Дело № 2а-1050/2025

39RS0004-01-2024-006079-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2025 г. г. Калининград 

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Семеновой Е.А. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1 

Указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, регистрацию транспортных средств, в налоговых периодах 2015-2021 за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимости, отраженные в направленных налогоплательщику налоговых уведомлениях, в котором содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) в отношении транспортного средства, данные, на основании которых произведен расчет налога на имущество физических лиц.

Указанные налоги в установленный законом срок не уплачены.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которыми введен институт Единого налогового счета, с 01.01.2023 единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательными для всех юридических и физических лиц, индивидуальных предпринимателей.

В связи с введением института ЕНС сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

В рамках ЕНС налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 76565, которое направлено налогоплательщику в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика.

Требование в добровольном порядке не исполнено. 

Также указывают о начислении пени налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ на сумму совокупной обязанности по ЕНС, которая в требовании об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 составила № руб., по состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа 16.10.203 составила № руб. 

На основании заявления налогового органа мировым судьей 3-го судебного участка Центрального района г. Калининграда 23.01.2024 вынесен судебный приказ № 2а-380/2024 в отношении ФИО1, который отменен на основании возражения ответчика 15.05.2024.

Направленный в Центральный районный суд г. Калининграда административный иск, зарегистрированный 08.11.2024, возвращен на основании определения от 14.11.2024, которое поступило в налоговый орган 04.12.2024. Учитывая изложенное, просят восстановить пропущенный процессуальный срок подачи административного иска.

Также указывают о частичном погашении задолженности, включенной в заявление о вынесении судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1: налог на имущество физических лиц - за 2016 в размере № руб. № коп.; налог на имущество физических лиц за 2017 в размере № руб. № коп.; налог на имущество физических лиц за 2018 в размере № руб. № коп.; налог на имущество физических лиц за 2019 в размере № руб. № коп.; налог на имущество физических лиц за 2020 в размере № руб.00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2021 в размере № руб.00 коп.; транспортный налог - за 2015 в размере № руб.; за 2016 - в размере № коп; за 2017 - в размере № коп; за 2018 - в размере № коп.; за 2019 - в размере № коп.; за 2020 - в размере № коп.; за 2021 - в размере № коп.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - № коп

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражает против удовлетворения требований, изложив позицию в письменных возражениях (л.д. 72). 

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). 

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В связи с введением с 01.01.2023 изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО1 налоговым органом выставлено требование в рамках ЕНС № 76565 от 08.078.2023 которым истребован транспортный налог № руб., налог на имущество № руб., всего № руб., пени № руб. Срок уплаты по требованию – до 28.08.2023 (л.д. 32).

На основании ст. 48 НК РФ налоговый орган мог обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 28.02.2024 года - в течение 6 месяцев с даты истечения срока оплаты по требованию, в суд с административным иском - в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа.

На основании заявления налогового органа, поданного 16.01.2024, мировым судьей 3-го судебного участка Центрального района г. Калининграда 23.01.2024 вынесен судебный приказ по делу 2а-380/2024, который отменен на основании возражений налогоплательщика определением мирового судьи от 15.05.2024 года.

Как установлено в судебном заседании, налоговый орган после отмены судебного приказа в установленный ст. 48 НК РФ срок - 08.11.2024 обратился с административным иском к ФИО1 в Центральный районный суд г. Калининграда (л.д. 173-174). Определением Центрального районного суда г. Калининграда от 14.11.2024 года административный иск был возвращен в связи с неподсудностью, при этом в принятом определении содержалась информация о возврате административного искового заявления УФНС России по Калининградской области к ФИО3 (л.д. 168), указанное определение получено налоговым органом 04.12.2024 (л.д. 170-171). В связи с указанием иной фамилии в определении налоговый орган объективно не имел информации о возврате административного иска, предъявленного налоговым органом к ФИО1, поскольку возвращен административный иск к иному лицу, как следует из определения суда. Впоследствии 13.12.2024 Центральным районным судом г. Калининграда принято определение об исправлении описки, с указанием о неверном указании в определении от 14.11.2024 ФИО административного ответчика «Коржов Юрий Олегович», тогда как верным является «Бородин Юрий Олегович» (л.д. 172), определение об исправлении описки направлено в адрес налогового органа сопроводительным письмом, датированным 13.12.2024 (л.д. 193-194).

