Дело № 2а-453/2025 (10RS0016-01-2025-000563-75)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сегежа 19 марта 2025 года

Сегежский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Скрипко Н.В.,

при секретаре Башляевой С.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени за их неуплату, -

У С Т А Н О В И Л:

Истец обратился в суд по тем основаниям, что ответчиком не оплачена задолженность по транспортному налогу за имевшиеся в его собственности транспортные средства Ауди 100, государственный регистрационный знак 

<

...>, Ауди 100 государственный регистрационный знак 

<

...>, ВАЗ 2106, государственный регистрационный знак 

<

...>, и ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак 

<

...>, за период 2021 – 2022 годы в общем размере 31 833 руб., пени за просрочку платежей по налогу за 2019 - 2021 года за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. в общей сумме 2 326 руб. 08 коп., а также налог на имущество физических лиц за имеющуюся у него на праве собственности квартиру, расположенную по адресу ... размере 67 руб., за квартиру, расположенную по адресу ... в размере 12 руб., а всего налог на имущество в размере 79 руб., пени за его несвоевременную уплату за 2019 - 2021 года за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. в общем размере 14 руб. 45 коп. С внедрением с ХХ.ХХ.ХХ. ЕНС в рамках Федерального закона от ХХ.ХХ.ХХ. №... «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки в едином налоговом счете за каждый календарный день просрочки, в связи с чем за период времени с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. ФИО1 начислены пени по совокупной обязанности на сумму 7 155 руб. 61 коп. По транспортному налогу за 2017 и 2018 года также начислены пени за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. в размере 2 177 руб. 75 коп., по налогу на имущество за 2017 и 2018 года за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. в размере 22 руб. 42 коп., пени на совокупную задолженность за 2017 и 2018 года за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. в размере 12 379 руб. На основании изложенного просил взыскать указанные суммы неоплаченного транспортного налога и пени за его неуплату, налога на имущество и пени за его неуплату с ФИО1 

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия своего представителя. 

Ответчик в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом по адресу регистрации, об отложении дела не ходатайствовал, об уважительности причин не явки не сообщал, возражений относительно предмета спора в адрес суда не представил. 

Исследовав письменные материалы настоящего административного дела, материалы административного дела №..., материалы исполнительного производства №..., суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 1 части 1 статьи 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

На основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ). 

В соответствии с ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно ст. 6 Закона РК от 30 декабря 1999 года №384-ЗРК «О республиканских налогах (ставках налога) и сборах» (в редакции закона от 28 ноября 2016 года № 2067-ЗРК) для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно налоговая ставка составляла 10 руб. за лошадиную силу, свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) – 35 руб., включительно как для периода с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно, так и с 1 января 2018 года. 

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года N 320-ФЗ).

Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом (абзац введен Федеральным законом от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ).

Положения ст. 400 НК РФ предусматривают, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 6 ч. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Часть 1 ст. 406 НК РФ предусматривает, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Совета Сегежского городского поселения от 20 ноября 2014 года № 96 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «Сегежское городское поселение» налога на имущество физических лиц» ставка налога на имущество физических лиц за жилое помещение с суммарной инвентаризационной стоимостью объектов налогообложения до 300 000 руб. установлена в размере 0,1%. 

В судебном заседании установлено, что в собственности у ФИО1 имелись следующие транспортные средства:

- Ауди 100, государственный регистрационный знак 

<

...>, мощностью 150 лошадиных сил, 

- Ауди 100, государственный регистрационный знак 

<

...>, мощностью 150 лошадиных сил, 

- ВАЗ 2106, государственный регистрационный знак 

<

...>, мощностью 75 лошадиных сил, 

- начиная с мая 2021 года по настоящее время – ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак 

<

...>, мощностью 140 лошадиных сил, что ответчиком в судебном заседании не оспаривалось. 

Помимо указанного имущества, на праве собственности ФИО1 принадлежит: 

- комната 4 квартиры №... дома №... по улице 

<

...> в г. Сегеже Республики Карелия с кадастровым номером 

<

...> площадью 11,6 кв.м. на основании договора дарения комнаты от 11 февраля 2022 года, 

- 1/12 доля в праве на жилое помещение №... дома №... по проезду 

<

...> в г. Сегеже Республики Карелия с кадастровым номером 

<

...> общей площадью 76,4 кв.м. на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ХХ.ХХ.ХХ., что подтверждается представленной в материалы дела выпиской из ЕГРН. 

В адрес административного ответчика были выставлены следующие налоговые уведомления:

- №... от ХХ.ХХ.ХХ. об оплате транспортного налога на автомобили Ауди 100, г.р.з. 

<

...>, Ауди 100, г.р.з. 

