Дело №2-1854/2019

59RS0007-01-2018-008640-10

Р Е Ш Е Н И Е

. 

Именем Российской Федерации.

30 августа 2019 года г. Пермь.

Свердловский районный суд г.Перми в составе: 

Председательствующего судьи Лобастовой О.Н.,

при секретаре Мельниковой О.А.,

с участием представителя истца ФИО2,

ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Перми гражданское дело по иску Общества с ограниченной ответственностью «ТИРИТ» к ФИО3 о взыскании с работника подотчетных сумм,

У С Т А Н О В И Л :

ООО «ТИРИТ» обратились в суд с иском к ФИО1 о взыскании с нее подотчетных сумм.

В заявлении указали, что ДД.ММ.ГГГГ между ООО «ТИРИТ» и ФИО1 заключен трудовой договор, в соответствии с которым она была принята на работу на должность главного бухгалтера. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ работником получено в подотчет 

<

данные изъяты>, за которые она не отчиталась.

Просит взыскать с ФИО3 сумму в размере 886 300 рублей.

В судебном заседании представитель истца требования поддержал, просил удовлетворить.

Ответчик с иском не огласилась, просила отказать в удовлетворении заявленных требований, применить сроки исковой давности.

Суд, заслушав стороны, изучив материалы дела, пришел к следующему.

Судом установлено, чтоДД.ММ.ГГГГ между ООО «ТИРИТ» и ФИО1 заключен трудовой договор, в соответствии с которым ФИО1 принята на должность 

<

данные изъяты> с окладом 

<

данные изъяты> (л.д.105-107).

Как следует из платежных поручений, ФИО1 перечислены денежные средства под отчет: ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей; ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПП №ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПП № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей; на общую сумму: 

<

данные изъяты> (л.д.70-102).

Приказом № от ДД.ММ.ГГГГ трудовой договор с ФИО1 был расторгнут (л.д.104).

Как следует из представленных документов, ФИО1 в кассу общества были внесены следующие суммы в возврат с подотчета: ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 

<

данные изъяты>; ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 10000 рублей; ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> рублей; ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; ПКО № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>; на сумму : 

<

данные изъяты>. По кассе за ДД.ММ.ГГГГ возврат подотчетных сумм составил: 

<

данные изъяты>. Всего на общую сумму : 

<

данные изъяты>.

Истец просит взыскать с ответчика сумму в размере 886 300 рублей.

Статьей 232 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) определена обязанность стороны трудового договора возместить причиненный ею другой стороне этого договора ущерб в соответствии с Трудовым кодексом и иными федеральными законами.

Расторжение трудового договора после причинения ущерба не влечет за собой освобождения стороны этого договора от материальной ответственности, предусмотренной настоящим Кодексом или иными федеральными законами (часть 3 статьи 232 ТК РФ).

Согласно статье 233 ТК РФ материальная ответственность стороны трудового договора наступает за ущерб, причиненный ею другой стороне этого договора в результате ее виновного противоправного поведения (действий или бездействия), если иное не предусмотрено настоящим Кодексом или иными федеральными законами. Каждая из сторон трудового договора обязана доказать размер причиненного ей ущерба.

Правовое регулирование отношений, связанных с возложением на работника, причинившего работодателю имущественный ущерб, материальной ответственности, осуществляется главой 39 Трудового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат.

Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам (часть 2 статьи 238 ТК РФ).

Согласно статье 241 ТК РФ за причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка, если иное не предусмотрено данным кодексом или иными федеральными законами.

Полная материальная ответственность работника состоит в его обязанности возмещать причиненный работодателю прямой действительный ущерб в полном размере (часть 1 статьи 242 ТК РФ).

Частью 2 статьи 242 ТК РФ установлено, что материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба может возлагаться на работника лишь в случаях, предусмотренных этим кодексом или иными федеральными законами.

Материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника, в том числе в случаях: когда в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации или иными федеральными законами на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей; недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу; причинения ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда. Материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором, заключаемым с заместителями руководителя организации, главным бухгалтером (статья 243 Трудового кодекса Российской Федерации).

Частью 1 статьи 244 ТК РФ предусмотрено, что письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности (пункт 2 части 1 статьи 243 ТК РФ), то есть о возмещении работодателю причиненного ущерба в полном размере за недостачу вверенного работникам имущества, могут заключаться с работниками, достигшими возраста восемнадцати лет и непосредственно обслуживающими или использующими денежные, товарные ценности или иное имущество.

В силу части 1 статьи 247 ТК РФ до принятия решения о возмещении ущерба конкретными работниками работодатель обязан провести проверку для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения. Для проведения такой проверки работодатель имеет право создать комиссию с участием соответствующих специалистов.

