Дело № 2а-4710/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Жидковой М.Л., при секретаре Керимовой Л.А., при помощи в подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Горбуновой Я.И., с участием представителей административного истца ФИО1, ФИО2, административного ответчика ФИО3, представителя административного ответчика ФИО4 рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске

23 декабря 2019 года

материалы административного дела по административному иску ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, 

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с вышеназванными требованиями, указав, что ФИО3 являлся собственником объектов, подлежащих налогообложению. Налоговым органом налогоплательщику направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 и 2017 годы, пени за несвоевременную уплату налогов. Требования налогового органа налогоплательщиком не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 87 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске от 01.07.2019 судебный приказ от 14.06.2019 о взыскании с ФИО3 налога на имущество за указанные периоды и пени, был отменен. Налоговый орган просит взыскать с ФИО3 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 32375,3руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 531,78 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 9098 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 149,43 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5901 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц 96,93 руб., а всего 48153,44 руб. 

Представители административного истца ФИО1, ФИО2 в судебном заседании требования поддержали по основаниям, указанным в иске. Дополнили, что уведомление о взыскании налога на имущество физических лиц за 215 год в размере 61075,3 руб. было направлено по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес> Направлялось ли требование об уплате налога за 2015 год в установленный ст. 48 НК РФ срок, сведений не имеется. После того, как финансовый управляющий ФИО3 уведомил налоговый орган о введении в отношении налогоплательщика ФИО3 процедуры банкротства, налоговый орган обратился в Арбитражный суд Омской области с требованиями о включении в реестр кредиторов задолженности в размере 25330 руб. за 2015 год. Однако производство по заявлению налогового органа было прекращено. Требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы не заявлялось. 

Административный ответчик ФИО3, его представитель ФИО4 в судебном заседании требования не признали, указали, что ФИО3 признан несостоятельным (банкротом), имущество реализовано, ФИО3 не имел возможности уплачивать налоги, так как отбывал наказание в местах лишения свободы. Кроме того, в спорный период ФИО3 являлся инвалидом и мог быть освобожден от уплаты налога. Соответствующее заявление в налоговый орган ФИО3 не представлял. В Московской области ФИО3 никогда не имел регистрации по месту проживания и никогда не проживал там. Полагает, что долг перед налоговым органом безнадежен к взысканию, так как он имеет только один вид дохода – пенсию по инвалидности и у него на иждивении находится несовершеннолетний ребенок. С заявлением о признании долга безнадежным он в налоговый орган также не обращался. Просил в иске отказать. 

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующему. 

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. При этом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (п. 3 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ч. 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны в том числе, уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Плательщиком налога на имущество является тот, кто имеет на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ). 

Налогом облагается следующее имущество, расположенное в пределах муниципального образования (п. 1 ст. 401 НК РФ): жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимости на территории Российской Федерации. 

Статьями 409 НК РФ предусмотрено, что вышеназванный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. (ст. 52 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ФИО3 зарегистрирован по месту жительства: 

<

адрес> 17.03.2006 года и по настоящее время. (л.д. 61, 112). 

В период с 2015 по 2017 годы являлся собственником, в том числе, следующих объектов налогообложения (л.д. 62-63, 114):

- нежилое строение с кадастровым номером 55:36:000000:14388 расположенное по адресу: 

<

адрес> «Б» (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ; право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ); 

- нежилое строение с кадастровым номером 55:36:000000:14500 расположенное по адресу: 

<

адрес> «Б» (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ; право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ); 

- нежилое строение с кадастровым номером 55:36:000000:4029 расположенное по адресу: 

<

адрес> «Б» (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ); 

- нежилое строения с кадастровым номером 55:36:040103:4071, расположенное по адресу: 

<

адрес> (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ).

