№ 2а-2016/2024 

УИД 18RS0004-01-2024-003147-18

Решение

именем Российской Федерации

14 июня 2024 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

УФНС России по УР обратилось с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1 236,00 руб., по земельному налогу в размере 311,00 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имел/имеет в собственности следующее имущество:

- комната, адрес: УР, ...), кадастровый №, дата регистрации права -Дата-, дата прекращения владения -Дата-;

- квартира, адрес: УР, ..., кадастровый №, дата регистрации права -Дата-, 

- квартира, адрес: УР, ..., кадастровый №, дата регистрации права -Дата-, дата прекращения владения -Дата-;

- квартира, адрес: УР, ..., кадастровый №, дата регистрации права -Дата-, дата прекращения владения -Дата-;

- квартира, адрес: УР, ..., кадастровый №, дата регистрации права -Дата-,

- земельный участок, адрес: УР, ..., кадастровый №, дата регистрации права -Дата-, дата прекращения владения -Дата-.

На основании указанных сведений был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 годы, а также расчет земельного налога за 2021 год.

Определением суда от 22.03.2024 иск принят к производству, дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства, сторонам установлен срок для предоставления в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований не позднее 30.04.2024; установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд, рассматривающий дело, и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, не позднее 30.05.2024; разъяснено, что решение в порядке упрощенного производства будет вынесено после 30.05.2024 на основании представленных сторонами доказательств.

Копия определения получена представителем административного истца 04.04.2024, административному ответчику направлялась по адресу регистрации, подтвержденному отделом адресно-справочной работы УФМС России по УР, почтовое отправление возвращено в суд в связи с истечением срока хранения в почтовом отделении.

В соответствии со ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (пункт 63).

Возражения сторонами не представлены.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года №658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

ФИО1 имеет в собственности, указанные в налоговом уведомлении объекты недвижимого имущества, которые являются объектами налогообложения.

Административным органом ответчику был начислен налог на имущество физических лиц по объектам налогообложения: 

- за 2019 год:

за объект недвижимости по адресу: УР, ..., в размере 386,00 руб. (кадастровая стоимость (налоговая база) 879 863*налоговая ставка 0,11%*1/2 (доля в праве)*количество месяцев владения 12/12),

Сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год, подлежащая уплате, составила 386 руб., не уплачена. 

Налогоплательщику заказным письмом направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020.

- за 2020 год:

за объект недвижимости по адресу: УР, ..., в размере 810,00 руб. (кадастровая стоимость (налоговая база) 1 349 508*налоговая ставка 0,12%*1/2 (доля в праве)*количество месяцев владения 12/12), размер налоговых льгот – 742,00 руб., таким образом, сумма подлежащая уплате составила 68 руб.

за объект недвижимости по адресу: УР, ..., в размере 424,00 руб. (кадастровая стоимость (налоговая база) 879 863*налоговая ставка 0,12%*1/2 (доля в праве)*количество месяцев владения 12/12). 

Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год, подлежащая уплате, составила 492 руб., не уплачена. 

Налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

- за 2021 год:

за объект недвижимости по адресу: УР, ..., в размере 237,00 руб. (кадастровая стоимость (налоговая база) 1 820 893*налоговая ставка 0,13%*1/1 (доля в праве)*количество месяцев владения 5/12), (кадастровая стоимость (налоговая база) 1 820 893*налоговая ставка 0,13%*1/2 (доля в праве)*количество месяцев владения 7/12).

за объект недвижимости по адресу: УР, ..., в размере 32,00 руб. (кадастровая стоимость (налоговая база) 68 842*налоговая ставка 0,13%*1/1 (доля в праве)*количество месяцев владения 1/12). 

за объект недвижимости по адресу: УР, ..., в размере 89,00 руб. (кадастровая стоимость (налоговая база) 1 324 701*налоговая ставка 0,13%*1/1 (доля в праве)*количество месяцев владения 4/12). 

Сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год, подлежащая уплате, составила 358 руб., не уплачена. 

Налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022.

В установленные в налоговых уведомлениях сроки, налоги ответчиком не уплачены.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам

инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Совета депутатов МО "Ягульское" Завьяловского района от 24.10.2019 N 158 "Об утверждении Положения "О земельном налоге на территории муниципального образования "Ягульское" установлены ставки земельного налога на 2020 год ...

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ). 

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога на земельные участки за 2021 год, расположенные по адресу: 

..., налоговая база 837 313 (кадастровая стоимость) * 0,30 (налоговая ставка) *1/1 (доля в праве) /5 * 12 (количество месяцев владения) = 311 руб.

В адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022. В установленный срок налог не уплачен.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику выставлено и направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога от 16.05.2023 № со сроком уплаты до 15.06.2023 за три налоговых периода (2019, 2020 и 2021).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации в отношении всех документов, связанных с налоговым контролем, предполагает вручение налогоплательщику соответствующих документов либо лично, либо направление по почте заказным письмом.

В соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В соответствии с п.23 Приказа ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщик» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Факт направления уведомлений, требований через личный кабинет налогоплательщика подтвержден скриншотом экрана компьютера открытого на вкладке «Личный кабинет налогоплательщика».

Поскольку ФИО1. в юридически значимый период был зарегистрирован на информационном ресурсе «Личный кабинет налогоплательщика», размещение в личном кабинете налогоплательщика налоговых уведомлений и требований об уплате налогов без направления по почте на бумажном носителе соответствует требованиям закона.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции на дату выставления требования), Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая размер отрицательного сальдо, срок исполнения требования (до 15.06.2023), налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 15.12.2023.

07.09.2023 в установленный законом срок Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 12.10.2023 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. 

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска 21.03.2024, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

Представленный истцом расчет недоимки по налогу соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налогов удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по:

- налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021 в размере 1 236,00 руб., 

- земельный налог за 2021 год в размере 311,00 руб., 

на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации 

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации 

ИНН налогового органа и его наименование 

УИН 

№

Сч. № 03100643000000018500 в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области 

7727406020, 770801001Казначейство России (ФНС России) 

№

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Э.Л. Чернышова