Дело № 2а-589/2025

11RS0004-01-2025-000542-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Печорский городской суд Республики Коми

в составе судьи Порохиной О.Г.

при секретаре судебного заседания Сучковой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Печоре 28 марта 2025 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании налогов и пени по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 12 701, 14 руб. 

Дело рассматривается в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с Кодексом об административном судопроизводстве РФ.

В судебном заседании было установлено следующее.

Согласно п.1 ст. 207 НК РФ физические лица, получающие доходы, признаются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее- НДФЛ).

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налоговая ставка установлена в размере 13% (п.1 ст. 224 НК РФ). 

Согласно ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок предоставления декларации за 2023 год - не позднее 02.05.2024, срок уплаты налога -15.07.2024.

07.06.2024 ФИО1 представил в УФНС России по Республике Коми налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, в которой отразил доход от реализации металлолома в размере 95047 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате налогоплательщиком, составила 12356 руб.

Указанная сумма в доход бюджета уплачена не была.

В соответствии с п. 1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как следует из административного искового заявления и подтверждается письменными материалами дела, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № 38786 от 16.07.2024, в котором произведено исчисление налога на доходы физических лиц и пени за 2023 год на сумму 12362, 59 руб., по сроку уплаты до 05.08.2024.

В установленный в требовании срок административный ответчик сумму налога не уплатил. 

В связи с неуплатой налогов по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

С 01.01.2023 налогоплательщики исполняют обязанность по уплате налога путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (п.1 ст. 45 НК РФ. Для этого открыт единый налоговый счет (ЕНС) (п.4 ст. 11.3 НК РФ). ЕНС – это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п.2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Совокупная обязанность (суммы, которые в соответствии с НК РФ лицо должно уплатить (вернуть) в бюджетную систему) формируется на едином налоговом счете на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (абз.28 п.2 ст. 11, п.5 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023 по настоящее время) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

Согласно ст. 69 НК РФ налогоплательщик извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем направления требования № 38786 от 16.07.2024.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС в момент формирования, а не на сумму в требовании об уплате (как было ранее), соответственно, суммы в указанных документах отличаются на суммы по операциям (начислено/уплачено), проведенным на едином налоговом счете плательщиков за период между направлением требования и формированием заявления о вынесении судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. Если размер задолженности не превышает 10 000 руб., то в общем случае заявление подается не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налогоплательщику начислены пени в сумме 345, 14 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 02.09.2024) за период с 16.07.2024 по 01.09.2024.

17.10.2024 мировым судьей Речного судебного участка города Печоры Республики Коми на основании заявления УФНС по Республике Коми был выдан судебный приказ № 2а-4894/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам в размере 12701,14 руб., который по заявлению должника ФИО1 определением мирового судьи Речного судебного участка г. Печоры от 18.11.2024 был отменен. 

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Судом установлено, что с административным исковым заявлением административный ответчик обратился в установленные сроки (27.02.2025), факт неуплаты задолженности по налогу и пени подтверждается материалами дела. Административным ответчиком не было представлено доказательств уплаты задолженности по пени.

При таких обстоятельствах, требования УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени перед бюджетом в размере 12 701, 14 руб. подлежат удовлетворению.

При удовлетворении заявленных требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Печора» в размере 4000 руб. (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №... проживающего по адресу: Республика Коми, г. Печора, ********** доход соответствующего бюджета: 

-налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 12 356 руб.

- пени за период с 16.07.2024 по 01.09.2024 в размере 345,14 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...) государственную пошлину в доход бюджета муниципального района «Печора» в размере 4000 руб. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми через Печорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Г. Порохина

Мотивированное решение составлено 10.04.2025