УИД 74RS0047-01-2025-000980-43 Судья: Клементьев О.В.

Дело № 11а-690/2026 Дело № 2а-793/2025

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

02 февраля 2026 года город Челябинск

Судебная коллегия по административным делам Челябинского областного суда в составе:

председательствующего Магденко А.В.

судей Тропыневой Н.М., Мельниковой Е.В.,

при секретаре Старыгине А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области на решение Снежинского городского суда Челябинской области от 09 октября 2025 года по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

заслушав доклад судьи Тропыневой Н.М. об обстоятельствах дела и доводах апелляционной жалобы,

установила:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, из которой: 170 руб. - земельный налог за 2021 год, 372 руб. - земельный налог за 2021 год, 28 993 руб. - земельный налог за 2021 год, 125 руб. - земельный налог за 2022 год, 408 руб. - земельный налог за 2022 год, 18 307 руб. - земельный налог за 2022 год, 1 257 рублей 00 копеек - налог на имущество за 2022 год и 94 444,26 руб. - пени на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 13 марта 2024 года.

В обоснование исковых требований административный истец указано на то, что административный ответчик ФИО1 в 2021 и 2022 годах являлся собственником земельных участков, в связи с чем, ему было направлено требование об уплате налогов и пени, а также были направлены налоговые уведомления об уплате налога на указанное имущество, которые были оставлены ФИО1 без ответа.

Решением Снежинского городского суда Челябинской области от 09 октября 2025 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области удовлетворены частично. С ФИО1 взыскано задолженности в размере 142 694 рубля 88 копеек, из которых: 114 рублей 00 копеек - земельный налог за 2021 год; 372 рубля 00 копеек - земельный налог за 2021 год; 28 993 рубля 00 копеек - земельный налог за 2021 год; 125 рублей 00 копеек - земельный налог за 2022 год; 408 рублей 00 копеек - земельный налог за 2022 год; 18 307 рублей 00 копеек - земельный налог за 2022 год; 94 375 рублей 88 копеек - пени на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 13 марта 2024 года. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

Не согласившись с решением суда, Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в Челябинский областной суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда изменить, принять по делу новое решение об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в полном объеме.

В обоснование доводов апелляционной жалобы указано на то, что судом необоснованно отказано в части взыскания недоимки по пени в размере 63,36 руб., так как инспекцией налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 257 руб. ошибочно поименован в просительной части административного иска и в общую сумму задолженности не включен.

Лица, участвующие в деле, в судебном заседании апелляционной инстанции участия не принимали при надлежащем извещении о времени и месте судебного разбирательства.

Информация о дате, времени и месте слушания административного дела заблаговременно размещена на официальном сайте Челябинского областного суда (oblsud.chel.sudrf.ru) в разделе «Судебное делопроизводство».

Судебная коллегия на основании части 2 статьи 306, статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом и не явившихся в судебное заседание.

Изучив доводы апелляционной жалобы, исследовав приобщенные в судебном заседании суда апелляционной инстанции дополнительные (новые) доказательства, проверив материалы дела в полном объеме, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу положений части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (статья 19 Налогового кодекса Российской Федерации, далее – НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 в период с 2021 по 2022 год зарегистрировано право собственности на следующие земельные участки:

с кадастровым номером № ОКТМО 75626405;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626420;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626420;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626420;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626420;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером 74№ ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425;

с кадастровым номером № ОКТМО 75626425

(л. 

<

...>).

В период с 17 сентября 2004 года по 10 октября 2018 года ФИО1 согласно выписке из ЕГРИП бы зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а значит, являлся плательщиком страховых взносов на медицинское и обязательное пенсионное страхование (л.д. 20-24).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено уведомление №1746343 от 01 сентября 2022 года об уплате земельного налога за 2021 год в размере 29 479,00 руб. в срок до 01 декабря 2022 года (л.д. 16).

Кроме того, в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось уведомление № 99452037 от 12 августа 2023 года об уплате земельного налога за 2022 год в размере 18 840,00 руб. в срок до 01 декабря 2023 года (л.д. 18).

В дальнейшем административному ответчику направлено требование № 36737 об уплате задолженности по состоянию на 18 сентября 2023 года в срок до 06 октября 2023 года по земельному налогу в размере 249 309,64 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 43 320,22 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 9 126,99 руб., а также пени в размере 98 631,90 руб. (л.д. 44).

Налоговые уведомления и требование направлены административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика и были получены им соответственно 16 сентября 2022 года, 16 сентября 2023 года и 24 сентября 2023 года (л.д. 38,45,47).

