Дело №2а-1973/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2024 года г. Севастополь

Ленинский районный суд г. Севастополя в составе 

председательствующего судьи Истягиной Н.М. 

при секретаре судьи – Корогод А.В., 

с участием 

представителя административного истца УФНС по г. Севастополю – ФИО1 , 

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС по г. Севастополю к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по России по г. Севастополю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 в котором с учетом произведенного уточнения исковых требований просит взыскать с ответчика задолженность в общем размере 271 875,80 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 252 697,36 руб.; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 9 546,86 руб.; штраф по п. 1 ст. 122 НК НФ в размере 6 364,58 руб.; земельный налог за 2014-2017 годы по ОКТМО № (

<

адрес>) в размере 395,00 руб.; земельный налог по ОКТМО 67312000 (

<

адрес>) за 2021 год в размере 49,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 223,00 руб.; транспортный налог за 2021 год по № (

<

адрес>) в размере 1600,00 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес>, а с ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по г. Севастополю (далее – УФНС России по г. Севастополю). В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО2 не отражен доход от отчуждения имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, а именно: ответчик продал квартиру расположенную по адресу 

<

адрес> принадлежало ФИО2 за 3 350 000,00 руб., квартиру, расположенную по адресу 

<

адрес>,3, сумма дохода составила 3 750 000,00 руб. В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что истцом не отражена сумма доходов, полученных в налоговом периоде в размере 7 100 000 руб. С учетом изложенного, ФИО2 не уплатил налог на доходы физических лиц в размере 793 000,00 руб. по сроку не позднее ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по г. Севастополю с учетом документов представленных ФИО2 в налоговый орган вынесено Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о внесении изменений в ранее принятое Решение от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором на основании представленных налогоплательщиком документов налоговая база для исчисления налога к уплате в бюджет составляет 1 958 333, 00 руб. (7 100 000,00 руб. (общая сумма дохода) – 5 141 667,00 руб. (2 600 000,00 руб. + 2 541 667,00 руб. (общая сумма расходов и налоговых вычетов)). Таким образом, сумма НДФЛ к уплате в бюджет за 2021 год ФИО2 составляет 254 583,00 руб. (1 958 333, 00 руб. (налоговая база) *13%(ставка налога)). В соответствии со ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ установлены смягчающие обстоятельства, в связи с чем сумма штрафа подлежит снижению в 8 раз: штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 9 546,86 руб. (254 583,00 руб.*30/8); штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 6 364,58 руб. (254 583,00 руб. *20/8). УФНС России по г. Севастополю подано заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 15 Ленинского судебного района города Севастополя. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО2 недоимки по налогам и пене. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 15 Ленинского судебного района города Севастополя судебный приказ был отменён в связи с поступившими возражениями. С учетом поступления на единый расчетный счет налогоплательщика частичной оплаты налога, по состоянию на текущую дату, оставшаяся неоплаченной задолженность по НДФЛ за 2021 год составляет 252 697,36 руб.

В судебном заседании представитель УФНС по Ленинскому району города Севастополя представил суду уточнения к исковому заявлению, на иске с учетом произведенного уточнения исковых требований настаивал по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, просил суд требования налогового органа о взыскании задолженности удовлетворить. 

Ответчик в судебном заседании уточненные требования налогового органа о взыскании с него задолженности признал. 

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Из материалов дела, следует, что ФИО2 ИНН №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Новосибирской области, а с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в УФНС России по г. Севастополю.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ определено, что к доходам от источников в Российской Федерации, в том числе, относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Объектом обложения НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ). 

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Согласно положениям подпункта 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ, п.1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (пункт 1.2 ст. 88 НК РФ).

По результатам проведения камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО2 не отражен доход от отчуждения имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.

Не отражен доход в сумме 3 350 000,00 рублей от продажи квартиры с кадастровым номером: №, расположенной по адресу 

<

адрес> принадлежащей ФИО2 на праве собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также не отражен доход в размере 3 750 000,00 рублей от продажи квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу 

<

адрес> принадлежащей ФИО2 на праве собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе камеральной налоговой проверки установлены нарушения истцом подпункта 2 пункта 1 статьи 228, пункта 1 статьи 119 и статьи 122 НК РФ, выразившиеся в следующем:

- не отражена сумма доходов, полученных в налоговом периоде в размере 7 100 000 руб.;

- не уплачен НДФЛ в связи с продажей недвижимого имущества по договору купли-продажи.

