Дело № 2а-66/2025

УИД 25RS0022-01-2024-001384-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Покровка 05 февраля 2025 года 

Октябрьского округа Приморского края

Октябрьский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Басова Е.Н.,

при секретаре Сабодах А.М.,

с участием административного ответчика М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Приморскому краю к М.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, штрафа и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Приморскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к М.В., в обоснование которого указано следующее. Административный ответчик является плательщиком налогов на имущество и на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ. Общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования административного иска составило 75320,96 рублей. Согласно данных информационного ресурса М.В. в 2022 году получил в дар недвижимое имущество: квартиру, кадастровой стоимостью 230600,51 рублей и земельный участок, кадастровой стоимостью 206312,08 рублей, расположенные по адресу: 

<

адрес>. Таким образом. Сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год составила 56799,0 рублей из расчета 230600,51 рублей + 206312,08 = 436912,59 х 13%. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки в отношении М.В. вынесено решение № от 28.12.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату задолженности по налогу в установленные законодательством сроки размер штрафа составляет 1 420,0 рублей. М.В. нарушил срок предоставления Декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 году в связи с получением дохода, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ. Срок предоставления декларации за 2022 году - 02.05.2023. В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ за неуплату задолженности по налогу в установленные законодательством сроки размер штрафа составляет 2130,0 рублей. Указанное решение направлено налогоплательщику, обжаловано в установленный законом срок не было и вступило в законную силу. Сумма задолженности не погашена по настоящее время. Сумма пени за период с 18.07.2023 по 15.05.2024 составляет 8 180,95 рублей исходя из совокупной обязанности в размере 56799,0 рублей. 11.09.2023 частично погашена пеня в сумме 62.74 рублей. Задолженность к взысканию по пене составляет 8118,21 рублей. В адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено налоговое требование № от 20.03.2024, с указанием налогового периода, срока оплаты. В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в связи с неисполнением требования об уплате задолженности в отношении налогоплательщика вынесено решение № от 15.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом. В связи с неуплатой М.В. задолженности, МИФНС России № по Приморскому краю в соответствии с Главой 11.1. КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка № Октябрьского судебного района Приморского края с заявлением № от 15.05.2024 о вынесении судебного приказа на сумму 68467,21 рублей. 02.02.2024 мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района Приморского края вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № от 31.05.2024. Просит взыскать с М.В. в доход бюджета налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме 56799,0 рублей; штраф в размере 3550,0 рублей за 2022 год, пени в размере 8118,321 рублей. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства, просил рассмотреть дело без своего участия. 

Административный ответчик М.В., не оспаривая факт получения в дар имущества и неуплату на него налога, в судебном заседании пояснил, что не согласен с исковыми требованиями, поскольку в настоящее время им подана кассационная жалоба в Верховный Суд РФ по вопросу признания его членом семьи своей племянницы – С.И., от которой им и получены в дар квартира и земельный участок, с целью освобождения от уплаты налога, вопрос о взыскании которого поставлен в рассматриваемом административном исковом заявлении. На вопрос суда пояснил, что в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год он не подавал, так как не знал о необходимости совершения таких действий.

Изучив доводы сторон, ознакомившись с документами дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.ст. 19,23 НК РФ на административного ответчика М.В. возложена обязанность уплачивать налоги. 

На основании п.п. 7 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся по Единому налоговому сету осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сально ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и п.1 ст. 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии со ст. 85 НК РФ, регистрирующим органом в налоговый орган предоставлены сведения о получении М.В. в дар объектов недвижимости: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 230600,51 рублей и земельного участка с кадастровым номером № расположенного по тому же адресу, кадастровой стоимостью 206312,08 рублей. 

В связи с неисполнением налогоплательщиком М.В. в установленный срок, то есть до 02.05.2023 обязанности по предоставлению в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в связи с чем налоговым органом в отношении налогоплательщика была проведена камеральная налоговая проверка. 

В ходе проверки установлено, что исходя из кадастровой стоимости полученных в дар М.В. объектов недвижимости, с суммы прилученного дохода налогоплательщик обязан исчислить налог на доходы физических лиц в размере 56799,0 рублей из расчета 230600,51 рублей + 206312,08 = 436912,59 х 13%.

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ в рамках камеральной налоговой проверки в адрес налогоплательщика заказной почтой направлено требование о предоставлении пояснений № от 06.09.2023. На дату составления акта проверки требование не исполнено. Пояснения и документы, подтверждающие прямое родство с дарителем С.И. не предоставлены. 

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административному ответчику налоговым органом было выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 20.03.2024 на сумму 66770,82 рублей и установлен срок для погашения задолженности до 12.04.2024.

М.В. в установленный срок задолженность не была погашена, в связи с чем 30.05.2024 в установленный ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 

Мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района Приморского края21.05.2024 вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с М.В. задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, пени и штрафа.

Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района Приморского края, от 02.07.2024 судебный приказ отменен. 

Поскольку судебный приказ отменен определением мирового судьи от 02.07.2024, а административный иск подан 10.12.2024, то установленный ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок не пропущен.

Обращение административного ответчика М.В. в Верховный Суд РФ с кассационной жалобой на определение Октябрьского районного суда Приморского края от 25.04.2024, апелляционное определение Приморского краевого суда от 27.06.2024 и кассационное определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 10.10.2024, по вопросу признания его членом семьи С.И. не препятствует рассмотрению настоящего административного искового заявления, поскольку М.В. обжалуется уже вступившее в законную силу судебное решение суда первой инстанции. 

По изложенному, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленного требования о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 56799,0 рублей.

Административный ответчик М.В. нарушил срок предоставления Декларации по форме НДФЛ за 2022 год в связи с получением дохода, истекал 02.05.2023, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ.

В соответствии со ч.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Таким образом, суд полагает обоснованным и подлежащим удовлетворению требование административного истца о взыскании с М.В. штрафа в размере 3550,0 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

С учетом частичного погашения пени в сумме 62,74 рублей сума пени за период с 18.07.2023 по 15.05.2024 на недоимку в сумме 56799,00 рублей составляет 8118,21 рублей с учетом частичного погашения на сумму 62.74 рублей, которая подлежит взысканию с административного ответчика. 

В связи с удовлетворением требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Приморскому краю, которая освобождена от уплаты государственной пошлины с М.Е. подлежит взысканию государственная пошлина, которая в силу положений ст. 333.19 НК РФ составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Приморскому краю (ИНН 

<

***>) к М.В. Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Приморскому краю к М.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, штрафа и пени. 

Взыскать с М.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (

<

данные изъяты>) в доход бюджета налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в сумме 56799,0 рублей; штраф в размере 3550,0 рублей за 2022 год; пени за период с 18.07.2023 по 15.05.2024 в размере 8118,21 рублей. 

Взыскать с М.В. в бюджет Октябрьского муниципального округа Приморского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда первой инстанции, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Приморский краевой суд через Октябрьский районный суд Приморского края. 

Мотивированное решение изготовлено 10.02.2025.

Судья Е.Н. Басов