Определением Арбитражного суда Омской области от 02.09.2016 ФИО3 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реструктуризации долгов. Решением Арбитражного суда Омской области от 31.01.2017 ФИО3 признан несостоятельным (банкротом), в отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим ФИО3 утвержден ФИО8 

Определением Арбитражного суда Омской области от 04.12.2018 по делу № № завершена процедура реализации имущества в отношении гражданина ФИО3

Установив, что ФИО3 не сотрудничал с финансовым управляющим в деле о банкротстве, в том числе, не представил ему сведения о месте нахождения 2 единиц транспортных средств, не передал паспорта на данные транспортные средства, суд первой инстанции, руководствуясь пункта 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве и приведенными в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 13.10.2015 № 45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан» разъяснениями, Арбитражный суд Омской области не применил к должнику правила об освобождении долгов. (л.д. 98-104).

Требования ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска о включении в реестр требований кредиторов ФИО3 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 25330 руб. приняты к рассмотрению Арбитражным судом Омской области 18.12.2018. (л.д. 105-106).

Постановлением Восьмого Арбитражного Апелляционного суда от 12.02.2019 (резолютивная часть оглашена 05.02.2019) Определение Арбитражного суда Омской области от 04.12.2018 оставлено без изменения, апелляционная жалобы ФИО3 без удовлетворения (л.д. 90-98). 

Определением Арбитражного суда Омской области от 12.02.2019 производство по заявлению ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска к ФИО3 о признании требований в размере 25330 руб. прекращено. Указано, что у налогового органа имеется возможность взыскать задолженность по налогам в порядке, установленном НК РФ. (л.д. 107-109). 

Не согласившись с определением от 04.12.2018 в части неприменения правил об освобождении должника от исполнения обязательств, ФИО3 обратился с апелляционной жалобой в Восьмой Арбитражный Апелляционный суд, с кассационной жалобой в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа. 

Постановлением Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.05.2019 определение от 04.12.2018 Арбитражного суда Омской области и Постановление от 12.02.2019 Восьмого арбитражного апелляционного суда оставлены без изменения, кассационная жалоба ФИО3 без удовлетворения. (л.д. 43-49).

Определением судьи Верховного Суда Российской Федерации от 10.09.2019 ФИО3 отказано в передаче его кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. (л.д. 41-42). 

Учитывая вышеизложенное, а также то обстоятельство, что ФИО3 не освобожден от уплаты долгов, налоговый орган обоснованно обратился в суд с требованием о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы. 

Впервые налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015 год, в том числе в отношении объектов недвижимости 

- нежилое строение с кадастровым номером № расположенное по адресу: 

<

адрес> «Б»; 

- нежилое строения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>,

было направлено ФИО3 24.10.2016 по адресу 

<

адрес> 

<

адрес> (л.д. 68-70). Доказательств направления налогового уведомления по адресу проживания налогоплательщика суду не представлено. 

Установив, что налог не оплачен, налоговый орган не представил доказательств своевременного направления требования об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год. 

Следующее налоговое уведомление № от 12.10.2017 о взыскании налога на имущество физических лиц, в том числе за 2015 год в отношении объекта недвижимости нежилое строения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, было направлено ФИО3 19.10.2017 по адресу его регистрации. (л.д. 110-11). Установив, что налог не оплачен, налоговый орган не представил доказательств своевременного направления требования об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год за объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>. 

Воспользовавшись правом, предоставленным ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет ФИО3 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить, в том числе налог на имущество физических лиц, с учетом перерасчета за 2015, 2016, и 2017 годы, в том числе, по следующим объектам недвижимости (л.д. 11): 

- нежилое строение с кадастровым номером № расположенное по адресу: 

<

адрес> «Б» (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ; право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ) с уплатой налога за 2015 год в размере 25330 руб., за 2016 год в размере 3928 руб., за 2017 год в размере 3928 руб.; 

- нежилое строение с кадастровым номером № расположенное по адресу: 

<

адрес> «Б» (право собственности зарегистрировано; право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ) с уплатой налога за 2017 год в размере 2 руб.; 

- нежилое строение с кадастровым номером № расположенное по адресу: 

<

адрес> «Б» (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ) с уплатой налога за 2017 год в размере 1971 руб.; 

- нежилое строения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес> (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ) с уплатой налога за 2015 год в размере 28421 руб., за 2016 год в размере 5170 руб. 