Согласно части 2 статьи 247 ТК РФ истребование от работника письменного объяснения для установления причины возникновения ущерба является обязательным. В случае отказа или уклонения работника от предоставления указанного объяснения составляется соответствующий акт.

Работник и (или) его представитель имеют право знакомиться со всеми материалами проверки и обжаловать их в порядке, установленном Кодексом (часть 3 статьи 247 ТК РФ).

В соответствии с пунктом 4 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 16 ноября 2006 г. N 52 "О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю" к обстоятельствам, имеющим существенное значение для правильного разрешения дела о возмещении ущерба работником, обязанность доказать которые возлагается на работодателя, в частности, относятся: отсутствие обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника; противоправность поведения (действия или бездействие) причинителя вреда; вина работника в причинении ущерба; причинная связь между поведением работника и наступившим ущербом; наличие прямого действительного ущерба; размер причиненного ущерба; соблюдение правил заключения договора о полной материальной ответственности.

Из приведенных правовых норм трудового законодательства и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации по их применению следует, что по общему правилу необходимыми условиями для наступления материальной ответственности работника за причиненный работодателю ущерб являются: наличие прямого действительного ущерба у работодателя, противоправность поведения (действия или бездействия) работника, причинно-следственная связь между действиями или бездействием работника и причиненным работодателю ущербом, вина работника в причинении ущерба.

Бремя доказывания наличия совокупности указанных обстоятельств законом возложено на работодателя.

В соответствии со статьей 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", активы и обязательства подлежат инвентаризации (часть 1). При инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета (часть 2). Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством Российской Федерации, федеральными и отраслевыми стандартами (часть 3).

Бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета, если иное не установлено федеральными стандартами. Не допускается ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых экономическим субъектом регистров бухгалтерского учета.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н утверждено Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, пунктом 27 которого установлено, что проведение инвентаризации является обязательным, в том числе при смене материально ответственных лиц, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества.

В соответствии с пунктами 26, 28 названного Положения инвентаризация имущества и обязательств проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, в ходе ее проведения проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка указанного имущества и обязательств. При этом выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995 г. N 49 утверждены Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Согласно пункту 1.4 Методических указаний основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

Пунктом 2.4 Методических указаний установлено, что до начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием "до инвентаризации на "__________" (дата)", что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным. Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах (пункт 2.5 Методических указаний).

Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц (пункт 2.8 Методических указаний).

Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение. При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственных лиц принявший имущество расписывается в описи в получении, а сдавший - в сдаче этого имущества (пункт 2.10 Методических указаний).

Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией (приложение 5) (пункт 5.6 Методических указаний).

По смыслу приведенных норм в их взаимосвязи, при наличии оснований для обязательного проведения инвентаризации, лишь ее результаты могут подтверждать причинение ущерба работником и его размер. При этом процедура инвентаризации должна соответствовать требованиям, установленным нормативно-правовыми актами.

Как следует из материалов дела, инвентаризация в ООО «ТИРИТ» должна была проводиться обязательно.

Исходя из характера спора и принимая во внимание ведение бухгалтерского учета посредством двойной записи, юридически значимыми и подлежащими доказыванию истцом обстоятельствами являлись: предоставление под отчет ФИО1 денежных средств, отсутствие документов, подтверждающих их расходование на нужды Общества, а также фактическое отсутствие материальных ценностей, которые должны были приобретаться; соблюдение порядка инвентаризации, в том числе оформления результатов ее проведения.

В подтверждение соблюдения порядка проведения инвентаризации истцом документы представлены не были.

Ведомостей результатов, выявленных инвентаризацией, выполненных в соответствии с приложением N 5 к Методическим указаниям, суду первой инстанции представлено не было.

При этом само по себе лишь отсутствие первичных документов не свидетельствует о присвоении ответчиком выделенных ему денежных средств под отчет.

В данном случае, факт причинения ущерба в размере 

<

данные изъяты> истцом не доказан, инвентаризация в установленном порядке не проводилась, итоговые документы по ее результатам не изготавливались.

При рассмотрении дела также было установлено, что предусмотренная статьей 247 ТК РФ процедура получения от работника объяснения либо акта об отказе, соблюдена истцом не была.

ФИО1 уведомление о необходимости явки и дачи пояснений по недостаче подотчетных сумм, истцом не направлялось.

В данном случае, суд считает, что истцом не представлено доказательств наличия ущерба в установленным законом порядке.

Ответчик просила применить срок исковой давности 

В соответствии со ст.392 ТК РФ, работодатель имеет право обратиться в суд по спорам о возмещении работником ущерба, причиненного работодателю, в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба.

Согласно ст.200 ГК РФ, если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

По обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения.

