Административное дело № 2а-612/2025 (№ 2а-7843/2024)

УИД 19RS0001-02-2024-005058-92

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Абакан 28 января 2025 года

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Сивец О.Г.,

при секретаре Колпаковой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к С.М.Э. о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС по РХ) обратилось в суд с административным иском к С.М.Э., где с учетом уточнений требований в порядке ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), просило взыскать задолженность в сумме 5 027 руб. 40 коп., а именно: транспортный налог за 2018-2022 гг. в сумме 4030 руб., пени в размере 997 руб. 40 коп. Одновременно заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании с административного ответчика задолженности в размере 5 961 руб. 90 коп., а именно транспортный налог за 2014-2017 гг. в размере 3 819 руб., пени в размере 2 142 руб. 90 коп.

Административный истец – УФНС по РХ своего представителя для участия в судебном заседании не направил, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте его проведения. 

Административный ответчик С.М.Э. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. 

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в отсутствии сторон. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ). 

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В постановлении от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Также Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 08.02.2007 № 381-О-П отметил, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Из материалов дела следует, что С.М.Э. является плательщиком транспортного налога, до настоящего времени обязанность по уплате налога и пени в полном объеме налогоплательщиком не исполнена, доказательств обратного не представлено. 

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В силу ч. 2 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В материалы дела представлены налоговые уведомления:

- № 90905597 от 27.08.2016 на сумму 432 руб. за 2015 г. сроком уплаты до 01.12.2016 (л.д. 25);

- № 35547654 от 23.08.2018 на сумму 2106 руб. за 2016, 2017 гг. сроком уплаты до 03.12.2018 (л.д. 23);

- № 23860787 от 10.07.2019 на сумму 846 руб. за 2018 г. сроком уплаты до 02.12.2019 (л.д. 20);

- № 27902051 от 03.08.2020 на сумму 846 руб. за 2019 г. (л.д. 21);

- № 31201389 от 01.09.2021 на сумму 846 руб. за 2020 г. сроком уплаты до 01.12.2021 (л.д. 22);

- № 14418895 от 01.09.2022 на сумму 846 руб. за 2021 г. сроком уплаты до 01.12.2022 (л.д. 19);

- № 82175562 от 12.07.2023 на сумму 846 руб. за 2022 г. сроком уплаты до 01.12.2023 (л.д. 24).

Также материалы дела содержат требования:

- от 30.05.2016 № 6197, в котором отражена к уплате сумма задолженности по транспортному налогу в размере 345 руб., задолженность по пени за несвоевременное перечисление транспортного налога в размере 21 руб. 92 коп. (период 2014 г.) (л.д. 31);

- от 08.08.2017 № 2618, в котором отражена к уплате сумма задолженности по транспортному налогу в размере 432 руб., задолженность по пени за несвоевременное перечисление транспортного налога в размере 34 руб. 48 коп. (период 2015 г.) (л.д. 32);

- 05.02.2019 № 8668, в котором отражена к уплате сумма задолженности по транспортному налогу в размере 2 106 руб., задолженность по пени за несвоевременное перечисление транспортного налога в размере 34 руб. 06 коп. (период 2015, 2016, 2017 гг.) (л.д. 34);

- от 05.02.2020 № 4227, в котором отражена к уплате сумма задолженности по транспортному налогу в размере 846 руб., задолженность по пени за несвоевременное перечисление транспортного налога в размере 11 руб. 37 коп. (период 2018 г.) (л.д. 33);

- от 18.06.2021 № 53635, в котором отражена к уплате сумма задолженности по транспортному налогу в размере 846 руб., задолженность по пени за несвоевременное перечисление транспортного налога в размере 25 руб. 14 коп. (период 2019 г.) (л.д. 35);

- от 23.12.2021 № 185813, в котором отражена к уплате сумма задолженности по транспортному налогу в размере 846 руб., задолженность по пени за несвоевременное перечисление транспортного налога в размере 4 руб. 53 коп. (период 2020 г.) (л.д. 36);

- от 12.07.2023 № 148389, в котором отражена к уплате сумма задолженности по транспортному налогу в размере 7 003 руб., задолженность по пени за несвоевременное перечисление транспортного налога в размере 2 194 руб. 89 коп. (всего 9 197 руб. 89 коп.) со сроком уплаты задолженности до 01.12.2023 (л.д. 37).

Размер отрицательного сальдо ЕНС превысил 10 000 руб. по состоянию на 31.01.2024.

23.05.2024 УФНС по РХ обратилось к мировому судье судебного участка № 11 г. Абакана Республики Хакасия с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении С.М.Э.

Определением мирового судьи судебного участка № 11 г. Абакана Республики Хакасия от 28.05.2024 УФНС по РХ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с С.М.Э. недоимки по налогам и пени на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ, в связи с наличием сомнений в бесспорном характере заявленных требований. 

Указанное определение получено налоговым органом 31.05.2024 УФНС по РХ обратилось в суд 19.06.2024. 

Поскольку в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения УФНС по РХ с заявлением о взыскании задолженности определялся датой не позднее 01.07.2024, административный истец обратился в суд общей юрисдикции 19.06.2024 без нарушения установленного законом срока, то административные исковые требования по взысканию задолженности по транспортному налогу за 2018-2022 гг. в размере 4030 руб., пени в размере 997 руб. 40 коп. подлежат удовлетворению. 

Вместе с тем, относительно ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании с задолженности в размере 5 961 руб. 90 коп., а именно транспортный налог за 2014-2017 гг. в размере 3 819 руб., пени в размере 2 142 руб. 90 коп., суд приходит к следующим выводам. 

Административным истцом не были своевременно, в предусмотренном законом порядке, предприняты меры по взысканию задолженности по обязательным платежам и санкциям в судебном порядке, что указывает административный истец в исковом заявлении. 

Следовательно, административный истец утратил возможность взыскания с С.М.Э. указанной задолженности, несмотря на включение этой задолженности в требование по состоянию на 12.07.2023, в связи с пропуском срока обращения в суд и не подлежащего восстановлению из-за длительности периода и отсутствия доказательств со стороны административного истца уважительности причин пропуска срока.

В соответствии со ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Согласно разъяснениям, данным в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в связи с наличием коллизий между нормой КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации. В силу п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

На основании ст. 333.19 НК РФ (в ред. Федерального закона № 153 от 21.07.2014), принимая во внимание положения ст. 5 НК РФ – действия актов законодательства о налогах и сборах во времени, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия удовлетворить частично.

Взыскать с С.М.Э., проживающего по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2018-2022 гг. в размере 4030 руб., пени в размере 997 руб. 40 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать. 

Взыскать с С.М.Э., проживающего по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Абаканский городской суд Республики Хакасия. 

Мотивированное решение изготовлено и подписано 11.02.2025.

Председательствующий: