Дело № 2а-1631/2021

УИД 29RS0008-01-2021-002402-69

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июля 2021 года город Котлас

Котласский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Мартынюк И.А.

при секретаре Субботиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее МИФНС России № 1 по АО и НАО) обратилась в суд с указанным административным иском. 

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик являлся плательщиком транспортного налога и страховых взносов. В связи с неисполнением обязанности по уплате налоговой недоимки в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, которые ответчиком добровольно не уплачены. Судебный приказ мирового судьи о взыскании с административного ответчика недоимки отменен 11 марта 2021 года по заявлению должника. Поэтому истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по пени в общем размере 9449 рублей 26 копеек. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлена надлежащим образом, в деле имеется телефонограмма. 

Исследовав письменные материалы, суд приходит к следующему.

Дело рассмотрено с учетом положений ст. 150 КАС РФ.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Как следует из ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Транспортный налог согласно ст. 356 НК РФ введен в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Архангельской области от 01 октября 2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Закон «О транспортном налоге») транспортный налог введен в действие и обязателен к уплате на территории Архангельской области.

Ставки транспортного налога в соответствии со ст. 1 Закона «О транспортном налоге» установлены в зависимости от мощности двигателя. 

Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании п. 5 ст. 430 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 2014-2016 гг. являлся плательщиком транспортного налога, а также до __.__.__ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов. 

Указанные налоги были уплачен административным ответчиком несвоевременно, в связи в чем начислены пени.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Вышеуказанные положения закона дают основания для вывода о том, что налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Положения п. 5 ст. 75 НК РФ в совокупности с разъяснениями, содержащимися в п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ», направлены на регламентацию срока направления требования об уплате пени в том случае, если недоимка по налогу должником погашена (такой срок ограничен тремя месяцами - п. 1 ст. 70 НК РФ), однако, не препятствуют налоговому органу направить должнику требование об уплате пени в любое время до тех пор, пока основное обязательство об уплате налога не прекращено.

В связи с тем, что пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то прекращение начисление пени возможно только в случае прекращения обязанности по уплате налога или сбора. Также пени могут не начисляться в случаях, специально установленных НК РФ.

Как следует из материалов дела, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за указанный выше период и страховых взносов за 2017 и 2018 гг. налогоплательщику направлено требование № 24918 по состоянию на 06 ноября 2020 года: об уплате пени по транспортному налогу в сумме 1483 рублей 06 копеек:

- за 2014 год за период с 01 декабря 2015 года по 16 июня 2020 года в сумме 1138 рублей 98 копеек. Недоимка взыскана решением Котласского городского суда Архангельской области от 02 июня 2020 года (дело № 2а - 1048/2020), исполнительное производство № 164393/20/29034-ИП по взысканию данной недоимки окончено 29 января 2021 года;

- за 2015 год за период с 18 ноября 2019 года по 30 июля 2020 года в сумме 169 рублей 46 копеек. Недоимка взыскана решением Котласского городского суда Архангельской области от 07 мая 2020 года (дело № 2а - 963/2020), исполнительное производство № 150261/20/29034-ИП по взысканию данной недоимки окончено 29 января 2021 года;

- за 2016 год за период с 18 ноября 2019 года по 30 июля 2020 года в сумме 174 рублей 62 копеек. Недоимка взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Котласского судебного района Архангельской области от 31 августа 2018 года (дело № 2а - 3434/2018), исполнительное производство № 93990/18/29034-ИП по взысканию данной недоимки окончено 06 августа 2020 года;

- об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, на выплату страховой пенсии в размере 6592 рублей 18 копеек:

- за период с 25 января 2019 года по 05 ноября 2020 года на недоимку по страховым взносам за 2017 год в сумме 3198 рублей 20 копеек. Недоимка взыскана постановлением налогового органа от 21 мая 2018 года № 29040001016 о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика как индивидуального предпринимателя, исполнительное производство окончено 14 сентября 2018 года с актом о невозможности взыскания; 

- за период с 25 января 2019 года по 05 ноября 2020 года на недоимку по страховым взносам за 2018 год в сумме 3393 рублей 98 копеек. Недоимка взыскана решением Котласского городского суда Архангельской области от 02 июня 2020 года (дело 2а-1047/2020). В связи с чем 12 августа 2020 года возбуждено исполнительное производство № 164395/20/29034-ИП, которое на момент рассмотрения дела находится в стадии исполнения;

- об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, в размере 1374 рублей 02 копеек:

- за период с 25 января 2019 года по 05 ноября 2020 года на недоимку по страховым взносам за 2017 год в сумме 627 рублей 35 копеек. Недоимка взыскана постановлением налогового органа от 21 мая 2018 года № 29040001016 о взыскании страховых взносов за счет имущества налогоплательщика как индивидуального предпринимателя, исполнительное производство окончено 14 сентября 2018 года с актом о невозможности взыскания; 

- за период с 25 января 2019 года по 05 ноября 2020 года на недоимку по страховым взносам за 2018 год в сумме 746 рублей 67 копеек. Недоимка взыскана решением Котласского городского суда Архангельской области от 02 июня 2020 года (дело 2а-1047/2020). В связи с чем 12 августа 2020 года возбуждено исполнительное производство № 164395/20/29034-ИП, которое на момент рассмотрения дела находится в стадии исполнения.

Решением Котласского городского суда Архангельской области от 09 ноября 2020 года с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Архангельского областного суда от 17 февраля 2021 года (дело 2а-1974/2020) вопрос о взыскании пени по указанным страховым взносам за период с 25 декабря 2018 года по 24 января 2019 года был уже рассмотрен. 

Поэтому в силу положений ст. 64 КАС РФ обязательство административного ответчика по уплате пени по страховым взносам уже установлено. 

Срок уплаты пени по требованию № 24918 до 15 декабря 2020 года. Требование направлено ответчику заказной почтовой корреспонденцией на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Поскольку административным ответчиком требование налогового органа было не исполнено, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 

28 декабря 2020 года мировым судьей судебного участка № 1 Котласского судебного района Архангельской области был вынесен судебный приказ о взыскании налоговой недоимки, указанной в настоящем исковом заявлении.

11 марта 2021 года судебный приказ отменен по заявлению должника.

23 июня 2021 года налоговый орган обратился в Котласский городской суд Архангельской области с настоящим исковым заявлением.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, анализируя обстоятельства по делу, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

Суд, проверив расчеты взыскиваемой недоимки по пени, находит их правильными, поскольку обязанность по уплате недоимки ответчиком не была добровольно исполнена в установленный срок, доказательств обратного, квитанций об оплате взыскиваемой недоимки, как и контррасчета административным ответчиком не представлено. 

Поэтому исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, поэтому с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ...., недоимку в размере 9449 рублей 26 копеек по реквизитам: единый казначейский счет 40102810045370000016, казначейский счет для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений 03100643000000012400, отделение Архангельск Банка России// УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г. Архангельск, БИК 011117401, ИНН 

<

***> (Межрайонная ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу - 2904):

КБК 18210604012022100110, ОКТМО 11710000 - пени по транспортному налогу в сумме 1483 рублей 06 копеек;

КБК 1820202140062110160, ОКТМО 11710000 - пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, на выплату страховой пенсии в размере 6592 рублей 18 копеек;

КБК 18210202103082013160, ОКТМО 1171000 - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС, в размере 1374 рублей 02 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня принятия путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд.

Председательствующий И.А. Мартынюк