уплате пени производна от основного обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов, следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного.

Далее установлено, что в адрес ФИО1 были направлены требования об оплате налогов и пеней: 

- (№) от (дата) (налог на имущество в сумме 273 руб., пени в размере 15,23 руб.), со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (налог на имущество в сумме 385 руб., пени в размере 5,65 руб.), со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (налог на имущество в сумме 424 руб., транспортный налог в сумме 1062 руб., пени в размере 2,32 руб.), со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (налог на имущество в сумме 466 руб., транспортный налог в сумме 733 руб., пени в размере 4,20 руб.), со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (налог на имущество в сумме 2231 руб., транспортный налог в сумме 1320 руб., пени в размере 4,29 руб.), со сроком исполнения до (дата);

- (№) от (дата) (транспортный налог в сумме 3115 руб., налог на имущество в сумме 3779 руб., пени в размере 1022,47 руб.), со сроком исполнения до (дата). 

Решением Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) (№) от (дата) с ФИО2 взыскана задолженность в сумме 13 479,3 руб.. 

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на моммент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с (дата)), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с указанной нормой права (в редакции, действующей на момент обращения в суд), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Материалами дела установлено, что в связи с неуплатой административным ответчиком налогов и пеней в установленные сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. 

Судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка (№) судебного района «(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре (адрес)» (дата) и отменен (дата) по заявлению административного ответчика. 

Административный истец обратился с настоящим иском (дата), то есть в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно представленному расчету, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в общем размере 13 158 руб. 90 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 в сумме 1062 руб., за 2020 года в сумме 733 руб., за 2021 год в сумме 1320 руб., за 2022 года в сумме 1320 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2017 год в сумме 273 руб., за 2018 год в сумме 385 рублей, за 2019 год в сумме 424 руб., за 2020 год в сумме 1246 руб., за 2021 года в сумме 2231 руб., за 2022 год в сумме 2453 руб. 

Также налоговый орган, с учетом уточнения иска, просит взыскать пени в сумме 1 711,90 рублей, в том числе, в сумме 108,89 руб., начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2019 года за период с (дата) по (дата); в сумме 203,92 руб., начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2020 года за период с (дата) по (дата), в сумме 32,10 руб., начисленную на недоимку по налогу на имущество за 2020 года за период с (дата) по (дата), в сумме 16,73 руб., начисленную на недоимку по налогу на имущество за 2021 года за период с (дата) по (дата), в сумме 1350,26 руб. начисленную на совокупную задолженность за период с (дата) по (дата).

Как следует из представленного суду расчета, совокупная задолженность на (дата) год составила 6 894 рубля, на (дата) совокупная задолженность составила 11447 рублей. 

Расчеты задолженности и пени подтверждаются материалами дела, административным ответчиком не оспорены.

С учетом изложенного, исковые требования, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме

Далее установлено, что решением Центрального районного суда (адрес) (дата) по административному делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, отказано в удовлетворении иска, в связи с пропуском срока на обращение в суд. Предметом заявленных требований являлась задолженность по налогу на имущество за 2015-2016 г.г., а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017г.. 

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока давности на взыскание в судебном порядке задолженности, суд не принимает во внимание, как основанные на неверном толковании положений статьи 48 Налогового кодекса РФ. 

Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика выставлялись требования о погашении задолженности по налогам, при этом, сумма задолженности, в соответствии со ст. 48 НК, с учетом изменений, не превышала суммы, установленной законом, для обращения в суд. 

Так, общая сумма задолженности по требованию налогового органа от (дата) (№) составляла 13 456,70 руб., со сроком исполнения до (дата), следовательно, в силу прямого указания пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования налогового органа.

С заявлением о вынесении судебного приказа обратились (дата), т.е. в установленный законом срок. 

Нарушений указанных сроков налоговым органом допущено не было.

Ссылка административного ответчика на нормы гражданского законодательства в части применения срока исковой давности, являются ошибочными, поскольку в возникших спорных правоотношениях, не применимы. 

Также не обоснованы ссылки административного ответчика на положения ст. 46 ГК РФ, поскольку положения данной нормы права применяются только в отношении организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в доход местного бюджета. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей в г.Комсомольске-на-Амуре по адресу (адрес), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) задолженность в общем размере 13 158 руб. 90 коп., в том числе: 

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 1062 руб., за 2020 год в сумме 733 руб., за 2021 год в сумме 1320 руб., за 2022 год в сумме 1320 руб.;

- задолженность по налогу на имущество за 2017 год в сумме 273 руб., за 2018 год в сумме 385 руб., за 2019 год в сумме 424 руб., за 2020 год в сумме 1246 руб., за 2021 год в сумме 2 231руб. за 2022 год в сумме 2453 руб.;

- пени, начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2019 года за период с (дата) по (дата) в сумме 108,89 руб., начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2020 года за период с (дата) по (дата) в сумме 203,92 руб., начисленную на недоимку по налогу на имущество за 2020 года за период с (дата) по (дата) в сумме 32,10 руб., начисленная на недоимку по налогу на имущество за 2021 года за период с (дата) по (дата) в сумме 16,73 руб., 

- пеня, начисленная на совокупную задолженность за период с (дата) по (дата) в сумме 1350,26 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме. 

Судья Н.О. Иванова 

Окончательная форма решения суда изготовлена (дата)