УИД 40RS0020-02-2025-000100-64 

Дело № 2а-2-131/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 27 июня 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., при секретаре судебного заседания Кучеровой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета),

установил:

22 апреля 2025 года в суд поступил административный иск УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета).

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области, в связи с чем ФИО1 начислен транспортный налог за 2018, 2021-2023 годы, который в установленный срок не уплачен. В связи с неуплатой налогов за каждый календарный день просрочки начислены пени. Кроме того, у налогоплательщика имеется задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, которая образовалась в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019-2020 годы.

Указывая, что определением мирового судьи судебного участка № 24 Сухиничского судебного района Калужской области от 14 марта 2025 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности с ФИО1, приводя расчет пени по ДД.ММ.ГГГГ (на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа), административный истец просит взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 12247,60 рублей, из них задолженность по транспортному налогу за 2018 год – 2140 рублей, за 2021 год – 2395 рублей, за 2022 год – 2395 рублей, за 2023 год – 2395 рублей, по пени в размере 2922,60 рублей.

На основании части 7 статьи 169.1, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Исходя из положений пункта 1 части 1 статьи 4, пункта 1 части 2 статьи Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины (в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ), иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.). В суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пунктов 2 и 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с данным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом. Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу положений статей 357, 360, 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 является собственником транспортных средств: 

<

данные изъяты> (гос.рег.номер №) с ДД.ММ.ГГГГ, 

<

данные изъяты> (гос.рег.номер №) с ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на транспортное средство 

<

данные изъяты> (гос.рег.номер №) начислен транспортный налог за 2018 год в размере 2140 рублей, исходя из налоговой базы - 107, налоговой ставки - 20.00, количества месяцев владения в году – 12.

В связи с неуплатой исчисленного налога административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2166,54 рублей (в том числе транспортный налог в размере 2140 рублей и пени 26,54 рублей) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на вышеуказанные транспортные средства начислен транспортный налог за 2021 год в размере 2140 рублей (исходя из налоговой базы - 107, налоговой ставки - 20.00, количества месяцев владения в году – 12) и 255 рублей (исходя из налоговой базы - 5, налоговой ставки - 5.00, количества месяцев владения в году – 12).

Учитывая, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не истек установленный абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. №374-ФЗ от 23.11.2020, применявшейся по 31 декабря 2022 года, включительно) срок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018 и 2021 годы (требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ), при формировании ДД.ММ.ГГГГ сальдо единого налогового счета ФИО1 в сумму неисполненных обязанностей подлежала включению данная задолженность, поскольку меры принудительного взыскания не применялись.

После формировании ДД.ММ.ГГГГ единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогу в общей сумме 5196,69 рублей (из них транспортный налог в размере 4535 рублей, пени в размере 661,69 рублей), сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование не исполнено, задолженность в размере отрицательного сальдо не уплачена.

Налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ на вышеуказанные транспортные средства начислен транспортный налог за 2022 и 2023 годы в размере 2395 рублей за каждый налоговый период, из них: 2140 рублей (исходя из налоговой базы - 107, налоговой ставки - 20.00, количества месяцев владения в году – 12) и 255 рублей (исходя из налоговой базы - 51, налоговой ставки - 5.00, количества месяцев владения в году – 12).

Решением УФНС России по Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность в размере 8147,38 рублей.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018, 2021-2023 годы.

Определением мирового судьи судебного участка № 24 Сухиничского судебного района Калужской области от 14 марта 2025 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо на сумму 12247,60 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. 

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Поскольку определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено 14 марта 2025 года, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 10 апреля 2025 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения в суд с административным иском административным истцом соблюден. 

Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушении данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 26 октября 2017 года № 2465-О, от 28 сентября 2021 года №1708-О, от 27 декабря 2022 года № 3232-О, от 31 января 2023 года № 211-О, от 28 сентября 2023 года № 2226-О, постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года №48-П).

