УИД 68RS0003-01-2025-002275-95

№ 2а-1548/2025 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2025 года г. Тамбов

Судья Советского районного суда города Тамбова Барун Н.В.,

при секретаре Медникове С.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 672,36 руб., за декабрь 2021 года в размере 457,42 руб., за июнь 2022 года в размере 807,51 руб., пени, начисленные за период до 01.01.2023, в размере 117,97 руб., пени за период с 01.01.2023 по 17.11.2023 в размере 99,26 руб.

В административном иске указано, что ФИО1 представлено заявление о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход 11.10.2021 через мобильное приложение «Мой налог» с использованием учетных данных от личного кабинета налогоплательщика – физического лица.

Сумма дохода по сроку уплаты 27.12.2021 составила 16809 руб., в связи с чем, с учетом налоговой ставки 6%, сумма налога на профессиональный доход за минусом налогового вычета 336,18 руб. за ноябрь 2021 года составила 672,36 руб.

Сумма дохода по сроку уплаты 25.01.2022 составила 11435,49 руб., в связи с чем, с учетом налоговой ставки 6%, сумма налога на профессиональный доход за минусом налогового вычета 228,71 руб. за декабрь 2021 года составила 457,42 руб. 

Сумма дохода по сроку уплаты 25.07.2022 составила 21562,93 руб., в связи с чем, с учетом налоговой ставки 6%, сумма налога на профессиональный доход за минусом налогового вычета 376,26 руб. за июнь 2021 года составила 807,51 руб.

Налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 года, декабрь 2021 года, июнь 2022 года до настоящего времени ФИО1 не уплачен.

За несвоевременную уплату налога на профессиональны доход за ноябрь 2021 года административному ответчику начислены пени за период с 28.11.2021 по 31.12.2022 в размере 41,76 руб. 

За несвоевременную уплату налога на профессиональны доход за декабрь 2021 года административному ответчику начислены пени за период с 26.01.2022 по 31.12,2022 в размере 24,66 руб. 

За несвоевременную уплату налога на профессиональны доход за июнь 2022 года административному ответчику начислены пени за период с 26.07.2022 по 31.12.2022 в размере 32,84руб. 

Таким образом, всего за период до 01.01.2023 сумма начисленных пени по налогу на профессиональный доход составила 99,26 руб.

По состоянию на 01.01.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС в отношении ФИО1 составила 1937,29 руб.

За период с 01.01.2023 по 17.11.2023 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в общей сумме 190,89руб.

В связи с тем, что ФИО1 уклоняется от уплаты задолженности, ей было направлено требование, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность, однако требование оставлено без исполнения.

В связи с неисполнением в установленный срок требования в отношении налогоплательщика было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах.

Мировым судьей судебного участка № 3 Советского района г. Тамбова 12.12.2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи от 27.03.2025 судебный приказ от 12.12.2023 был отменен.

В связи с чем налоговый обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в своем заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причина неявки не известна.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п.3-4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 6 Закона о налоге на профессиональный доход, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Пунктом 1 ст. 8 Закона о налоге на профессиональный доход установлено, что налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона о налоге на профессиональный доход, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 10 Закона о налоге на профессиональный доход, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Пунктом 3 ст. 11 Закона о налоге на профессиональный доход установлено, что уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 представлено заявление о постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход 11.10.2021 через мобильное приложение «Мой налог» с использованием учетных данных от личного кабинета налогоплательщика – физического лица.

Сумма дохода по сроку уплаты 27.12.2021 составила 16809 руб., в связи с чем, с учетом налоговой ставки 6%, сумма налога на профессиональный доход за минусом налогового вычета 336,18 руб. за ноябрь 2021 года составила 672,36 руб.

Сумма дохода по сроку уплаты 25.01.2022 составила 11435,49 руб., в связи с чем, с учетом налоговой ставки 6%, сумма налога на профессиональный доход за минусом налогового вычета 228,71 руб. за декабрь 2021 года составила 457,42 руб. 