<

...>, ВАЗ 2106 на общую сумму 12 300 руб., налога на имущество на квартиру №... дома №... по проезду 

<

...> в г. Сегеже в размере 43 руб. с датой оплаты до ХХ.ХХ.ХХ. за налоговый период 2017 года, 

- №... от ХХ.ХХ.ХХ. об оплате транспортного налога на автомобили Ауди 100, г.р.з. 

<

...>, Ауди 100, г.р.з. 

<

...>, ВАЗ 2106 на общую сумму 12 300 руб., налога на имущество на квартиру №... дома №... по проезду 

<

...> в г. Сегеже в размере 60 руб. с датой оплаты до ХХ.ХХ.ХХ. за налоговый период 2018 года, 

- №... от ХХ.ХХ.ХХ. об оплате транспортного налога на автомобили Ауди 100, г.р.з. 

<

...>, Ауди 100, г.р.з. 

<

...>, ВАЗ 2106 на общую сумму 11 690 руб., налога на имущество на квартиру №... дома №... по проезду 

<

...> в г. Сегеже в размере 66 руб. со сроком уплаты налога, установленным нормами Налогового кодекса РФ за налоговый период 2019 года,

- №... от ХХ.ХХ.ХХ. об оплате транспортного налога на автомобили Ауди 100, г.р.з. 

<

...>, Ауди 100, г.р.з. 

<

...>, ВАЗ 2106 на общую сумму 11 250 руб., налога на имущество на квартиру №... дома №... по проезду 

<

...> в г. Сегеже в размере 73 руб. с датой оплаты до ХХ.ХХ.ХХ. за налоговый период 2020 года,

- №... от ХХ.ХХ.ХХ. об оплате транспортного налога на автомобили Ауди 100, г.р.з. 

<

...>, Ауди 100, г.р.з. 

<

...>, ВАЗ 2106 и ГАЗ 2705 на общую сумму 14 983 руб., налога на имущество на квартиру №... дома №... по проезду 

<

...> в г. Сегеже в размере 67 руб. с датой оплаты до ХХ.ХХ.ХХ. за налоговый период 2021 года,

- №... от ХХ.ХХ.ХХ. об оплате транспортного налога на автомобили Ауди 100, г.р.з. 

<

...>, Ауди 100, г.р.з. 

<

...>, ВАЗ 2106 и ГАЗ 2705 на общую сумму 16 862 руб., налога на имущество на комнату №... квартиры №... дома №... по улице 

<

...> в Сегеже в размере 12 руб. с датой оплаты до ХХ.ХХ.ХХ. за налоговый период 2022 года.

Факт направления указанных налоговых уведомлений ФИО1 подтверждается списками почтовых отправлений №... от ХХ.ХХ.ХХ., №... от ХХ.ХХ.ХХ., №... от ХХ.ХХ.ХХ.. 

В связи с неоплатой налоговых уведомлений в отношении ответчика были выставлены следующие требования:

- №... об имеющейся задолженности по состоянию на ХХ.ХХ.ХХ. по транспортному налогу со сроком оплаты до ХХ.ХХ.ХХ. в размере 12 300 руб., по пени на транспортный налог в размере 179 руб. 78 коп., со сроком оплаты требования до ХХ.ХХ.ХХ., 

- №... об имеющейся задолженности по состоянию на ХХ.ХХ.ХХ. по транспортному налогу со сроком оплаты до ХХ.ХХ.ХХ. в размере 12 300 руб., налогу на имущество физических лиц со сроком оплаты до ХХ.ХХ.ХХ. в размере 60 руб., пени за просрочку платежей по транспортному налогу в размере 144 руб. 83 коп., пени по налогу на имущество в размере 71 коп. со сроком оплаты требования до ХХ.ХХ.ХХ., 

- №... об имеющейся задолженности по состоянию на ХХ.ХХ.ХХ. по транспортному налогу со сроком оплаты до ХХ.ХХ.ХХ. в общем размере 11 672 руб., налогу на имущество физических лиц со сроком оплаты до ХХ.ХХ.ХХ. в размере 66 руб., пени за просрочку оплаты транспортного налога в общем размере 104 руб. 33 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 59 коп. со сроком оплаты требования до ХХ.ХХ.ХХ., 

- №... об имеющейся задолженности по состоянию на ХХ.ХХ.ХХ. по транспортному налогу со сроком оплаты до ХХ.ХХ.ХХ. в размере 11 250 руб., налогу на имущество физических лиц со сроком оплаты до ХХ.ХХ.ХХ. в размере 73 руб., пени за просрочку оплаты транспортного налога в размере 36 руб. 56 коп., пени за просрочку оплаты налога на имущество физических лиц в размере 24 коп., со сроком оплаты требования до ХХ.ХХ.ХХ., 

- №... об имеющейся задолженности по состоянию на ХХ.ХХ.ХХ. по транспортному налогу в общем размере 50 223 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 285 руб., пени за просрочку оплаты указанных налогов на общую сумму 9 739 руб. 23 коп. со сроком оплаты требования до ХХ.ХХ.ХХ.. 

Факт направления указанных требований в адрес ФИО1 подтверждается списками внутренних почтовых отправлений №... от ХХ.ХХ.ХХ., №... от ХХ.ХХ.ХХ., №... от ХХ.ХХ.ХХ..

Административным истцом в материалы дела представлен расчет по транспортному налогу и налогу на имущество, а также таблицы расчета пени по ним, который ответчиком не оспаривался. Суд находит представленные расчеты арифметически верными, оснований не доверять указанным расчетам у суда не имеется. 

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В редакции Федерального закона № 374-ФЗ от 23 ноября 2020 года указанная норма закона предусматривала, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В редакции, действующей на момент рассмотрения настоящего спора пункт 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в том числе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Абзацем 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Задолженность по транспортному налогу за 2021 – 2022 года и налогу на имущество физических лиц за спорный период времени включены в требование № 55110 об уплате задолженности по состоянию на 6 июля 2023 года со сроком его уплаты до 27 ноября 2023 года. 

29 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Сегежского района Республики Карелия вынесен судебный приказ о взыскании в пользу УФНС России по Республике Карелия задолженности за счет имущества физического лица в общем размере 57 619 руб. 53 коп., в том числе налога на имущество физических лиц в размере 79 руб. за 2021 – 2022 года, пени в размере 13 431 руб. 85 коп. за период с 4 декабря 2018 года по 5 февраля 2024 года, транспортного налога в размере 44 108 руб. 68 коп. за период с 2017 по 2022 года, а также государственной пошлины в размере 964 руб. 29 коп. 

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Сегежского района Республики Карелия от 19 сентября 2024 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений со стороны ответчика. 

Из материалов исполнительного производства №... от 16 августа 2024 года следует, что последнее окончено на основании постановления судебного пристава-исполнителя от 28 сентября 2024 года, взысканий в счет оплаты имеющейся задолженности не производилось. 

Настоящее исковое заявление направлено в адрес суда посредством Почты России 17 февраля 2025 года, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте, то есть в пределах сроков исковой давности. 

Принимая во внимание, что факт неоплаты и размер задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени за их неуплату подтверждается исследованными материалами дела, возражений по сумме ФИО1 не заявлено, каких-либо доказательств, подтверждающих факт уплаты налогов, пени, либо наличие обстоятельств, освобождающих ответчика от уплаты налогов, пеней, либо доказательств отсутствия объектов налогообложения в судебное заседание не представлено, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению в указанном объеме.

В части ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного срока для взыскания с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 и 2018 года за период с 26 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 2 177 руб. 75 коп., налога на имущество за 2017, 2018 года за период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 22 руб. 42 коп., на совокупную задолженность за период с 1 января 2023 года по 5 февраля 2024 года в размере 1 735 руб. 54 коп., а всего пени в размере 3 935 руб. 71 коп., суд приходит к следующим выводам. 

Положениями ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Разрешая заявление административного истца о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, суд приходит к выводу об отсутствии уважительных причин пропуска срока обращения за принудительным взысканием обязательных платежей, довод о неисполнении ФИО1 конституционной обязанности по уплате налогов судом таковым не признается. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в указанной части в связи с пропуском административным истцом срока на подачу административного искового заявления.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб. 00 коп. в доход бюджета Сегежского муниципального округа.

Руководствуясь ст. 177-180, 226-228 Кодекса административного судопроизводства РФ, -

Р Е Ш И Л:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, родившегося ХХ.ХХ.ХХ. в 

<

...>, гражданина РФ, ..., задолженность по:

- транспортному налогу за 2021 год в размере 14 983 руб., 

- транспортному налогу за 2022 год в размере 16 850 руб., 

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 67 руб., 

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12 руб., 

- пени за просрочку оплаты транспортного налога за 2019 – 2021 года за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. в размере 2 326 руб. 08 коп., 

- пени за просрочку оплаты налога на имущество физических лиц за 2019 – 2021 года за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ. в размере 14 руб. 45 коп., 

- пени, начисленные на совокупную задолженность за период с ХХ.ХХ.ХХ. по ХХ.ХХ.ХХ., в размере 7 155 руб. 61 коп. 

В удовлетворении остальной части требований отказать. 

Взыскать с ФИО1 (...) в бюджет Сегежского муниципального округа государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Сегежский городской суд РК в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Скрипко 

Решение в окончательной форме изготовлено 1 апреля 2025 года.