Дело № 2а-470/2025

56RS0033-01-2025-000268-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 марта 2025 года г. Орск 

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Колесниковой А.Н.,

при секретаре судебного заседания Звягиной А.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к Луценко А.И. о взыскании задолженности по налогу и пени, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к Луценко А.И. о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование административного иска указано, что административному ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером 56:43:0123022:113 общей площадью 962 кв.м., дата регистрации права собственности с 13 февраля 2017 года по настоящее время. В соответствии с действующим законодательством ему исчислен земельный налог за 2022 год в размере 181 руб. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 29 июля 2023 года №. Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, налоговым органом исчислены пени. Также административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за Луценко А.И. образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год со сроком уплаты до 17 июля 2023 года в размере 8 462 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год со сроком уплаты до 28 апреля 2023 года в размере 33 846 руб. Поскольку налог в установленный законом срок не уплачен, налоговым органом начислены пени. В настоящее время задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год уплачена частично и составляет 16 462,56 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год не уплачена. Административный ответчик с 19 декабря 2003 года по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката. За налогоплательщиком образовалась задолженность по страховым взносам за 2022 год со сроком уплаты до 3 июля 2023 года в размере 603,54 руб., за 2022 год со сроком уплаты до 9 января 2023 года в размере 4 505,97 руб. Поскольку страховые взносы в установленный законом срок не уплачены, налоговым органом начислены пени. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени в соответствии со ст. 75 НК РФ составила 35 340,14 руб. (требование от 25 сентября 2023 года № со сроком уплаты до 28 декабря 2023 года). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 5 января 2023 года в сумме 136 911,06 руб., в том числе пени 27 431,14 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 10 января 2024 года № 133: общее сальдо -138 116,57 руб., в том числе пени -27 431,14 руб. 11 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 9 Советского района г. Орска вынесено определение об отмене судебного приказа от 29 февраля 2024 года № 2а-59/85/2024.

Административный истец просил восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании задолженности с налогоплательщика, взыскать с Луценко А.И. задолженность в размере 65 299,49 руб., в том числе земельный налог за 2022 год в размере 181 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год со сроком уплаты 17 июля 2023 года в размере 8 462 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год со сроком уплаты 28 апреля 2023 года в размере 16 462,56 руб., страховые взносы за 2022 год со сроком уплаты 3 июля 2023 года в размере 603,54 руб., страховые взносы за 2022 год со сроком уплаты 9 января 2023 года в размере 4 505,97 руб., пени в размере 35 084,42 руб.

Представитель административного истца в суд не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Луценко А.И. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие, также просил в удовлетворении административного иска отказать, поскольку административным истцом пропущен срок для обращения в суд.

Суд, исследовав материалы административного дела, пришел к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что Луценко А.И. с 13 февраля 2017 года по настоящее время на праве собственности принадлежит земельный участок 

<

адрес>.

Согласно п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 и 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В связи с вышеизложенным Луценко А.И. является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, содержащимся Едином государственном реестре адвокатов Луценко А.И. зарегистрирован в качестве адвоката.

Налоговым Кодексом Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст.18.1 НК РФ).

Из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В связи с вышеизложенным Луценко А.И. является лицом, обязанным уплачивать страховые взносы и налог на доходы физических лиц.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу положений, закрепленных в статье 44 Налогового Кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Таким образом, статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела заявление о выдаче судебного приказа по взысканию с Луценко А.И. задолженности в размере 123 193,85 руб., в том числе земельный налог за 2022 год в размере 181 руб., налог на доходы физических лиц за 2019-2023 годы в размере 82 818,92 руб., страховые взносы за 2022 год в размере 5109,51 руб., пени в размере 35 084,42 руб. 29 февраля 2024 года подано на судебный участок № 9 Советского района г. Орска.

29 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 9 Советского района г. Орска вынесен судебный приказ № 2а-59/85/2024.

Вышеуказанный судебный приказ отменен определением от 11 марта 2024 года.

С настоящим административным иском МИФНС № 15 по Оренбургской области обратился 29 января 2025 года, что подтверждается штемпелем на конверте.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд в порядке искового производства после отмены судебного приказа истек 11 сентября 2024 года, административным истцом пропущен. 

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Доводы, налогового органа отраженные в иске, не могут являться уважительной причиной пропуска срока обращения с административным иском о взыскании налогов и сборов. С учетом всех особенностей рассмотрения данной категории дел, законодатель дал достаточно время, для реализации права на судебный порядок взыскания задолженности по налогам и сборам.

В данном конкретном случае своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Основания для восстановления пропущенного срока у суда отсутствуют, поскольку уважительные причины его пропуска не установлены, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований

Частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства административного истца о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, а также об отказе в удовлетворении заявленных административных исковые требований в полном объеме.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к Луценко А.И. о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 65 299,49 руб., в том числе земельный налог за 2022 год в размере 181 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год со сроком уплаты 17 июля 2023 года в размере 8 462 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год со сроком уплаты 28 апреля 2023 года в размере 16 462,56 руб., страховые взносы за 2022 год со сроком уплаты 3 июля 2023 года в размере 603,54 руб., страховые взносы за 2022 год со сроком уплаты 9 января 2023 года в размере 4 505,97 руб., пени в размере 35 084,42 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.Н. Колесникова

Мотивированное решение составлено 7 марта 2025 года.

Судья А.Н. Колесникова