2а-387/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Чкаловск 05 ноября 2019г.

Чкаловский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Удаловой Н.П., при секретаре Ларионовой Д.Ю., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности в размере 25630 руб. 41 коп., в том числе по транспортному налогу 17100 рублей за 2014, 2016г. и пени в сумме 88 руб. 50 коп. за период с 02.12.2017г. по 20.12.2017г., налогу на землю в размере 8410 рублей за период 2014г., 2016г. и пени в сумме 31,91 руб. за период с 02.12.2017г. по 20.12.2017г.

В обоснование иска административным истцом указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области (ИНН 

<

***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1045206801200, адрес электронной м r5248@nalog.ru) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН № (далее - ответчик, налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Ответчик - является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником земельного (ных) объекта (ов): - земельный участок, адрес: 

<

адрес>., кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты>, дата регистрации права 

<

дата>; 

-земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 08.02.2013г., дата утраты права 31.07.2014г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 12.07.2012г., дата утраты права 16.02.2017г.; 

- земельный участок, адрес: 

<

адрес> п., кадастровый №, дата регистрации права 08.02.2013г., дата утраты права 31.07.2014г.; 

- земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, дата регистрации права 08.02.2013г., дата утраты права 30.07.2014г.;

-земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 08.02.2013г., дата утраты права 13.08.2014г.;

земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., дата утраты права 28.03.2014г.;

-земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 08.02.2013г., дата утраты права 30.07.2014г.; 

-земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 08:02.2013г., дата утраты права 04.07.2014г.;

-земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 08.02.2013г., дата утраты права 30.07.2014г.;

-земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 08.02.2013г., дата утраты права 31.07.2014г.;

-земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 08.02,2013г., дата утраты права 13.08.2014г.;

-земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, дата регистрации права 08.02.2013г., дата утраты права 30.07.2014г.;

-земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 08.02.2013г., дата утраты права 04.07.2014г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 08.02.2013г., дата утраты права 13.08.2014г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 13.08.2014г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 30.07.2014г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 04.07.2014г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 13.08.2014г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 04.07.2014г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 19.05.2014г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 16.02.2017г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 16.02.2017г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 04.07.2014г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 13.08.2014г.;

- земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 30.07.2014г.;

- земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 30.04.2014г.;

- земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 12.07.2012г., Дата утраты права 16.02.2017г.;

- земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 15.09.2011г., Дата утраты права 07.08.2014г.;

- земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 15.02.2011г., Дата утраты права 14.08.2014г.;

- земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 15.09.2011г., Дата утраты права 04.07.2014г.;

- земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 02.09.2013г., Дата утраты права 10.07.2014г.;

- земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 15.09.2011г., Дата утраты права 13.08.2014г.;

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 5 по Нижегородской области, Ответчик в соответствие с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-З "О транспортном налоге" (принят постановлением ЗС НО от 28.11.2002 N 297-III) является (являлся) плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: №, VIN: №, Год выпуска 2008, Дата регистрации права 

<

дата> 0:00:00, Дата утраты права 

<

дата> 

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: №, VIN: №, Год выпуска 2012, Дата регистрации права 18.08.2012г. 

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела): № от 

<

дата> и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового (-вых) уведомления (-ий). Однако в сроки, установленные законодательством, Ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Ответчику были начислены пени. 

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было (-и) направлено (-ы) требование (-я) от 08.11.2015 № 662939,от 21.12.2017 № 26391,от 21.12.2017 № 22278. Данное (-ые) требование (-я) Ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № 2а-473/2018 от 05.07.2018 г. выдан. Согласно статьи 123.7 ч.1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от Ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 11.04.2019 г. был отменён. Согласно ст.123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 23-ФЗ).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность: 

Всего 25630.41, в том числе,

по транспортному налогу:

налог- 17100.00руб. (сумма по транспортному налогу, подлежащая взысканию, начислена по налоговому уведомлению № 21684878 от 21.09.2017г со сроком оплаты до 01.12.2017г. состоит из начислений:

- 8550.00руб. за 2014г. за Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:NISSАNJUКЕ, VIN: №, Год выпуска 2012, Дата регистрации права 

<

дата> +

- 8550.00руб. за 2016г. за Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:NISSАNJUКЕ, VIN: №, Год выпуска 2012, Дата регистрации права 18.08.2012

пени- 88.50руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно указанному расчету пени начислены за период с 02.12.2017г. по 20.12.2017г.

