Дело №2а-173/2025 УИД: 34RS0003-01-2024-004358-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«19» февраля 2025 года г. Волгоград

Кировский районный суд г. Волгограда в составе:

Председательствующего судьи Самсоновой М.В.,

при секретаре Лисицкой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, судебных расходов.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование своих требований административный истец ссылается, что по сведениям, предоставленным в порядке ст. 419 НК РФ ответчик в период с 30.01.2012 года по 

<

ДАТА> являлся индивидуальным предпринимателем, а, следовательно, плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 

Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления и требования об уплате задолженности № от 

<

ДАТА> на сумму 80 355,43 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

<

ДАТА> мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа от 

<

ДАТА> по делу № года.

В ходе рассмотрения дела, административным истцом были уточнены исковые требования согласно которым прост суд взыскать с ответчика сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.1 ст.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 14 714,48 рублей.

Представитель административного ответчика МИФНС № по 

<

адрес> ФИО3, действующий на основании доверенности, в судебном заседании заявленные уточненные исковые требования поддержал в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований.

Представитель административного ответчика ФИО6 допущенная по устному ходатайству, в судебном заседании возражала против заявленных требований, просила отказать в полном объёме. 

Суд, выслушав лиц участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Частью 1 статьи 18.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.п. 1, 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. 

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо, на дату исполнения.

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2023 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из содержания пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1 января 2023 г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждено, что согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 в период с 

<

ДАТА> по 

<

ДАТА>, был зарегистрирован в установленном порядке и осуществлял предпринимательскую деятельность, без образования юридического лица, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Судом установлено, что ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в качестве страхователя.

В адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 

<

ДАТА> со сроком уплаты налога до 

<

ДАТА>.

<

ДАТА> МИФНС № по 

<

адрес> было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средствах, согласно которого была произведено взыскание задолженности указанной в требовании об уплате задолженности от 

<

ДАТА> № в размере 85 520, 88 рублей. К исполнению не предъявлялось, что следует из пояснений представителя МИФНС России № по 

<

адрес> ФИО3 в судебном заседании.

<

ДАТА> мировым судьёй судебного участка №

<

адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № по 

<

адрес> задолженности за 2020 года, за счет имущества физического лица, по налогам в размере 21 975,27 рублей, по пени подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроках в размере 24 359,09 рублей, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 795,02 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от 

<

ДАТА> судебный приказ № от 

<

ДАТА>, был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.

Согласно представленного ответа МИФНС № по 

<

адрес>, сумма пеней в размере 16 451,37 руб. начисленные до 

<

ДАТА> на страховые взносы на ОМС за 2018, 2019, 2020 годы и ОПС за 2017, 2018, 2018, 2020 годы, подробный расчет предоставлен в приложении с указанием налога, налогового периода, суммы основного долга, периода начисления пени, ставки НК РФ.

Сумма пеней в размере 10 887.29 руб. начисленная с 

<

ДАТА> по 

<

ДАТА> предоставлен в приложении с указанием совокупной обязанности (пени начислялись на страховые взносы ОПС за 2017, 2018, 2019, 2020 и ОМС за 2018, 2019, 2020 в период 

<

ДАТА> по 

<

ДАТА>, с 

<

ДАТА> по 

<

ДАТА> начислялись на страховые взносы по ОМС и ОПС за 2019, 2020), периода начисления пени, ставки НК РФ судебных актов по которым ранее были взысканы (отказано во взыскании) пени в порядке ст. 48 НК РФ в размере 2 979,57 руб. (не погашенный остаток).

<

ДАТА> Инспекцией списаны пени в размере 9 644,61 руб. по решению суда.