В Московский районный суд г. Калининграда налоговый орган обратился в разумный короткий срок после получения определения об исправлении описки – 24.12.2024.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что налоговый орган с соблюдением предусмотренного ст. 48 НК РФ срока обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и учитывая, что после отмены судебного приказа в установленный срок обратился с административным иском в Центральный районный суд г. Калининграда, а после возврата иска и получения определения от 13.12.2024 об исправлении описки в определении о возврате административного иска от 14.11.2024 в разумный короткий срок обратился с административным иском в Московский районный суд г. Калининграда, суд полагает указанные обстоятельства уважительной причиной пропуска срока обращения в суд, а срок – подлежащим восстановлению. 

Как следует из представленного расчета, пени на 01.01.2023 составили по налогу на имущество: № руб., № руб. с недоимки № без указания периода образования недоимки ; за 2014 – № с недоимки №; за 2015 – № с недоимки №; за 2016 – № с недоимки № руб.; за 2017 – № с недоимки №; за 2018 – № с недоимки №; за 2019 – № с недоимки №; за 2020 – № с недоимки № руб.; за 2021 – № с недоимки № руб., всего № руб.; по транспортному налогу (л.д. 37-39): за 2014 – № с недоимки №; за 2015 – № с недоимки №; за 2016 – № с недоимки №; за 2017 – № с недоимки №; за 2018 – № с недоимки № руб.; за 2019 – № с недоимки № руб.; за 2020 - № с недоимки №; за 2021 – № руб. с недоимки № руб., всего № руб.

При разрешении требований суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ НК РФ).

Как следует из налоговых уведомлений, ФИО2 исчислены налоги (л.д. 19-30): транспортный налог за автомобиль Ситроен Jumpy ГРН О861АС39; налог на имущество физических лиц за объекты недвижимости с КН №, с КН №

- налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год: транспортный налог в размере № руб.; налог на имущество физических лиц № руб., № руб.;

- налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год: транспортный налог в размере № руб.; налог на имущество физических лиц – № руб.;

- налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год: транспортный налог в размере № руб.; налог на имущество физических лиц – № руб.;

- налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год: транспортный налог в размере № руб.; налог на имущество физических лиц – № руб.;

- налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год: транспортный налог в размере № руб.; налог на имущество физических лиц – № руб.;

- налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год: транспортный налог в размере № руб.; налог на имущество физических лиц – № руб.;

- налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год: транспортный налог в размере № руб.; налог на имущество физических лиц – № руб.

За ответчиком зарегистрированы приведенные в налоговых уведомлениях объекты недвижимости, транспортные средства, в силу положений ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. ст. 357, 400, 401 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц за названные налоговые периоды (л.д. 16-17, 85).

Согласно п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3).

Пунктом 17 ст. 1 ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.04.2020 года, внесены изменения в ст. 70 НК РФ, в абзаце первом пункта 1 статьи 70 слова "составляет менее 500 рублей" заменены словами "не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей". 

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в редакции, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога. 

При этом пропуск налоговым органом, органом Пенсионного фонда РФ сроков направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налогов и пени, установленного положениями ст. 48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления.

Из правовой позиции, высказанной в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей.

Налоговым органом выставлено:

- требование 717726 от 21.10.2015, которым истребован транспортный налог за 2014 - № руб., пени №, налог на имущество физических лиц (далее - НИФЛ) за 2014 - № руб., пени №

- требование 20406 от 09.02.2017, которым истребован транспортный налог за 2015 - № руб., пени №; НИФЛ за 2015 - № руб., пени №.

По указанным требованиям мировым судьей 3-го судебного участка Центрального района г. Калининграда 06.10.2017 вынесен судебный приказ 2а-2135/2017, который отменен на основании возражений налогоплательщика определением мирового судьи от 10.01.2018

Решением Центрального районного суда г. Калининграда от 09.10.2018 по делу 2а-5291/2018 отказано в удовлетворении требований УФНС о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 – 1725,00, пени 39,67 руб. по требованию 20406 (л.д. 82-84).

В связи с чем требования о взыскании транспортного налога за 2015 год - в размере № руб. удовлетворению не подлежат, как не подлежат удовлетворению и требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2015 – № с недоимки №. При этом в административном иске по делу 2а-5291/2018 требования заявлены только по требованию № 20406 и только по транспортному налогу за 2015 год. 

Как следует из расчета пени, НИФЛ за 2014 - № руб. уплачен 03.12.2015, НИФЛ за 2015 - № руб. уплачен 03.07.2017. Поскольку в течение трех месяцев с указанных дат налоговый орган не обратился в суд с требованием о взыскании пени по данным недоимкам, на 31.12.20222 он утратил право взыскания данной задолженности, в связи с чем требования о взыскании пени по НИФЛ за 2014 – № с недоимки №, за 2015 – № с недоимки № удовлетворению не подлежат.

