Дело № 2а-977/2019 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 июня 2019 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Л.А. Витюковой,

при секретаре А.О. Корчагиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец МИФНС России № 7 по Оренбургской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации обязан уплачивать законом установленные налоги. Административный ответчик имеет в собственности следующие объекты недвижимости: жилой дом, с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>; квартиру, с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>; земельный участок, с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; земельный участок, с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>; земельный участок, с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>. Налоговым органом в установленные законом сроки были направлены в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № о необходимости уплаты налога и (или) пени за 2016 год от 06.08.2017 года. Задолженность погашена не была. В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на 11.12.2017 года об уплате налога и (или) пени, по сроку исполнения до 29.01.2018 года. Указанное требование налогоплательщик не исполнил. 19.07.2018 года инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области. 23.07.2018 года мировым судьей судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2014-2016 гг. в размере 10588 рублей, пени с 02.12.2016 года по 10.12.2017 года в размере 1301 рубль 54 копейки; по имущественному налогу за 2014-2016 гг., пени за период с 02.12.2016 г. по 10.12.2017 г. в размере 73 копейки. 07.11.2018 года судебный приказ был отменен.

На основании изложенного, просит суд взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку по земельному налогу в размере 10588 рублей, пени по земельному налогу в размере 1301 рубль 54 копейки, пени по налогу на имущество в размере 73 копейки.

Административный истец МИФНС России № 7 по Оренбургской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации обязан уплачивать законом установленные налоги. Административный ответчик имеет в собственности следующие объекты недвижимости: жилой дом, с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>; квартиру, с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>; земельный участок, с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>; земельный участок, с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>; земельный участок, с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>. Налоговым органом в установленные законом сроки было направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № о необходимости уплаты налога и (или) пени за 2015 год от 29.07.2016 года. Задолженность погашена не была. В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на 19.12.2016 года об уплате налога и (или) пени, по сроку исполнения до 13.02.2017 года. Указанное требование налогоплательщик не исполнил. 27.07.2017 года инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области. 31.07.2017 года мировым судьей судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2015 г. в размере 10588 рублей, пени за период с 02.12.2013 года по 18.12.2016 года в размере 60 рублей, пени за период с 02.12.2013 года по 18.12.2016 год в размере 33 копеек. 07.11.2018 года судебный приказ был отменен.

На основании изложенного, просит суд взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 10588 рублей, пени по земельному налогу в размере 60 рублей, пени по налогу на имущество в размере 33 копейки. 

Определением Оренбургского районного суда Оренбургской области от 22.03.2019 года, административные дела № 2а-977/2019 и № 2а-978/2019 объединены в одно производство, с присвоением единого номера № 2а-977/2019.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 7 по Оренбургской области не явилась, о дате, времени и месте слушания по делу извещен надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте слушания по делу извещена надлежащим образом. 

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц, в порядке ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшего до 01.01.2015) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

С 01 января 2015 года вступил в силу Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", в соответствии с которым Налоговый кодекс РФ дополняется новой главой "Налог на имущество физических лиц". С указанной даты утрачивает силу Закон Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами.

На основании п. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" до 01 января 2015 года налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года.

Исходя из положений п. 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" до 01 января 2015 года уплата налога производилась не позднее 01 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Положениями п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как у нее в собственности находятся:

- жилой дом, с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права – 28.05.2008 года;

- квартира, с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права – 22.03.2004 года, в связи с чем налогоплательщику в 2015-2016 гг. был начислен налога на имущество физических лиц.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, административному ответчику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 33 копейки, за 2016 год – 73 копейки.

Проверяя расчет административного истца в данный части, суд находит его арифметически верным, достоверным и объективным.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как являлась собственником следующих земельных участков за период с 2015-2016 гг.:

- земельный участок, с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права нового собственника – 19.04.2017 года;

- земельный участок, с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>; а также является собственником земельного участка, с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права – 10.01.2013 года, в связи с чем, налогоплательщику в 2015-2016 гг. был начислен земельный налог.

