Дело № 2а-489/2024

УИД 55RS0021-01-2024-000667-06

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 декабря 2024 года р.п. Муромцево 

Муромцевский районный суд Омской области в составе:

председательствующего судьи Паховцевой В.Д., 

при секретаре Сметанниковой Т.Н., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд к ФИО1 с обозначенными административными исковыми требованиями, мотивируя их тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете, в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с наличием в собственности недвижимого имущества, транспортных средств, ФИО1 является плательщиком земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц. Налоговым органом исчислены налоги и в адрес должника почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления, содержащие расчеты налога: № 7829660 от 03.08.2020 об уплате транспортного, земельного и имущественного налогов за 2019 год на общую сумму 2 729,00 руб.; № 9079905 от 01.09.2021 об уплате транспортного, земельного и имущественного налогов за 2020 год на общую сумму 2 228,91 руб.; № 10846999 от 01.09.2022 об уплате транспортного, земельного и имущественного налогов за 2021 год на общую сумму 2 098,00 руб. и № 99014336 от 29.07.2022 об уплате транспортного, земельного и имущественного налогов за 2022 год на общую сумму 2 784,00 руб. В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов, ФИО1 почтовой корреспонденцией было направлено требование № 135032 от 24.07.2023 со сроком исполнения не позднее 17.11.2023. По состоянию на 04.03.2023 за ответчиком числится отрицательное сальдо в размере 12 297,91 руб., из которых: налоги в размере 9 445,25 и пени в размере 2 852,65 руб.. Учитывая изложенное, Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области просила взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по обязательным платежам, санкция в общей сумме 12 297,91 руб., из которых: 

транспортный налог за 2019 год в размере 2 484,00руб.;

транспортный налог за 2020 год в размере 1 994,00руб.;

транспортный налог за 2021 год в размере 1 845,00руб.;

транспортный налог за 2022 год в размере 2 505,00руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах городских округов за 2021 год в размере 60,00 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах городских округов за 2022 год в размере 99,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 114,26 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 164,00 руб.;

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 180,00 руб.;

пени в размере 2 852,65 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области не явился, надлежаще извещены о слушании дела. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, надлежаще извещен о слушании дела (л.д. 65), возражений относительно административного иска не представила. 

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база, в соответствии со статьей 359 НК РФ, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, распложенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Как следует из п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствие с пунктами 1, 2 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать те обстоятельства, на которые они ссылаются, как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

Доказательствами по делу установлено, что ФИО1 в период 2019-2022 г.г. являлась собственником следующего имущества: 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Таким образом, в соответствии с нормами налогового законодательства, ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц. 

29.09.2020 заказной почтовой корреспонденцией налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление №7829660 от 03.08.2020 об уплате налогов и сборов за 2019 год, в том числе: транспортного налога в размере 2 484,00 руб., земельного в размере 81,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 164,00 руб. (л.д. 15, 16).

27.09.2021 налогоплательщику ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление №9079905 от 01.09.2021 об уплате налоговых платежей за 2020 год, в том числе: транспортного налога в размере 1 994,00 руб., земельного налога в размере 10,09 руб., налога на имущество физических лиц в размере 164,00 руб. (л.д. 17, 18).

23.09.2022 налогоплательщику ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление №10846999 от 01.09.2022 об уплате налоговых платежей за 2021 год, в том числе: транспортного налога в размере 1 845,00 руб., земельного налога в размере 89,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 164,00 руб. (л.д. 19, 20).

19.09.2023 налогоплательщику ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление № 99014336 от 29.07.2023 об уплате налоговых платежей за 2022 год, в том числе: транспортного налога в размере 1 980,00 руб., земельного налога в размере 71,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 180,00 руб. (л.д. 21, 22).

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, налогоплательщику ФИО1 24.07.2023 выставлено и 19.09.2023 направлено требование № 135032 об уплате в срок до 17.11.2023 задолженности по налогам, пени в размере 9 838,92 руб., из которых 278,26 руб. – налог на имущество; 7 568,24 руб. – транспортный налог; 60,00 руб. – земельный налог; 1 932,42 – пени. Требование получено административным ответчиком 22.10.2023 (л.д. 23, 24-25, 26-27).

Указанное требование в установленный срок ФИО1 в полном объеме оплачено не было, что подтверждается расчетами сумм пени (л.д. 3030-31, 32-33, 34-35, 36).

В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности от 24.07.2023 № 135032, налоговым органом принято решение № 17090 от 16.02.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика – 13 475,86 руб. (л.д. 28)

Административным ответчиком ФИО1 доказательств своевременной оплаты налогов и пени, а также иного расчета сумм задолженности в суд не предоставлено.

С заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган обратился в судебный участок № 14 в Муромцевском судебном районе Омской области 02.05.2024 (л.д. 70-71). 13.05.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ (л.д. 72), который был отменен определением мирового судьи от 29.05.2024 (л.д. 74), по основаниям ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями от должника (л.д. 73). 

В установленный законом шестимесячный срок – 18.11.2024 (л.д. 42), налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением. 

Таким образом, судом установлено, что расчет задолженности произведен административным истцом правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, в связи с чем, административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени, подлежат удовлетворению в полном объеме.

При этом, согласно ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, задолженность по уплате:

транспортного налога за 2019 год в сумме 2 484 (две тысячи четыреста восемьдесят четыре) рубля 00 копеек; 

транспортного налога за 2020 год в сумме 1 994 (одна тысяча девятьсот девяносто четыре) рубля 00 копеек;

транспортного налога за 2021 год в сумме 1 845 (одна тысяча восемьсот сорок пять) рублей 00 копеек;

транспортного налога за 2022 год в сумме 2 505 (две тысячи пятьсот пять) рублей 00 копеек;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах городских округов за 2021 год в сумме 60 (шестьдесят) рублей 00 копеек;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 99 (девяносто девять) рублей 00 копеек;

налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 114 (сто четырнадцать) рублей 26 (двадцать шесть) копеек;

налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 164 (сто шестьдесят четыре) рубля 00 копеек;

налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 180 (сто восемьдесят) рублей 00 копеек;

пени в сумме 2 852 (две тысячи восемьсот пятьдесят два) рубля 65 (шестьдесят пять) копеек.

Реквизиты платежа:

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, БИК банка 017003983, КБК 18201061201010000510. 

Наименование банка: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, номер счета банка 40102810445370000059, номер счета получателя 03100643000000018500. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Муромцевского муниципального района Омской области в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек. 

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, путем принесения апелляционной жалобы в Омский областной суд через Муромцевский районный суд. 

Председательствующий В.Д. Паховцева

Мотивированное решение суда в окончательной форме принято 28.12.2024.