Дело № 2а-271/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2021 года г. Котельниково

Котельниковский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Молодцовой Л.И.,

при секретаре Павловой Т.В.

с участием административного ответчика ФИО1 

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу с физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Волгоградской области (далее - МИФНС России №8) обратилась в Котельниковский районный суд Волгоградской области с административным исковым заявлением к ФИО1, указывая, что административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан уплачивать налог на основании ст. 388, 394, 397 НК РФ, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Волгоградской области.

Согласно ст. 19, п.п. 1 п.1 ст. 23, п.1, ст. 45 НК РФ, являясь плательщиком налогов и сборов, административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате в бюджет указанных налогов должником не исполнена. В связи с неуплатой налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО1 начислены пени, что подтверждается соответствующим расчетом. 

В соответствии со статьей 69, 75 НК РФ ответчику направлялось требование об уплате налогов по состоянию на 08.02.2020 г. № 9528, от 17.12.2020 г. № 40062: 

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 6396,00 руб. пеня в размере 13,59 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 24191,00 руб., пеня в размере 342,71 руб. на общую сумму 30943,30 руб.

Должником в нарушении ст. 45 НК РФ суммы налогов и пени, указанные в требовании не уплачены, в связи с чем, истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика указанной задолженности.

20.04.2021 г. определением мирового судьи судебного участка № 25 Волгоградской области, судебный приказ № 2А-25-281/2021 от 31.03.2021 г. отменен.

В настоящее время задолженность по транспортному налогу а размере 6396,00 руб., по земельному налогу в размере 24191,00 руб. налогоплательщиком погашена. На дату составления административного искового заявления сумма задолженности составила: транспортный налог с физических лиц - пеня в размере 13,59 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений - пеня в размере 342,71 руб. на общую суму 356,30 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России №8 по Волгоградской области просила взыскать с ФИО1: транспортный налог с физических лиц - пеню в размере 13,59 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений - пеню в размере 342,71 руб. на общую сумму 356,30 руб. в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Волгоградской области.

Административный истец МИ ФНС № 8 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не представил.

С согласия административного ответчика, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, явка которого не признана обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что является индивидуальным предпринимателем, первоначально с исковыми требованиями не согласился, а впоследствии в прениях с требованиями о взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 13,59 рублей согласился. Требования о взыскании пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 342,71 рублей не признал, указывая основания не согласия. Пояснил, что в соответствии со ст.45 (1) НК РФ единый налоговый платеж является добровольным, но поскольку он не имеет доброй воли для уплаты налога, то истец не вправе взыскивать с него земельный налог, налог на имущество и транспортный налоги; какого–либо договора, заключенного между ним и государственными органами по уплате налога не имеется; из РСФСР в РФ передача земель не происходила, в связи с чем, истец также не вправе требовать налоги. Не отрицал, что после отмены судебного приказа задолженность по транспортному налогу в размере 6396,00 руб. и по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 24191,00 рублей он оплатил, не оплатив пени.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно разъяснениям, данным в п. 1 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 18.08.1992 N 12/12 "О некоторых вопросах подведомственности дел судам и арбитражным судам", гражданские дела подлежат рассмотрению в суде общей юрисдикции, если хотя бы одной из сторон является гражданин, не имеющий статуса предпринимателя, либо в случае, когда гражданин имеет такой статус, но дело возникло не в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.

Из вышеизложенного следует, что налоговые споры подлежат рассмотрению в арбитражном суде при соблюдении требований к субъектному составу спора (юридические лица или индивидуальные предприниматели) и к существу спора, поскольку необходимо, чтобы спор возник из применения законодательства о налогах и сборах в сфере осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В рамках данного дела налоговым органом заявлено требование к ФИО1, являющемуся индивидуальным предпринимателем, о взыскании транспортного налога и земельного налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Земельный налог в соответствии ч.1 ст.387 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из вышеизложенного следует, что плательщиками транспортного налога и земельного налога являются физические лица. И поскольку налоговым законодательством индивидуальные предприниматели не выделены в качестве плательщиков данных налогов, они уплачивают их как физические лица.