В связи с неуплатой земельного налога, административному ответчику были начислены недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 10588 рублей, пени на недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 60 рублей, за 2016 год в размере 10588 рублей, пени в размере 1301 рубль 54 копейки.

Проверяя расчет административного истца в данный части, суд находит его арифметически верным, достоверным и объективным.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец направил в адрес налогоплательщика требования об уплате налога № по состоянию на 19.12.2016 года, согласно которому административному ответчику в срок до 13.02.2017 года предложено уплатить земельный налог, налог на имущество; № по состоянию на 11.12.2017 года, согласно которому административному ответчику в срок до 29.01.2018 года предложено уплатить налог на имущество, земельный налог, которые административным ответчиком не уплачены.

В связи с неуплатой административным ответчиком недоимки и пени за 2015 год, в срок, указанный в требованиях, административный истец 27.07.2017 года обратился с заявление о вынесении судебного приказа.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области мировой судья судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области 31.07.2017 года вынес судебный приказ № 2-2-1546/2017 о взыскании с ФИО1 возникшей задолженности по налогам и пени за 2015 год. 07.11.2018 года судебный приказ был отменен.

В связи с неуплатой административным ответчиком недоимки и пени за 2016 год, в срок, указанный в требованиях, административный истец 19.07.2018 года обратился с заявление о вынесении судебного приказа.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Оренбургской области мировой судья судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области 23.07.2018 года вынес судебный приказ № 2а-2-839/2018 о взыскании с ФИО1 возникшей задолженности по налогам и пени за 2016 год. 07.11.2018 года судебный приказ был отмене

С настоящим иском административный истец обратился в суд 21.03.2019 года в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 4, ч. 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Положениями п. п. 1, 3 ст. 363, п. п. 1, 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уплата транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в срок, указанный в налоговом уведомлении. Соответственно уплата указанных налогов за 2015 год производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, то есть после 01 января 2016 года, за 2016 год после 01 января 2017 года. 

Следовательно, по состоянию на 01 января 2015 года у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) только за налоговые периоды, предшествующие 2014 году по указанным налогам, поскольку обязанность оплатить указанные налоги за 2014 год возникает у налогоплательщика - физического лица только в 2015 году.

Таким образом, положения ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ распространяются на пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшиеся у физических лиц за налоговые периоды до 01.01.2014 года, в связи с чем такие пени признаются безнадежными к взысканию и не могут быть взысканы с налогоплательщика - физического лица.

Как следует из административного искового заявления, административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку, пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, за налоговый период –2015-2016 гг.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ недоимка по транспортному налогу за налоговые периоды - 2010, 2011, 2012, 2013 года признается безнадежной ко взысканию, поэтому и пени, начисленные на данную недоимку признаются безнадежными к взысканию.

Учитывая вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований МИФНС России № 7 по Оренбургской области, при этом суд исходил из того, что действия административного истца по начислению налогов и пени соответствуют требованиям законодательства, административным истцом произведено правильное исчисление недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что в настоящее время является пенсионером, и на ее иждивении находится несовершеннолетний сын, в связи с чем, не имеет возможности оплачивать установленные законом земельные и имущественные налоги, судом признаются несостоятельными, поскольку доказательств о наличии у административного ответчика налоговых льгот, суду не представлено. 

Кроме того, отсутствуют доказательства обращения административным ответчиком в налоговый орган с заявлением о предоставлении налоговой льготы, а также предоставления документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговую льготу.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 876 рублей 16 копеек.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Оренбургской области недоимку за 2015 год: по земельному налогу в размере 10588 рублей, пени в размере 60 рублей, пени по налогу на имущество в размере 33 копейки; недоимки за 2016 год: по земельному налогу в размере 10588 рублей, пени в размере 1301 рубль 54 копейки, пени по налогу на имущество в размере 73 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 876 рублей 16 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области.

Судья Л.А. Витюкова

Мотивированное решение изготовлено 24.06.2019 г.