по земельному налогу:

налог 8410.00руб. (сумма по земельному налогу, подлежащая взысканию, начислена по налоговому уведомлению № от 21.09.2017г со сроком оплаты до 21.09.2017г. состоит из начислений:

- 83.00руб. за 7 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № +

- 500.00руб. за 2014 г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № + 

- 885.00руб. за 2016г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № + 

- 91.00руб. за 7 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>., кадастровый № +

- 87.00руб. за 7 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № + 

- 101.00руб. за 7 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № + 

- 43.00руб. за 

<

дата>г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № + 

- 86.00руб. за 7 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № +

- 76.00руб. за 6 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № + 

- 87.00руб. за 7 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № +

- 81.00руб. за 7 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № + 

- 89.00руб. за 7 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №+

- 75.00руб. за 7 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №+

- 86.00руб. за 6 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № +

- 75.00руб. за 7 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №+

- 70.00руб. за 6 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № +

- 75.00руб. за 5 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № + 

- 584.00руб. за 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый № +

- 1033.00руб. за 2016 г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый № + 

- 101.00руб. за 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №+

- 178.00руб. за 2016г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № +

- 91.00руб. за 6 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №+

- 74.00руб. за 7 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № + 

- 75.00руб. за 7 месяцев 2014г. за земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый № +

- 51.00руб. за 

<

дата>г. за земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый №+

- 84.00руб. за 2014г. за земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый № + 

- 148.00руб. за 2016г. за земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый № + 

- 1871.00руб. за 7 месяцев 2014г. за земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый №+

- 357.00руб. за 7 месяцев 2014г. за земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый № +

- 440.00руб. за 6 месяцев 2014г. за земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый № +

- 220.00руб. за 6 месяцев 2014г. за земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый № +

- 513.00руб. за 7 месяцев 2014г. за земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый №

Сумма ко взысканию по земельному налогу по налоговому уведомлению № от 

<

дата> составляла 8590.00руб. в связи с уменьшением ко взысканию осталась сумма 8410.00руб. 

пени 31.91руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно указанному расчету пени начислены за период со 02.12.2017г. по 20.12.2017г.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 5 Закона о банкротстве в целях данного Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

В рассматриваемом случае обязанность должника по уплате спорной суммы задолженности возникла после принятия заявления о признании его банкротом, следовательно, в силу приведенных норм эти обязательные платежи являются текущими и подлежат взысканию в общем порядке.

Установленная в статье 134 Закона о банкротстве очередность удовлетворения требований кредиторов по текущим платежам не является препятствием и не исключает возможность их взыскания в судебном порядке.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен должным образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен должным образом, обратился с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

В судебном заседании установлено, что административный ответчик состоит на учете как налогоплательщик в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области. ФИО1 является плательщиком налога:

- на транспорт, так как на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства: 

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 

<

дата> 0:00:00, дата утраты права 

<

дата> 

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права 

<

дата>; 

- на землю, т.к. является (являлся) собственником земельных объектов: 

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 1075, Дата регистрации права 

<

дата>; 

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 31.07.2014г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № Дата регистрации права 12.07.2012г., Дата утраты права 16.02.2017г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>., кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 31.07.2014г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 30.07.2014г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 13.08.2014г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 28.03.2014г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 30.07.2014г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 04.07.2014г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 30.07.2014г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 31.07.2014г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 13.08.2014г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 30.07.2014г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 04.07.2014г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 13.08.2014г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 04.07.2014г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 19.05.2014г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 16.02.2017г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 16.02.2017г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 04.07.2014г.;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 13.08.2014г.;

- земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 30.07.2014г.;

- земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 08.02.2013г., Дата утраты права 30.04.2014г.;

- земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 12.07.2012г., Дата утраты права 16.02.2017г.;

- земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 15.09.2011г., Дата утраты права 07.08.2014г.;

- земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 15.02.2011г., Дата утраты права 14.08.2014г.;

- земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 15.09.2011г., Дата утраты права 04.07.2014г.;

- земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, Дата регистрации права 02.09.2013г., Дата утраты права 10.07.2014г.;

- земельный участок: адрес: 

<

адрес> кадастровый №, Дата регистрации права 15.09.2011г., Дата утраты права 13.08.2014г.

Административному ответчику были исчислены налоговым органом налоги (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы): №21684878 от 21.09.2017г. и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления (л.д.16). Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данные налоги не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ ответчику были начислены пени. 

