Дело №

УИД 50RS0№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 августа 2025года г. Истра

Московская область

Истринский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ажеевой Е.С.,

при секретаре Поповой О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №15 по Московской области к ФИО3, в лице законных представителей ФИО2, ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России №15 по Московской области (далее – инспекция) обратилась в суд с административным иском к несовершеннолетнему ФИО3, о взыскании обязательных платежей и санкций.

Судом к участию в деле привлечены законные представители ФИО3 – мать ФИО1, отец ФИО2.

В обоснование требований административным истцом указано, что несовершеннолетнему ФИО3 был начислен земельный налог в сумме 7639 рублей за 2020-2022 годы, налог на имущество в сумме 2631 рублей за 2020-2022 годы.

За неуплату налогов начислены пени в размере 1319 рублей 76 копеек.

Инспекцией в адрес ФИО3 было направлено требование об уплате налога, пени, № по состоянию на 08 декабря 2023 года, со сроком оплаты до 04 марта 2024 г. 

Определением мирового судьи судебного участка № Истринского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления МИФНС № 15 по Московской области о выдаче судебного приказа в отношении ФИО3 по мотивам несовершеннолетия должника.

С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО3 земельный налог в сумме 7639 рублей за 2020-2022 годы, налог на имущество в сумме 2631 рублей за 2020-2022 годы, пени в размере 1319 рублей 76 копеек.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о дате и времени судебного заседания, своего представителя в суд не направил. 

Административные ответчики ФИО5, ФИО2 – законные представители несовершеннолетнего ФИО3, в судебное заседание не явились, о дате и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, дав юридическую оценку собранным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

ФИО3 является несовершеннолетним, ДД.ММ.ГГГГ рождения.

Согласно п.2 ст.27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ выступают в качестве его представителей. Законными представителями несовершеннолетнего налогоплательщика - физического лица согласно гражданского, семейного законодательства РФ, являются его родители, с учетом особенностей, касающихся определения дееспособности гражданина, в том числе не достигшего совершеннолетия, установленного статьями 21, 26, 27, 28Гражданского Кодекса РФ, а также статьями 64, 80 Семейного Кодекса РФ. 

В связи с этим родители, как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов за своих несовершеннолетних детей. Учитывая, что плательщиком налога является несовершеннолетний гражданин, платежное извещение будет выписано на его имя. Следовательно, родители, как законные представители несовершеннолетних детей, исполняют обязанности по уплате налога и пени.

Таким образом, ФИО1 и ФИО2, являясь законными представителями налогоплательщика ФИО3, несут обязательства по уплате налога и пени.

Как установлено в судебном заседании, ФИО3 в 2020-2022гг. являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес>, и жилого дома с кадастровым номером: №, по адресу: 

<

адрес>.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ административному ответчику рассчитана сумма земельного налога и налога на имущество, подлежащих уплате за 2020-2022 г.г., в отношении земельного участка и жилого дома и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020, 2021, 2022 годы.

В связи с неуплатой земельного налога и налога на имущество административный истец направил ФИО3 требование № по состоянию на 08 декабря 2023 года, со сроком оплаты до 04 марта 2024 г. об уплате земельного налога в размере 7639 рублей, налога на имущество в размере 2631 рубль, пени в размере 167 рублей 47 копеек.

Требование об уплате налогов и пени административным ответчиком добровольно в полном объеме не исполнено.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (ст. 52 НК РФ).

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Определением мирового судьи судебного участка № Истринского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в принятии заявления МИФНС № 15 по Московской области о выдаче судебного приказа в отношении ФИО3

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок обращения на подачу заявления о взыскании в части требований по уплате недоимки по налогу за 2020г.

В силу закона налоговый орган не освобожден об обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

До вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 №263-ФЗ Налоговый кодекс Российской федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням – не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (п.1 ст. 70); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (п.4 ст.69), а максимальный срок, по истечении которого направленное требование считалось полученным налогоплательщиком, составлял шесть дней (п.6 ст.69).