Налоговое уведомление № от 11.09.2018 вручено ФИО3 02.10. 2018 (л.д. 12).

Далее, 20.11.2018 ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска обращается в Арбитражный суд Омской области с заявлением о включении в реестр требований кредиторов задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год по объекту недвижимости нежилое строение с кадастровым номером № расположенное по адресу: 

<

адрес> «Б». Более того, налоговый орган в лице МИФНС России № 4 по Омской области о включении в реестр требований кредиторов задолженности, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), обратился в Арбитражный суд Омской области 04.04.2017, эти требования включены в реестр требований кредиторов должника ФИО3 (л.д. 83). 

Как указано выше, в соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

21.02.2019 в адрес ответчика направлено налоговое требование № по состоянию на 06.02.2019 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 47350,3 руб. и пени в размере 778,14 руб.; сроком оплаты до 01.04.2019. (л.д. 8-9).

Налоговое требование было получено ФИО3 25.02.2019. (л.д. 10). 

В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц исполнена не была, у административного истца возникло право на начисление ответчику пени и право на обращение в суд. 

Согласно ч. 2 ст. 48, 115 НК РФ заявление о взыскании недоимки по налогам, платежам, штрафам подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени за 2015, 2016, 2017 год к мировому судье судебного участка № 87 в Куйбышевском судебном районе налоговый орган обратился 11.06.2019. 14.06.2019 мировым судьей судебного участка № 87 в Куйбышевском судебной районе в г. Омске выдан судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 47375,3 руб., пени, на общую сумму 778,14 руб. 

В материалы дела представлено определение мирового судьи судебного участка № 87 в Куйбышевском судебном районе города Омска от 01.07.2019 года об отмене судебного приказа от 14.06.2019 о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 год. 

Таким образом, судом установлено, что истец обратился за защитой нарушенного права по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 32376,3 руб. в отношении объектов недвижимости:

- нежилое строение с кадастровым номером № расположенное по адресу: 

<

адрес> «Б» (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ; право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ); 

- нежилое строения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес> (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ)

и пени в размере 531,78 руб. за пределами срока давности. Более того, эти требования включены в реестр требований кредиторов должника ФИО3 и были удовлетворены за счет имущества должника в рамках процедуры банкротства. Доказательств обратному суду не представлено. Требования в этой части удовлетворению не подлежат.

Проверив представленный в дело расчет недоимки по налогам и пени за 2016 год и 2017 год, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО3 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 9098 руб. в отношении объектов недвижимости 

- нежилое строение с кадастровым номером № расположенное по адресу: 

<

адрес> «Б» (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ; право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ); 

- нежилое строения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес> (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ), пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 149,43 руб.; 

а также по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5901 руб. в отношении объектов недвижимости

- нежилое строение с кадастровым номером № расположенное по адресу: 

<

адрес> «Б» (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ; право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ); 

нежилое строение с кадастровым номером № расположенное по адресу: 

<

адрес> «Б» (право собственности зарегистрировано; право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ) с уплатой налога за 2017 год в размере 2 руб.; 

- нежилое строение с кадастровым номером № расположенное по адресу: 

<

адрес> «Б» (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, право собственности прекращено ДД.ММ.ГГГГ) с уплатой налога за 2017 год в размере 1971 руб. А всего 15148,43 руб. (л.д. 115).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 606 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>), в пользу инспекции федеральной налоговой службы № 2 по Центральному административному округу г. Омска задолженность 

по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 9098 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц в размере 149,43 руб. 

по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5901 руб.

а так же в доход бюджета города Омска государственную пошлину в размере 606 рублей. 

Требования в остальной части оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Судья подпись М. Л. Жидкова 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>