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 РФ ему были направлены требования от 08.11.2015 № 662939 (л.д. 13), от 21.12.2017 № 22278 (л.д.20), от 21.12.2017 №26391 (л.д. 23). Данные требования ответчик так же не оплатил. 

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31,48 НК РФ Межрайонная ИФНС России по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № 2а-471/2018 от 05.07.2018 г. выдан. Ответчик представил свои возражения. Судебный приказ определением от 11.04.2019 г. был отменён (л.д. 26). 

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, полностью не погашены. 

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность: всего 25630,31 руб., в том числе:

- по транспортному налогу в размере 17100 рублей, пени 88,50 руб. Согласно расчету пени начислены за период с 02.12.2017г. по 20.12.2017г.;

- по земельному налогу в размере 8410 руб., пени31,91 руб. Согласно расчету пени начислены за период с 02.12.2017г. по 20.12.2017г.;

Изложенные обстоятельства обоснованы всей совокупностью исследованных в ходе судебного заседания доказательств, оценив которые суд приходит к следующим выводам:

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Исходя из положений ст. 11 Налогового кодекса РФ под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога или сумму сбора, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика. 

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора.

В соответствие со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов (ч. 8). 

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (ч. 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (ч. 8).

Согласно нормам главы 28 "Транспортный налог" НК РФ плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налог уплачивается в размерах, установленных Законом Нижегородской области от 28.11.2002 г. № 71-З "О транспортном налоге".

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно п. 3 п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Обязанность налогоплательщика уплатить земельный налог предусмотрена ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с этим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, в том числе на праве собственности.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 25630 руб. 41 коп., в том числе по транспортному налогу в сумме 17100 рублей за налоговый период 2014, 2016г. и пени в сумме 88 руб. 50 коп. за период с 02.12.2017г. по 20.12.2017г., по налогу на землю в размере 8410 рублей за налоговый период 2014г., 2016г. и пени в сумме 31,91 руб. за период с 02.12.2017г. по 20.12.2017г.

Согласно статье 59 Налогового кодекса в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной к взысканию.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Так, в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Закона N 436-ФЗ признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на 01.01.2015.

Из содержания статьи 12 Закона N 436-ФЗ не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия), прекращающим согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса обязанность по уплате налогов, пени и штрафов.

Напротив, положения данной статьи сформулированы как устанавливающие специальные основания для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено налоговыми органами, и в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодателем рассматривается сам по себе факт ее непогашения в течение трех лет (2015 - 2017 гг.).

Не ограниченное во времени нахождение налогоплательщиков под риском применения мер принудительного взыскания является обременительным для граждан (индивидуальных предпринимателей) и дальнейшее сохранение такой ситуации признано государством нецелесообразным. При этом предполагается, что причины, по которым меры принудительного взыскания налоговой задолженности не привели к ее погашению, обусловлены возникшими у граждан (индивидуальных предпринимателей) обстоятельствами, не позволяющими в течение длительного периода полностью исполнить обязанность по уплате налогов, а не сокрытием сведений о неуплаченных налогах от налоговых органов, равно как сокрытием имущества от обращения на него взыскания.

С учетом изложенного, для целей статьи 12 Закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженности граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01.01.2015, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг.

Следовательно, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01.01.2015, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Закона N 436-ФЗ, то есть на 28.12.2017.

Срок уплаты налога на землю и транспортного налога установлен законодательством о налогах и сборах не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, следовательно, недоимка по уплате транспортного и налога на землю за 2014г., исходя из ее понятия, не возникла (не образовалась) по состоянию на 1 января 2015г., в связи с чем заявленная ко взысканию недоимка, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, в силу п.2 ст.12 Закона №436-ФЗ списанию не подлежит.

Кроме того, согласно определению Арбитражного суда Нижегородской области по делу №43-31526/2014г. от 26.02.2015г. по иску Межрайонной ИФНС России №6 по Нижегородской области к ИП ФИО1 о признании несостоятельным (банкротом) с иском в суд налоговая инспекция обратилась 12.12.2014г. Указанным определением арбитражного суда заявление налогового органа признано обоснованным 26.02.2015г., решением Арбитражного суда Нижегородской области от 22.06.2015г. ИП ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), т.е. до образования недоимки по указанным налогам и пени, начисленным на них.