Нарушение срока выставления требования не продлевает сроки исполнения других этапов по взысканию недоимки. Так, как следует из разъяснений Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской федерации, в любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечен изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей (п.6 Информационного письма от 17 марта 2003 года №71).

Так, налоговые платежи за 2020 год подлежали уплате в срок до 01.12.2021г., соответственно о факте неуплаты налогов налоговый орган узнал еще 02.12.2021г., требование об уплате недоимки орган подлежало выставлению не позднее 02.03.2022г.

Между тем налоговое уведомление за 2020 год своевременно сформировано не было, в адрес налогоплательщика не направлялось. Требование об уплате задолженности не выставлялось.

Налоговое уведомление № об уплате налогов за 2020, 2021, 2022 годы было сформировано ДД.ММ.ГГГГ. 08.12.2023г. сформировано требование № об уплате задолженности, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГг.

Уважительных причин пропуска сроков на обращения с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество за 2020 год административным истцом не представлено.

Рассматривая заявление административного истца о восстановлении срока, суд учитывает, что истечение предусмотренного законом срока для взыскания платежей не может являться препятствием для обращения в суд с административным исковым заявлением, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела при подаче соответствующего заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, кроме того налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить законно установленные налоги в связи с истечением срока на принудительное взыскание не уплаченных своевременно и добровольно сумм.

Принимая во внимание вышеизложенное, учитывая, что в адрес ФИО3 сформированы и направлены соответствующие требования о необходимости погашения заявленной недоимки, впоследствии направлено требование о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, сроки обращения в суд, тот факт, что налоговым органом последовательно предпринимаются меры к взысканию задолженности, то есть явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с налогоплательщика неуплаченной задолженности, не признанной безнадежной к взысканию, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока на подачу административного искового заявления и его восстановлении по земельному налогу и налогу на имущество за 2021-2022 г.г., считая заслуживающими внимания доводы административного истца о том, что он не имел возможности в указанные НК РФ сроки обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с техническими сложностями в работе начисляющих подсистем, связанными с введением ЕНС. 

Таким образом, подлежат взысканию долги, образовавшиеся за 2021 и 2022 годы, а именно задолженность по оплате земельного налога за 2021 в размере 3511 рублей, за 2022 год в размере 3862 рублей;

по налогу на имущество за 2022г. в размере 1330 рублей. 

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающим к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушен законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогов налоговым органом начислены пени. 

С ФИО3 подлежа взысканию пени за неуплату земельного налога за 2021г. за период с 02.12.2022 по 05.07.2024 в размере 801,33 рублей;

За неуплату земельного налога за 2022г. за период с 02.12.2023 по 05.07.2024 в размере 444,91 рублей;

Налога на имущество за 2022г. за период с 02.12.2023 по 05.07.2024 в размере 153,22 рублей.

Согласно п/п 4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Недоимка и пени, в которых отказано, являются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию.

На основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход субъекта РФ Московская область подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Исковые требования МИФНС России №15 по Московской области к ФИО3 (ИНН №) удовлетворить частично.

Взыскать солидарно с ФИО2, ФИО1 сумму задолженности по уплате земельного налога за 2021г. в размере 3511 рублей, пени за период с 02.12.2022 по 05.07.2024 в размере 801,33 рублей;

Земельного налога за 2022 год в размере 3862 рублей, пени за период с 02.12.2023 по 05.07.2024 в размере 444,91 рублей;

налога на имущество за 2022 год в размере 1330 рублей, пени за период с 02.12.2023 по 05.07.2024 в размере 153,22 рублей.

В удовлетворении требований о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество за 2020 год, пени в большем размере отказать.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, по земельному налогу и налогу на имущество за 2020 год, а также пени на указанные налоги.

Взыскать солидарно с законных представителей ФИО3 - ФИО2, ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Истринский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 01.09.2025 года.

Судья Е.С. Ажеева