Сумма пеней, указанная в исковом заявлении в размере 14 714.48 руб. сформировалась в следующем порядке:

- 16 451,37 руб. (пени, сформированные до 

<

ДАТА>) + 10 887.29 руб. (пени начисленные с 

<

ДАТА> по 

<

ДАТА>) - 2 979,57 руб. (не погашенный остаток пеней взысканных ранее в порядке ст. 48 НК РФ) - 9 644,61 (пени списанные по решению суда);

- Задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 29 354,00 и ОМС в размере 4 160,90 за 2019 год взыскана по судебному приказу 2а-89-1467/2021 от 

<

ДАТА>;

- Задолженность по пеням в размере 13 889.98 руб. взыскана судебным приказом 2а-89-1990/2021 от 

<

ДАТА>;

- Задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 23 400,00 и ОМС в размере 4 590,00 за 2017 год взыскана в порядке ст. 47 НК РФ по решению Инспекции № от 

<

ДАТА>;

- Задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 26 545,00 и ОМС в размере 3 546,00 за 2018 год списана в порядке ст. 59 НК РФ;

- Задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 23 400,00 за 2017 списана в порядке ст. 59 НК РФ;

- 

<

ДАТА> списана задолженность по пеням в размере 2 975,79 руб;

Вместе с тем, как установлено судом и подтверждается материалами дела, 

<

ДАТА> мировым судьей судебного участка №

<

адрес> был вынесен судебный приказ № года о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, налог за 2018 год в размере 29 354 рубля, пени по состоянию на 

<

ДАТА> в размере 79,50 рублей; налог за 2018 год в размере 6 884 рубля, пени по состоянию на 

<

ДАТА> в размере 18,64 рублей, а всего 36 336, 14 рублей; государственную пошлину в размере 645,04 рублей.

<

ДАТА> мировым судьей судебного участка №

<

адрес> был вынесен судебный приказ № года о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за периоды начиная с 

<

ДАТА>, пени по состоянию на 

<

ДАТА> в размере 10 365,42 рублей; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за периоды истекшие до 

<

ДАТА>, пени по состоянию на 

<

ДАТА> в размере 1 326,43 рублей; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за периоды начиная с 

<

ДАТА>, пени по состоянию на 

<

ДАТА> в размере 2 198,13 рублей; а всего на сумму 13 889,98 рублей. А так же государственная пошлина в размере 277,80 рублей.

<

ДАТА> Кировским районным судом 

<

адрес> было вынесено решение по административному делу № которым в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО4 о взыскании недоимки по страховым взносам, отказано.

Согласно представленного ответа Кировским РОСП ГУФССП по 

<

адрес>, в отношении ФИО1 на основании судебного приказа № и № были возбуждены исполнительные производства №-ИП от 

<

ДАТА> и №-ИП от 

<

ДАТА>.

<

ДАТА> ведущим судебным приставом-исполнителем Кировского РОСП 

<

адрес> было вынесено постановление об окончании исполнительного производства №-ИП, в связи с фактическим исполнением исполнительного документа, в полном объёме.

<

ДАТА> судебным приставом – исполнителем Кировского РОСП 

<

адрес> было вынесено постановление об окончании исполнительного производства №-ИП, в связи с фактическим исполнением исполнительного документа, в полном объёме.

Таким образом, на момент подачи данного административного иска в суд, задолженность по налогам и пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, были фактически погашены ФИО1 в рамках исполнительных производств, в связи с чем основания для начислении пени в спорный период у налогового органа не имелось.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В силу пункта 1 части 2 статьи 4 указанного закона в суммы неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, не включаются суммы недоимок, в частности по налогам, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Исходя из вышеприведенных положений закона в их взаимосвязи с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, а также правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, включение налоговым органом находящейся на едином налоговом счете налогоплательщика задолженности по пеням в размере 14 714,48 рублей в сальдо единого налогового счета административного ответчика при отсутствии задолженности, которая фактически была погашена в рамках исполнительных производств в период 2021, 2022 годов, на основании ранее вынесенных судебных актов, на который были начислены эти пени, являлось неправомерным.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Вместе с тем вопреки запросам суда, административным ответчиком не представлен подробный расчет задолженности по взыскиваемым пеням, а также не представлено доказательств того, что ответчиком не была погашена задолженность по пени и налогам, по обязательным медицинским и пенсионным страховым взносам, за истребуемые периоды. 

Учитывая вышеизложенное, суд полагает необходимым в удовлетворении административных исковых требований МИФНС № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-186, 286-290, КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> (ИНН:№ ОГРН:№ к ФИО1 (ИНН:№ о взыскании недоимки по пени, судебных расходов - отказать. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд г. Волгограда.

Справка: решение суда в окончательной форме изготовлено 26 февраля 2025 года.

Судья М.В. Самсонова