Поскольку после отмены судебного приказа № 2а-2135/2017 в суд в течение 6 месяцев за недоимкой по транспортному налогу за 2014 налоговый орган не обращался, он утратил право взыскания данной недоимки с 10.07.2018, в связи чем требования о взыскании пени за ее неуплату за 2014 – № с недоимки № руб. удовлетворению не подлежат.

Налоговым органом выставлено требование № 29200 от 21.02.2018 (л.д. 101), которым истребован транспортный налог за 2016 - № руб., пени №, НИФЛ за 2016 - № руб., пени №; требование № 49596 от 06.02.2019 (л.д. 102), которым истребован транспортный налог за 2017 - № руб., пени № руб., НИФЛ за 2017 - № руб.

По данным требованиям вынесен 10.12.2019 судебный приказ № 2а-4028/2019, которым взысканы с ФИО1 – транспортный налог № пени № руб., налог на имущество физических лиц - № руб., судебный приказ отменен 29.01.2020 года.

Поскольку с указанного времени в течение 6 месяцев налоговый орган не обратился в суд с административным иском о взыскании данной задолженности, на 31.12.2022 он утратил право ее принудительного взыскания. В связи с чем требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 в размере № руб. 00 коп., за 2017 - № руб.; транспортного налог за 2016 - в размере № руб. 00 коп., за 2017 - в размере № коп. удовлетворению не подлежат, равно как и требования о взыскании пени за их неуплату по состоянию на 01.01.2023: по НИФЛ за 2016 – № руб. с недоимки № руб., за 2017 – № руб. с недоимки № по транспортному налогу за 2016 – № руб. с недоимки № руб., за 2017 – № руб. с недоимки № удовлетворению не подлежат.

Указанная недоимка подлежит исключению из отрицательного сальдо на 01.01.2023, требования о взыскании пени на данную недоимку с 01.01.2023 заявлены необоснованно, удовлетворению не подлежат.

Поскольку доказательств взыскания недоимки по налогу на имущество в размере № руб., равно как и налогового периода ее образования налоговым органом не представлено, требования о взыскании пени - № с недоимки № удовлетворению не подлежат.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзац второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10 000» рублей. 

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование № 30006 от 13.02.2020, которым истребованы транспортный налог за 2018 - № руб., пени № руб. НИФЛ за 2018 – № руб., пени № руб. Срок уплаты по требованию - до 07.04.2020, общая сумма по требованию – № руб.

Поскольку сумма по требованию составляла менее 3 тысяч рублей, оснований для обращения в суд согласно положению ст. 48 НК РФ у налогового органа не имелось, срок обращения в суд по данному требованию – до 07.10.2023. 

Выставлено требование № 101426 от 16.12.2020, которым истребован транспортный налог за 2019 – № руб., пени № руб., НИФЛ за 2019 - №, пени № руб. Срок уплаты по требованию - до 02.02.2021.

Поскольку сумма по двум требованиям № 30006 и № 101426 не превышала сумму 10 000 рублей (с учетом внесения изменений в ст. 48 НК РФ), оснований для обращения в суд у налогового органа не имелось, и срок обращения в суд на 31.12.2022 пропущен не был. 

Также выставлено требование № 124464 от 25.12.2021, которым истребован транспортный налог за 2020 – № руб., пени № руб., НИФЛ за 2020 – № руб., пени № руб.

Поскольку сумма по требованиям № 30006, № 101426, № 124464 в совокупности не превышала сумму 10 000 рублей, оснований для обращения в суд до 31.12.2022 у налогового органа не имелось, и на 01.01.2023 срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по данным требованиями не истек. 

Тогда как с 01.01.2023 года в силу вступило новое правовое регулирование.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку в рассматриваемом случае оснований принятия мер взыскания по требованиям 30006, 101426, 124464 не имелось по изложенным выше основаниям, и на 31.12.2022 срок взыскания задолженности по ним не истек, выставленное требование о взыскании задолженности в рамках ЕНС № 76565 от 08.07.2023 прекратило действие названных требований. 

При указанных обстоятельствах доводы административного ответчика о пропуске трехгодичного срока обращения в суд со ссылкой на ст. 113 НК РФ основаны на неверном толковании норм материального права, поскольку налоговым кодексом, являющимся специальным законом, его статьей 48, предусмотрены как сроки, так и условия обращения в суд, которые в отношении требований 30006, 101426, 124464 налоговым органом соблюдены, а ст. 113 НК РФ касается сроков привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений и рассматриваемые правоотношения не регулирует.