В связи с неуплатой в установленные законом сроки задолженности по земельному налогу за 2021 – 2022 годы, а также пени, Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 г. Снежинска Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2021 – 2022 годы в размере 48 319 руб., а также пени в размере 105 106,58 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Снежинска Челябинской области № 2а-1199/2024 от 19 июня 2024 года с ФИО1 в пользу МИФНС № 32 по Челябинской области взыскана задолженность по налогам и сборам в размере 153 425,58 руб., в том числе, по налогам в размере 48 319,00 руб., пени в размере 105 106,58 руб. (л.д.102-103).

В связи с поступившими 29 января 2025 года возражениями должника ФИО1 о несогласии с вынесенным судебным приказом, определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Снежинска Челябинской области от 25 февраля 2025 года вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 104, 106-107).

После его отмены налоговый орган обратился с исковым заявлением о взыскании задолженности в Снежинский городской суд Челябинской области 07 августа 2025 года, зарегистрированным судом 11 августа 2025 года, то есть в установленный законом срок (л.д. 3-8, 57-58).

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции, исследовав представленные доказательства, проверив расчеты задолженности по налогам и пени, установив, что обязанность ФИО1 по уплате земельного налога, а также пени по нему и страховым взносам надлежащим образом не исполнена, требования административного истца удовлетворил частично, исключив из суммы пениобразующей недоимки задолженность по налогу на имуществу за 2022 год, в связи с чем, уменьшил сумму пеней подлежащих взысканию с налогоплательщика.

Проверяя законность выводов суда первой инстанции и обоснованность доводов апелляционной жалобы административного истца, судебная коллегия приходит к следующему.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (статья 400 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку ФИО1 являлся собственником земельных участков, указанных в налоговых уведомлениях, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о том, что он являлся плательщиком указанного налога, обязанность по уплате которых административным ответчиком в добровольном порядке в установленный налоговом уведомлении срок, не исполнена. Также судом первой инстанции обосновано указано на отсутствие в собственности налогоплательщика недвижимого имущества.

Материалами дела подтверждается, что владельцем сорока двух земельных участков, расположенных на территории Каслинского района в Челябинской области, поименованных в налоговых уведомлениях №1646343 от 01 сентября 2022 года и № 99452037 от 12 августа 2023 года, является ФИО1, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 15 августа 2025 года (л.д. 64-92).

Расчет подлежащей уплате суммы земельного налога за 2021 и 2022 годы произведен административным истцом с учетом периода владения земельными участками, предоставленного налогового вычета, налоговой ставки и имеющихся у административного ответчика налоговых льгот, признан судом верным.

Как установлено положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из перечисленных требований закона и представленных материалов дела, районным судом установлено и у судебной коллегии сомнений не вызывает, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требования об уплате налога и пени исполнена надлежащим образом, что подтверждается представленными доказательствами, указанными выше, и налогоплательщик надлежащим образом уведомлен об имеющейся у него задолженности по налогам и пени.

В связи с неуплатой указанных налогов и пени в установленный законом срок, в соответствии со статьями 69-70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате имеющейся задолженности.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения физически лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имуществ: в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, перевод) которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Поскольку административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов не была выполнена, на сумму налога были начислены пени.

В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного кодекса.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налоговый орган просит взыскать помимо недоимки сумму пеней, установленных НК РФ, распределенных в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 94 444,26 руб.

Согласно сформулированной в Постановлении Конституционным Судом Российской Федерации от 25 октября 2024 года N 48-П правовой позиции абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумм налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (до изменений, внесенных Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» - 3 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до изменений, внесенных Федеральным законом от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» - 3 000 рублей).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из пояснений налогового органа, представленных в качестве пояснений к пакету для административного искового заявления, усматривается, что пени, заявленные в настоящем исковом заявлении, начислены за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС и ОПС за 2017 и 2018 годы, а также земельного налога за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы.

Судебной коллегией приняты меры по проверке имеющихся судебных актов о взыскании пениобразующей задолженности с налогоплательщика.