В соответствии с положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, согласно которому при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества, ФИО2 предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 

<

данные изъяты>

Налоговым органом произведен расчет суммы налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате ФИО2 за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> рублей (срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

Ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, что составляет 

<

данные изъяты> руб. 

Кроме того ответчик, согласно требованиям статьи 23 НК РФ обязан был представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплатить, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Однако по сроку представления налоговой декларации за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация в налоговый орган, не была представлена.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ установлена ответчвенность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган по месту учета, ФИО2 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа, в размере 

<

данные изъяты> руб.

На основании нарушений, установленных Актом камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № вынесено Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №.

УФНС России по г. Севастополю с учетом документов представленных ФИО2 в налоговый орган вынесено Решение от ДД.ММ.ГГГГ № (далее – Решение от ДД.ММ.ГГГГ №) о внесении изменений в Решение от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором на основании представленных налогоплательщиком документов налоговая база для исчисления налога к уплате в бюджет составляет 

<

данные изъяты>

Таким образом, сумма НДФЛ к уплате в бюджет за 2021 год ФИО2 составляет 

<

данные изъяты>

В соответствии со ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ установлены смягчающие обстоятельства, в связи с чем сумма штрафа подлежит снижению в 8 раз:

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 

<

данные изъяты>

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 

<

данные изъяты>

С учетом поступления на единый расчетный счет налогоплательщика частичной оплаты налога, по состоянию на текущую дату, оставшаяся неоплаченной недоимку по НДФЛ за 2021 год составляет 252 697,36 руб.

Таким образом, на основании которого общая сумма подлежащей уплате ФИО2 задолженности уменьшена и составляет:

- НДФЛ за 2021 год в размере 252 697,36 руб.;

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 9 546,86 руб.;

- штраф по п. 1 ст. 122 НК НФ в размере 6 364,58 руб.

На имя ФИО2 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: 

<

***>, Марка/Модель: ГАЗ 66, год выпуска 1971, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в налоговом уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № произведено начисление транспортного налога за 2021 в размере 3200,00 рублей. Данное уведомление направлено ответчику посредством размещения в его личном кабинете.

В добровольном порядке сумма транспортного налога ФИО2 в установленный законодательством срок не оплачена.

Также на имя ФИО2 зарегистрированы объекты недвижимого имущества: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2021, подлежащего уплате в бюджет в сумме 1223,00 руб.

В добровольном порядке сумма налога на имущество физических лиц ФИО2 в установленный законодательством срок не оплачена, в связи чем, ему на сумму недоимки начислены пени.

На имя ФИО2 земельный участок, с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: 

<

адрес>

Налоговым органом в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № произведено начисление земельного налога за 2021 в размере 49,00 рублей (всего за период с 2014 по 2021 в размере 444,00 руб.).

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговыми органами в адрес должника путем размещения в личном кабинете направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2021.

ФИО2 в установленный законодательством срок оплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2021 (по сроку не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом), не произвел.

Налоговым органом начислены пени на суммы недоимки, которая образовалась у плательщика в результате неисполнения им обязанности по уплате земельного налога. 

В связи с неоплатой задолженности налогоплательщику путем размещения в личном кабинете было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности. В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ требование от ДД.ММ.ГГГГ № не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № 15 Ленинского судебного района города Севастополя, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО2 недоимки по налогам и пене.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 15 Ленинского судебного района города Севастополя от года указанный судебный приказ отменён, в связи с подачей должником возражений.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что срок предъявления искового заявления налоговым органом не пропущен, задолженность по налогу ответчиком не оплачена, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно п. 19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1. ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей.

Согласно ч.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 5727,00 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по г. Севастополю к ФИО2 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 , ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по г. Севастополю сумму задолженности задолженность в общем размере 271 875,80 рублей, в том числе:

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 в пользу бюджета государственную пошлину в размере 5727,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Севастопольский городской суд через Ленинский районный суд города Севастополя в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 28 июня 2024 года.

Председательствующий Н.М. Истягина