Согласно ст. 2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" обязательные платежи - налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

Согласно ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно ч. 1 ст. 213.11. Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 213.11. Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия: требования кредиторов по денежным обязательствам об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

Согласно ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абз. 3 ч. 1. ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Выставленное налоговое уведомление от 21.09.2017 №21684878, свидетельствует о том, что задолженность налогоплательщика по налогам (транспортному и на землю) возникла после введения процедуры банкротства, предъявленная ко взысканию недоимка по налогам и пени относится к текущим платежам.

Кроме того пункт 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.06.2011 г. N 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей" также указывает на то, что после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют силу.

Требование налогового органа об уплате земельного налога и транспортного налога не связано с предпринимательской деятельностью ФИО1 и не было заявлено в рамках дела о банкротстве, указанная недоимка является текущим платежом, поэтому оснований для освобождения ответчика от обязанности по уплате транспортного налога и налога на землю не имеется.

Таким образом, налоговая инспекция законно и обоснованно исчислила сумму налогов, подлежащих уплате ФИО1, после чего руководствуясь ст. 52 НК РФ направила в его адрес налоговое уведомление, а затем на основании ст. 69 НК РФ требование об уплате налога и установленных статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней.

Из материалов дела усматривается, что срок исполнения требования об уплате налогов был установлен до 12.02.2018 года, судебный приказ вынесен мировым судьей 05.07.2018 года, т.е. в порядке приказного производства налоговый орган обратился в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Административное исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей 11.04.20019г. определения об отмене судебного приказа - 24.09.2019 года, т.е. в пределах установленного законом срока.

Таким образом налоговым органом срок на подачу заявления в суд, установленный ст. 48 НК РФ для предъявления административного иска в суд о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам соблюден.

Расчет задолженности судом проверен и признан правильным, административным ответчиком он не оспорен и не опровергнут, доказательства отсутствия у ФИО1 задолженности по налогам в материалы дела не представлены.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования "городской округ город Чкаловск» Нижегородской области, исходя из общей суммы взыскания 25630 рублей 41 копейки, государственную пошлину в размере 968 рублей 91 копейку.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 218, 219, 226, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на землю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Нижегородской области задолженность по налогам и пени в сумме 25630 (двадцать пять тысяч шестьсот тридцать) рублей 31 копейку, в том числе:

- по транспортному налогу за налоговый период 2014г., 2016г.г. в размере 17100 рублей, пени в сумме 88,50 руб. за период с 02.12.2017г. по 20.12.2017г.;

- по земельному налогу в сумме 8410 руб., которая состоит из начислений:

- 83.00руб. за 7 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № +

- 500.00руб. за 2014 г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № + 

- 885.00руб. за 2016г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № + 

- 91.00руб. за 7 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>., кадастровый № +

- 87.00руб. за 7 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № + 

- 101.00руб. за 7 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № + 

- 43.00руб. за 3 месяца 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № + 

- 86.00руб. за 7 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № +

- 76.00руб. за 6 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № + 

- 87.00руб. за 7 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый № +

- 81.00руб. за 7 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый № + 

- 89.00руб. за 7 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №+

- 75.00руб. за 7 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №+

- 86.00руб. за 6 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый № +

- 75.00руб. за 7 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №+

- 70.00руб. за 6 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № +

- 75.00руб. за 5 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № + 

- 584.00руб. за 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый № +

- 1033.00руб. за 2016 г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>; кадастровый № + 

- 101.00руб. за 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №+

- 178.00руб. за 2016г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № +

- 91.00руб. за 6 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №+

- 74.00руб. за 7 месяцев 2014г. за земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый № + 

- 75.00руб. за 7 месяцев 2014г. за земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый № +

- 51.00руб. за 4 месяца 2014г. за земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый №+

- 84.00руб. за 2014г. за земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый № + 

- 148.00руб. за 2016г. за земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый № + 

- 1871.00руб. за 7 месяцев 2014г. за земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый №+

- 357.00руб. за 7 месяцев 2014г. за земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый № +

- 440.00руб. за 6 месяцев 2014г. за земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый № +

- 220.00руб. за 6 месяцев 2014г. за земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый № +

- 513.00руб. за 7 месяцев 2014г. за земельный участок: адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, а также пени 31,91 руб. за период с 02.12.2017г. по 20.12.2017г.;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Чкаловск Нижегородской области государственную пошлину в размере 968 (девятьсот шестьдесят восемь) рублей 91 копейку.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня его вынесения через Чкаловский районный суд Нижегородской области.

Судья Н.П.Удалова