Сумма дохода по сроку уплаты 25.07.2022 составила 21562,93 руб., в связи с чем, с учетом налоговой ставки 6%, сумма налога на профессиональный доход за минусом налогового вычета 376,26 руб. за июнь 2021 года составила 807,51 руб.

Налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 года, декабрь 2021 года, июнь 2022 года до настоящего времени ФИО1 не уплачен.

Согласно п.3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, действовавшей в редакции до 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего кодекса.

За несвоевременную уплату налога на профессиональны доход за ноябрь 2021 года административному ответчику начислены пени за период с 28.11.2021 по 31.12.2022 в размере 41,76 руб. 

За несвоевременную уплату налога на профессиональны доход за декабрь 2021 года административному ответчику начислены пени за период с 26.01.2022 по 31.12,2022 в размере 24,66 руб. 

За несвоевременную уплату налога на профессиональны доход за июнь 2022 года административному ответчику начислены пени за период с 26.07.2022 по 31.12.2022 в размере 32,84руб. 

Таким образом, всего за период до 01.01.2023 сумма начисленных пени по налогу на профессиональный доход составила 99,26 руб.

В редакции п.п. 3,6 ст. 75, п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 1 января 2023 года, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

По состоянию на 01.01.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС в отношении ФИО1 составила 1937,29 руб., из которых:

- налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 672,36 руб.,

- налог на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 457,42 руб.,

- налог на профессиональный доход за июнь 2022 года в размере 807,51руб.,

За период с 01.01.2023 по 17.11.2023 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в общей сумме 190,89руб.

Поскольку административный ответчик уклоняется от уплаты задолженности, в соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ, ему было направлено требование №_ от 09.07.2023, в котором предложено погасить имеющуюся задолженность в срок до 28.08.2023. Однако требование в установленный срок исполнено не было.

Согласно положениям п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением в установленный срок требования в отношении налогоплательщика было вынесено решение от 17.11.2023 №_ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. 

Налоговый орган вправе требовать взыскания с административного ответчика указанных налогов в судебном порядке в соответствии с правилами, предусмотренными статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Согласно пп. 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из требования №_ от 09.07.2023 следует, что ФИО1 было предложено уплатить задолженность в срок до 28.08.2023. Таким образом, с учетом положений пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, срок на обращение налогового органа к мировому судье сохранялся до 29.02.2024 включительно.

Согласно сведениям мирового судьи судебного участка № 3 Советского района г. Тамбова, представленным по запросу суда, УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 12.12.2023, в связи с чем срок обращения к мировому судье налоговым органом соблюден.

В соответствии п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Мировым судьей судебного участка № 3 Советского района г. Тамбова 12.12.2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи от 27.03.2025 судебный приказ от 12.12.2023 был отменен.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 12.09.2025, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

В настоящее время доказательств, свидетельствующих о погашении образовавшейся задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Суд согласен с расчетом задолженности в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона. 

На основании изложенного, административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области подлежат удовлетворению.

С административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 00.00.0000 года рождения, проживающей по адресу: _, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области налог на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 672,36 руб., за декабрь 2021 года в размере 457,42 руб., за июнь 2022 года в размере 807,51 руб.; пени, начисленные за период до 01.01.2023, в размере 117,97 руб., пени за период с 01.01.2023 по 17.11.2023 в размере 99,26 руб. Всего в размере: 2227,44 руб. (две тысячи двести двадцать семь рублей сорок четыре копейки).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. (четыре тысячи рублей).

Реквизиты по уплате налогов и пени: получатель: Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета № 03100643000000018500, ИНН 

<

***>, КПП 770801001, БАНК получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, КБК 18201061201010000510, УИН №_.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Н.В. Барун 

Решение суда в окончательной форме принято 24 ноября 2025 года.

Судья: Н.В. Барун