При указанных обстоятельствах требования о взыскании налога на имущество физических лиц - за 2018 в размере № руб. 00 коп., за 2019 в размере № коп., за 2020 в размере № коп.; транспортного налога за 2018 - в размере № руб. 00 коп, за 2019 - в размере № коп., за 2020 - в размере № коп. обоснованны и подлежат удовлетворению, равно как и требования о взыскании пени на недоимку по данным налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Также, поскольку срок уплаты имущественных налогов за 2021 год – до 01.12.2022, а с 01.01.2023 года вступило в силу новое правовое регулирование, требование административного иска о взыскании транспортного налога за 2021 год № руб. и налога на имущество – № руб. обоснованны и подлежат удовлетворению, поскольку требование о взыскании данного налога вошло в требование в рамках ЕНС; соответственно подлежат удовлетворению и требования о взыскании пени на данную недоимку по состоянию на 01.01.2023. 

Таким образом, подлежащие взысканию пени на 01.01.2023 составляют в сумме № руб.

Отрицательное сальдо налогоплательщика на 01.01.2023 (л.д. 42) составляло №, в том числе пени № руб., т.е. сальдо по налогу № руб., которое состояло из недоимки по транспортному налогу за 2014 -№, за 2015 -№ руб., за 2016 -№ руб.,за 2017 -№ руб., за 2018 -№ руб., за 2019 -№ руб., за 2020 -№ руб., за 2021 -№ руб.; НИФЛ по сроку уплаты 28.04.2015 - № руб.; за 2016 – №, за 2017 – №, за 2018 – №, за 2019 – №, за 2020 – № руб., за 2021 – № руб.

С учетом изложенных выше обстоятельств, из указанного сальдо подлежат вычету недоимка по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016 год, налогу на имущество за 2016, 2018 год, по сроку уплаты 28.04.2015. Соответственно сальдо на 01.01.2023 года составило № руб. 

Таким образом, пени за период с 01.01.2023 по 15.10.2023 (срок заявленный налоговым органом (л.д. 42) составили № руб.:

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Кол-во дней 

Недоимка для пени 

Ставка расчета пени/делитель 

Ставка расчета пени/% 

Сумма пени 

01.01.2023 

23.07.2023 

204 

№

300 

7,5 

№

24.07.2023 

14.08.2023 

22 

№

300 

8,5 

№

15.08.2023 

17.09.2023 

34 

№

300 

12 

№

18.09.2023 

15.10.2023 

28 

№

300 

13 

№

Общий размер пени, подлежащей взысканию, составил № руб.

Также суд учитывает, что в рамках ЕНС от налогоплательщика (л.д. 178) поступили платежи: 31.05.2024 – 3049 руб., 11.11.2024 зачтено переплаты 1631,95 руб., всего в сумме 4680,95 руб., которые зачтены в счет уплаты транспортного налога за 2014 – 1294 руб., за 2015 – 1631,95 руб., за 2016 – 1242,43 руб.; в счет уплаты НИФЛ по сроку уплаты 28.04.2015 – 123,05 руб., за 2016 – 389,62 руб. Однако в связи с тем, что указанная задолженность не подлежала включению в рамках ЕНС по вышеуказанным приведенным в решении основаниям, распределение на нее платежей в рамках ЕНС произведено налоговым органом необоснованно, указанные платежи в сумме 4680,95 руб. подлежали зачету с учетом установленных обстоятельств в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ в счет уплаты транспортного налога и НИФЛ за 2018, что составило 2629 руб., остаток от данной суммы 2051,95 – в счет уплаты транспортного налога за 2019 - 1725,00 руб., в счет уплаты НИФЛ за 2019 – 326,95 (остаток налога составил 668,05 руб.) Соответственно недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019 год считаются погашенными и не подлежат взысканию, недоимка по НИФЛ за 2019 год подлежит взысканию в размере 668,05 руб.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН 

<

***>, в пользу УФНС по 

<

адрес>: налог на имущество физических лиц - за 2019 год – № коп., за 2020 – № коп., за 2021 год – № коп.; транспортный налог с физических лиц: за 2020 – № руб. 00 коп., за 2021 год – № 00 коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме № коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Калининград, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере № руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24.04.2025 

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И. З.

Секретарь Семенова Е. А. 

Решение не вступило в законную силу 24.04.2025

Судья Вартач-Вартецкая И. З. 

Подлинный документ находится в деле № 2а-1050/2025 в Московском районном суде г. Калининграда 

секретарь