Постановлениями налогового органа, копии которых представлены в материалы дела по запросу судебной коллегии, с ФИО1 взысканы страховые взносы на ОМС и ОПС за налоговый период 2017 года и пени в общей сумме 73 246,21 руб.: в том числе постановлением № 74590002492 от 05 октября 2018 года взысканы пени в размере 1 121,46 руб.; постановлением № 74590000592 от 26 июня 2018 года взысканы страховые взносы в размере 51 143,32 руб., а также пени в размере 20 981,42 руб. (л.д.189-192)

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Снежинка Челябинской области № 2а-338/2019 от 15 апреля 2019 года с ФИО1 в пользу МИФНС № 20 по Челябинской области взыскан земельный налог за 2017 год в размере 64 516,00 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Снежинка Челябинской области № 2а-996/2019 от 27 сентября 2019 года с ФИО1 в пользу МИФНС № 20 по Челябинской области взысканы пени по страховым взносам на ОМС и ОПС в размере 1 073,46 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Снежинка Челябинской области № 2а-492/2020 от 13 мая 2020 года с ФИО1 в пользу МИФНС № 20 по Челябинской области взыскан земельный налог за 2018 год в размере 58 862,00 руб. и пени в размере 337,47 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Снежинка Челябинской области № 2а-771/2020 от 29 июня 2020 года с ФИО1 в пользу МИФНС № 20 по Челябинской области взысканы страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 4 536,99 руб., пени по ним за период с 26 октября 2018 гола по 8 июля 2019 года в размере 297,24 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 20 622,33 руб., пени по ним за период с 26 октября 2018 года по 8 июля 2019 года в размере 1 351,10 руб.

Решением Снежинского городского Челябинской области от 01 сентября 2021 года по делу 2а-783/2021, с ФИО1 в пользу МИФНС № 20 по Челябинской области взыскана 58 978,74 руб., в том числе: земельный налог за 2019 год в размере 306,00 руб., пени по нему 0,61 руб., земельный налог за 2019 год в размере 58 453,00 руб., пени по нему 115,93 руб., земельный налог за 2019 года в размере 103,00 руб., пени по нему в размере 0,20 руб.

Кроме того, решением Снежинского городского Челябинской области от 03 марта 2025 года по делу 2а-272/2025, налоговому органу отказано в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени на страховые взносы в размере 1 063,51 руб. Административным истцом на основании указанного судебного акта вынесено решение № 1412 от 22 мая 2025 года о признании безнадежной к взысканию и списании указанной задолженности в размере 1 063,51 руб. (л.д.187)

Все перечисленные судебные акты вступили в законную силу.

Пениобразующая недоимка, состоящая из земельного налога за 2021 и 2022 год, взыскивается в рамках настоящего искового заявления.

Вместе с тем, налоговым органом не представлено доказательств взыскания ранее в судебном порядке задолженности по земельному налогу за 2020 год в ОКТМО 75626425 на сумму 38 508,00 руб. и в ОКТМО 75626420 на сумму 306,00 руб. Запрошенными судебной коллегией судебными актами по заявлениям налогового органа в судах, взыскание указанной недоимки также не подтверждается.

Учитывая, что налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено и пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога, из пениобразующей недоимки по настоящему иску подлежит исключению сумма исчисленного земельного налога за 2020 год.

Расчет пени подлежащей взысканию по настоящему исковому заявлению будет выглядеть следующим образом: пени по состоянию на 31 декабря 2022 года, за минусом пеней рассчитанных на земельный налог за 2020 год, плюс пени, начисленные на совокупную обязанность за период с 1 января 2023 года по 13 марта 2023 года, за минусом пеней по которым ранее приняты меры взыскания, списанных, а также признанных безнадежными к взысканию.

По запросу судебной коллегии, Межрайонной ИНФС № 32 по Челябинской области представлены решения налогового органа: № 3192 от 12 сентября 2024 года о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по пеням в размере 1 121,66 руб. и № 1390 от 16 мая 2025 года, принятое на основании решения 2а-397/2025 о признании безнадежной к взысканию суммы пеней в размере 17 212,07 руб. (л.д.186,188)

Суммы признанные безнадежными к взысканию по решениям Снежинского городского суда Челябинской области, и по решениям налогового органа подлежат исключению из общей суммы пеней, подлежащей взысканию с ФИО1 по решению суда, принятому в рамках рассматриваемого административного искового заявления.

С учетом изложенного, размер взыскиваемых пеней по настоящему исковому заявлению будет выглядеть следующим образом: пени по состоянию на 31 января 2022 года – 77 494,11 руб. - 5155,05 руб. (пени на задолженность по земельному налогу за 2020 год) + пени за период с 01 января 2023 года по 24 января 2023 года =1 584,87 руб. (264 144,32 руб. х 24 дней х 7,5% х 1/300)+ пени с 25 января 2023 года по 25 января 2023 года =65,99 руб. (263 944,32 х 1 дней х 7,5% х 1/300.)+ пени с 26 января 2023 года по 02 февраля 2023 года = 526,95 руб. (263 473,65 х 8 дней х 7,5% х 1/300)+ пени за период с 3 февраля 2023 года по 1 декабря 2023 года =25 628,53 руб. (263 442,21 руб. х 302 дня х ставку 7,5 % 171 день, ставку 8,5% 22 дня, ставку 12 % 34 дня, ставку 13% 42 дня, ставку 15% 33 дня х1/300) + пени за период с 02 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года =15 356,15 руб. (282 282,21 руб. х 103 дня х на ставку 15% 16 дней, ставку 16% 87 дней х 1/300) – пени по которым ранее приняты меры взыскания 21 678,16 руб. – списанные пени 10 662,32 руб. – признанные безнадежными к взыскания по решения № 3192, № 1390, №1412 на общую сумму 19 397,04 руб.