Учитывая, что ДД.ММ.ГГГГ подлежащая взысканию задолженность превысила 10000 рублей (в связи с неуплатой транспортного налога за 2023 год), установленный абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) по транспортному налогу за 2018, 2021-2023 годы налоговым органом не пропущен.

Разрешая требования административного иска в части взыскания задолженности по пени, суд приходит к следующему.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании пени в размере 2922,60 рублей, в состав которых вошли:

- пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, принятые из отдельных карточек налоговых обязанностей при переходе в ЕНС, в размере 443,11 рублей;

- пени, начисленные после перехода на ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2479,50 рублей.

Согласно представленным подробным расчетам сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ из отдельных карточек налоговых обязанностей принята задолженность по пени, начисленным на транспортный налог: за 2018 год в размере 71,80 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом приостановления начисления пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и частичной уплаты пени ДД.ММ.ГГГГ); за 2019 год в размере 242,86 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 110,49 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 в размере 17,96 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 17.02.2015 №422-О и от 25.06.2024 №1740-О).

Налоговым органом принимались меры к взысканию сумм недоимки, по которым рассчитаны пени, указанные в настоящем административном иске.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ на вышеуказанные транспортные средства начислен транспортный налог за 2019 год в размере 2161 рублей (из них: 2140 рублей (исходя из налоговой базы - 107, налоговой ставки - 20.00, количества месяцев владения в году – 12) и 21 рубль (исходя из налоговой базы - 51, налоговой ставки - 5.00, количества месяцев владения в году – 1)). Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог за 2020 год в размере 2395 рублей (из них: 2140 рублей (исходя из налоговой базы - 107, налоговой ставки - 20.00, количества месяцев владения в году – 12) и 255 рублей (исходя из налоговой базы - 51, налоговой ставки - 5.00, количества месяцев владения в году – 12)). 

В связи с неуплатой в установленные сроки транспортного налога за 2019 и 2020 годы, налогоплательщику направлялись требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ. Заложенность по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что недоимки по транспортному налогу за 2018 и 2021 годы не уплачены (требования о взыскании являются предметом рассмотрения настоящего дела), а за 2019 и 2020 годы уплачены лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленных налоговым законодательством сроков, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания задолженности по пени, принятой из отдельных карточек налоговых обязанностей при переходе в ЕНС, за указанные административным истцом периоды.

Из представленного расчета и письменных пояснений административного истца следует, что налогоплательщику после перехода на ЕНС начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность (недоимку) по транспортному налогу за 2018, 2021-2023 годы (с учетом сроков начисления) в размере 2479,50 рублей (порядок расчета: сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1/300 ? количество календарных дней просрочки). Данный расчет размера пени судом проверен, является правильным, соответствует представленным в материалах дела доказательствам.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о наличии задолженности по пени в размере 2922,61 рублей (443,11 (пени, принятые из ОКНО) + 2479,50 (пени, начисленные после перехода на ЕНС)).

Налоговым органом заявлены требования о взыскании задолженности по налогам в размере 9325 рублей и по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 2922,60 рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которым суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Принимая решение по заявленным административным истцом требованиям, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2018, 2021-2023 годы в размере 9325 рублей и по пени в размере 2922,60 рублей.

Доказательств в опровержение административных исковых требований и правильности расчета задолженности по налогу и пени суду не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета МР «Думиничский район» Калужской области в соответствии с пунктом 1 частью 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН 

<

***>) задолженность:

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 2140 (две тысячи сто сорок) рублей 00 копеек;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 2395 (две тысячи триста девяносто пять) рублей 00 копеек;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 2395 (две тысячи триста девяносто пять) рублей 00 копеек;

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 2395 (две тысячи триста девяносто пять) рублей 00 копеек;

- по пени в размере 2922 (две тысячи девятьсот двадцать два) рублей 60 копеек;

а всего - задолженность в размере 12247 (двенадцать тысяч двести сорок семь) рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального района «Думиничский район» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 27 июня 2025 года.

Председательствующий