Предусмотренные нормами Налогового кодекса Российской Федерации основания возникновения обязанности по уплате транспортного налога связаны с фактом регистрации транспортного средства за физическим лицом (гл. 28 НК РФ), а по земельному налогу с фактом владения имуществом на праве собственности. При этом порядок исчисления указанных налогов не поставлен в зависимость от цели и вида использования объектов налогообложения.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что поводом для предъявления заявленного требования в суд общей юрисдикции явилось неисполнение ФИО1 как физическим лицом обязанности по уплате земельного налога и транспортного налога. Требования об уплате указанных налогов, а также пеней предъявлено налоговым органом к физическому лицу, что следует из досудебной процедуры урегулирования спора, а именно направленных в адрес ФИО1 налоговых уведомлений, требований об уплате задолженности.

С учетом приведенных выше норм процессуального права и обстоятельств дела оснований считать возникший спор экономическим не усматривается.

Также судом отмечено, что взыскание задолженности по налогам, пеням и штрафам с предпринимателей производится налоговым органом в бесспорном порядке по правилам ст. ст. 46 и 47 НК РФ по результатам мероприятий налогового контроля.

На основании изложенного, суд считает, что исковые требования предъявлены к ФИО1 с соблюдением подсудности.

Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налогам должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч.ч.2,3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч.3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.5).

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, 05.08.2019 года в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты за 2018 год транспортного налога в размере 5185,00 рублей, земельного налога в размере 19622,00 руб. не позднее 01 декабря 2019 года. 

25.09.2020 г. в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты за 2019 год транспортного налога в размере 6396,00 рублей, земельного налога в размере 24191,00 руб. не позднее 01 декабря 2020 года.

В адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога № по состоянию на 08 февраля 2020 года, в том числе о необходимости уплаты пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год в размере 340,28 рублей, не позднее 24.03.2020 года. 

Требование об уплате налога № по состоянию на 17.12.2020 г. направлено в адрес ФИО1, в том числе о необходимости уплаты пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 13,59 рублей, не позднее 27.01.2021 года. 

В качестве доказательства, подтверждающего направление налогоплательщику требования об уплате налога, пени, представлен реестр почтовых отправлений.

20 апреля 2021 года административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

31.03.2021 года мировым судьей судебного участка № 25 Волгоградской области по делу № 2а-25-281/2021 был выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 в пользу МИ ФНС № 8 по Волгоградской области задолженности в виде недоимки и пени по земельному и транспортному налогам на общую сумму в размере 30943,30 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 25 Волгоградской области от 20.04.2021 года вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с подачей ответчиком возражений.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обращаясь в суд с настоящим иском, 26.05.2021 года, то есть в пределах срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец указал, что ФИО1 по состоянию на момент подачи иска числится задолженность в виде пени по транспортному и земельному налогам в размере 356,30 рублей.

Доказательств, свидетельствующих об уплате пени по транспортному и земельному налогам, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, с учетом требований части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 8 по Волгоградской области задолженность в виде пени по транспортному налогу за налоговые периоды 2018-2019 годы в размере 356,30 рублей, поскольку срок обращения в суд за взысканием данных платежей не пропущен, доказательств оплаты административным ответчиком не представлено.

Учитывая, что пресекательный срок установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации не был пропущен налоговым органом, суд исходит из представленного административным истцом расчета, согласно которому, задолженность по транспортному налогу в размере 6396,00 руб., по земельному налогу в размере 24191,00 руб. погашена.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ответчик ФИО1 в силу ст.357 НК РФ является налогоплательщиком транспортного средства, и на основании ст.388 НК РФ – налогоплательщиком земельного налога, в связи с чем, в соответствии со ст.ст.45, 75 НК РФ должен уплатить пени на транспортный налог и пени на земельный налог.

Доводы ответчика о том, что он не должен платить указанные пени по тем причинам, что единый налоговый платеж является добровольным, и какого–либо договора, заключенного между ним и государственными органами по уплате налога не имеется, и из РСФСР в РФ передача земель не происходила, являются необоснованными, и основанными на ошибочном толковании норм права, в связи с чем, не могут быть приняты судом во внимание.

На основании изложенного, оценивая исследованные доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая, что МИ ФНС России № 8 Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, и требования административного истца удовлетворены, то в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Котельниковского муниципального района Волгоградской области, исходя из расчета, установленного частью 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании пени за транспортный налог с физических лиц, и пени за земельный налог, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Волгоградской области задолженности по пени за транспортный налог с физических лиц в размере 13 рублей 59 копейки, пени за земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 342 рубля 71 копейка, а всего 356 рублей 30 копеек. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

Решение в окончательной форме изготовлено 28 июня 2021 года и может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Котельниковский районный суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Судья Л.И.Молодцова