С учетом произведенных расчетов, в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области с ФИО1 подлежат взысканию пени за период с 21 января 2019 года по 13 марта 2024 года в размере 63 764,03 руб.

Доказательств погашения задолженности налогоплательщиком не представлено. Суммы уплаченные по постановлениям налогового органа о взыскании страховых взносов на ОМС и ОПС за 2017 год на размер пени не влияют, так как их погашение произведено по пределами срока расчета пени.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета, в соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 которого требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате, направленных до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания.

На основании Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Кодексом, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено уведомление № 1746343 от 01 сентября 2022 года об уплате земельного налога за 2021 год в размере 29 479,00 руб. в срок до 01 декабря 2022 года (л.д. 16).

Кроме того, в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось уведомление № 99452037 от 12 августа 2023 года об уплате земельного налога за 2022 год в размере 18 840,00 руб. в срок до 01 декабря 2023 года (л.д. 18).

В дальнейшем административному ответчику направлено требование № 36737 по состоянию на 18 сентября 2023 года об уплате в срок до 06 октября 2023 года недоимки по земельному налогу в размере 249 309,64 руб., а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2023 года в размере 43 320,22 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2023 года в размере 9 126,99 руб. (л.д. 44).

Налоговые уведомления и требование направлены административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика и были получены им соответственно 16 сентября 2022 года, 16 сентября 2023 года и 24 сентября 2023 года (л.д. 38, 45, 47).

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Заявление о выдаче судебного приказа подано налоговым органом 13 июня 2024 года в срок, с учетом вышеизложенного.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Снежинска Челябинской области № 2а-1199/2024 от 19 июня 2024 года с ФИО1 в пользу МИФНС № 32 по Челябинской области взыскана задолженность за 2021-2022 годы за счет имущества физического лица в размере 153425,58 руб., в том числе по налогам в размере 48 319,00 руб., пени в размере 105 106,58 руб. (л.д.102-103).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 города Снежинска Челябинской области от 25 февраля 2025 года вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д.106-107).

После отмены судебного приказа административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 07 августа 2025 года посредством электронного документа (л.д.57), то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Судебная коллегия, приходит к выводу о том, что сроки, установленные для обращения в суд, налоговым органом соблюдены, в том числе сроки по выставлению требования, права налогоплательщика не нарушены.

В связи с тем, что материалы дела не содержат сведений об уплате начисленных налоговой инспекцией сумм задолженности по налогам, заявленные МИФНС России № 32 по Челябинской области суммы подлежат взысканию с ФИО1, исчисления сумм налогов произведены арифметически верно и судебной коллегией под сомнение не ставятся.

Доводы апелляционной жалобы в части исключения из суммы пениобразующей недоимки суммы налога на имущество физических лиц за 2022 год заслуживают внимания, так как с учетом произведенных судебной коллегией расчетов, указанная в исковом заявлении сумма налога в расчет пени административным истцом не включена и для взыскания фактически не заявлена.

Между тем, как было указано ранее, сумма заявленных административным истцом пеней, по изложенным мотивам подлежит уменьшению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Сумма задолженности и пени подлежащая взысканию с административного ответчика по настоящему иску составляет 112 083,03 руб. ( 48 319 + 63 764,03).

С учетом правил статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 362,49 руб. ((112083,03-10000):100х3+4000).

В соответствии с пунктом 2 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по результатам рассмотрения апелляционных жалобы, представления суд апелляционной инстанции вправе отменить или изменить решение суда первой инстанции полностью или в части и принять по административному делу новое решение.

При таких обстоятельствах решение суда первой инстанции подлежит изменению в части размера подлежащих взысканию пени и государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 309 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Снежинского городского суда Челябинской области от 09 октября 2025 года изменить в части размера подлежащих взысканию пени и государственной пошлины. Изложить резолютивную часть в следующей редакции:

«Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 29 479 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 18 840 руб., пени в размере 63 764,03 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 362,49 рублей».

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Седьмой кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий

Судьи