В данном случае, ущербом является наличие невозвращенной работником подотчетной суммы, учтенной в бухгалтерском балансе предприятия.

В силу п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 N 52 в тех случаях, когда невозможно установить день причинения ущерба, работодатель вправе исчислить размер ущерба на день его обнаружения.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами...

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

Поскольку ответчику выдавались не товарно-материальные ценности, а денежные суммы из кассы предприятия, учитываемые в его бухгалтерском учете, факт обнаружения невозврата подотчетной суммы, а, следовательно, причинения работодателю ущерба, должен быть однозначно установлен в день, когда подотчетная сумма должна быть работником возвращена.

В срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который должны быть выданы наличные деньги под отчет, подотчетное лицо обязано предъявить Авансовый отчет (унифицированная форма N АО-1, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55) об израсходованных суммах с приложением подтверждающих документов (например, кассовых чеков магазина). Проверка авансового отчета, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Истец в силу действующего с 01.01.2012 года Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России 1-2.10.2011 N 373-П обязан был проводить своевременно учет денежных средств, выданных своим работникам под отчет в установленные сроки, а также своевременно проводить ежегодную отчетность.

Учитывая срок для подачи работником авансового отчета, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который должны быть выданы наличные деньги под отчет, факт невозврата каждой из выданных ответчику подотчетных сумм должен нормативно устанавливаться как четвертый день после выдачи ответчику каждой из выданных в 2016 году сумм.

Таким образом, если учитывать даты возникновения обязательства работника и дату подачи истцом иска в суд – ДД.ММ.ГГГГ, а также положения ст. 392 ТК РФ, то годичный срок исковой давности истек до подачи иска.

Кроме того, ущербом является наличие невозвращенной работником подотчетной суммы, учтенной в бухгалтерском балансе предприятия.

Согласно п. 1 ст. 11 Закона РФ от 06.12.2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", вступившего в действии с 01.01.2013 года, активы и обязательства подлежат инвентаризации.

Согласно п. 3 ст. 11 настоящего Закона случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяется экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации.

Согласно п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 34н проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года).

Согласно п. 30 указанного Положения бухгалтерская отчетность организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках" и т.д., в том числе, согласно п. 73 Положения - расчетов с дебиторами и кредиторами.

Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет, предназначен счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами", по дебету которого отражается выдача сумм под отчет, а по кредиту - списание утвержденных руководителем израсходованных сумм ("Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций", утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Если работник своевременно не отчитался о полученных суммах, в бухгалтерском учете на счете 71 числится дебиторская задолженность, которая в данном случае списывается с бухгалтерского учета на основании письменного распоряжения руководителя в состав прочих расходов с отражением по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы" (п. п. 11, 16, 17, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, "Инструкция по применению Плана счетов").

В силу положений п. 1 ст. 30 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ до утверждения органами государственного регулирования бухгалтерского учета федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных настоящим Федеральным законом, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и Центральным банком Российской Федерации до дня вступления в силу настоящего Федерального закона", поэтому данные Приказы Минфина РФ об утверждении обоих ПБУ продолжают действовать, и уж, во всяком случае, действовали на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", отчетным периодом для годовой (бухгалтерской отчетности (отчетным годом) является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно, за исключение случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица.

В пп. 5 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ и в ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" следует, что как в налоговую инспекцию, так и в подразделение Росстата бухгалтерскую отчетность требуется сдавать не позднее трех месяцев после того, как закончится год, то есть до 31 марта следующего года включительно.

То есть, обязательная инвентаризация должна быть проведена не позднее окончания отчетного года и не позднее даты составления и сдачи бухгалтерской отчетности. То есть, до 31 марта следующего за отчетным года.

При таких обстоятельствах суд считает, что 

<

данные изъяты> и 

<

данные изъяты>, подписывающие бухгалтерскую отчетность и утверждающие результаты обязательной инвентаризации перед ее составлением, не могли не знать о наличии не возвращенных подотчетными лицами подотчетных сумм.

Эта дата применительно к 

<

данные изъяты>, когда ответчику выдавались подотчетные суммы, ДД.ММ.ГГГГ.

И если течение годичного срока исковой давности исчислять с ДД.ММ.ГГГГ, до которой должна в силу закона была проводиться обязана инвентаризация, срок исковой давности также истек ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд считает, что истцом пропущен срок исковой давности для взыскания с ответчика, как работника, ущерба от невозврата подотчетных сумм.

Доказательств уважительности причин пропуска установленного законом срока, истцом представлено не было.

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Общества с ограниченной ответственностью «ТИРИТ» к ФИО3 о взыскании с работника подотчетных сумм - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд в течение месяца со дня изготовления мотивировочной части через Свердловский районный суд г. Перми

Судья: О.Н. Лобастова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 17.09.2019 года.