Дело № 2а-485/2024

64RS0002-01-2024-000687-49

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 ноября 2024 года ород Аткарск

Аткарский городской суд Саратовской области в составе: председательствующего судьи Матёрной Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Кучеренко А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к Евпатченко ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее – МРИ ФНС № 12) обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2018 год в размере 1018 руб., за 2019 год в размере 1018 руб., за 2021 год в размере 1119 руб., за 2022 год в размере 1231 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: за 2018 год в размере 403 руб., за 2019 год в размере 1074 руб., за 2021 год в размере 1300 руб., за 2022 год в размере 1430 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: за 2018 год в размере 380 руб., за 2019 год в размере 557 руб., за 2021 год в размере 604 руб., за 2022 год в размере 604 руб.; пени в размере 2382,29 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 принадлежат объекты недвижимого имущества, а именно: с марта 2018 года 1/2 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты> и 1/2 доля в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенные по адресу: 

<

адрес>, а также с 2011 года квартира с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенная по адресу: 

<

адрес>, улица имени ФИО3, 

<

адрес>. То есть в спорные периоды административный ответчик являлась плательщиком налога на имущество, земельного налога, которые она в установленный законом срок не уплатила, ей направлялось требование об уплате задолженности, требование не исполнено, вынесенный по заявлению административного истца судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административный иск не признала, указала, что не имеет доступа к личному кабинету налогоплательщика, а административным истцом пропущен срок исковой давности, предусмотренный статьей 196 ГК РФ для обращения в суд с настоящим административным иском. 

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не просили. 

Информация о времени и месте рассмотрения настоящего дела 28 октября 2024 года размещена на официальном сайте Аткарского городского суда Саратовской области (http://atkarsky.sar.sudrf.ru) (раздел судебное делопроизводство).

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, в том числе материалы административного дела о выдаче судебного приказа (2а-1449/2021, 2а-373/2024), административного дела (№ 2а-485/2024), суд приходит к выводу к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлена обязанность по уплате налога самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ. 

В соответствии со статьёй 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании пунктов 1, 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Частями 2, 3 статьи 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

По состоянию на 1 января 2023 года каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо ЕНС по правилам, которые прописаны в статье 4 Закона № 263-ФЗ.

В соответствии со статьей 45 НК РФ в редакции Закона № 263-ФЗ действует единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

ЕНП - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет (ЕНС), в счет исполнения обязанности перед бюджетом Российской Федерации.

ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве ЕНП, распределение которого осуществляется ФНС России.

Из материалов дела следует, что в спорные налоговые периоды ФИО1 являлась собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты> и 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенных по адресу: 

<

адрес>, а также квартиры с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенной по адресу: 

<

адрес>, улица имени ФИО3, 

<

адрес>.

За 2018 год ФИО1 начислен налог на имущество в размере 1421 руб., земельный налог в размере 380 руб. (л.д. 21).

За 2019 год ФИО1 начислен налог на имущество в размере 2092 руб., земельный налог в размере 557 руб. (л.д. 25).

За 2021 год ФИО1 начислен налог на имущество в размере 2419 руб., земельный налог в размере 604 руб. (л.д. 27).

За 2022 год ФИО1 начислен налог на имущество в размере 2661 руб., земельный налог в размере 604 руб. (л.д. 23).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу за 2018 год, 2019 год, 2021 год, 2022 год исчислена налоговым органом исходя из налоговой базы, доли в праве (1/2 доли в праве на земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты> и 1/2 доли в праве на жилой дом с кадастровым номером 

<

данные изъяты>), количества месяцев владения в соответствующем налогом периоде, а также налоговой ставки.

При разрешении настоящего административного дела расчет и размер налога на имущество, земельного налога, а также период владения объектами недвижимости административным ответчиком не оспаривались. 

Налогоплательщик ФИО1 имеет доступ к личному кабинету с 30 ноября 2017 года (л.д. 103).

Через личный кабинет налогоплательщика инспекцией направлялись налоговые уведомления от 10 июля 2019 года № 26334815 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1421 руб. и земельного налога за 2018 год в размере 380 руб.; от 3 августа 2020 года № 1346710 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2092 руб. и земельного налога за 2019 год в размере 557 руб.; от 1 сентября 2022 года № 8443861 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2419 руб. и земельного налога за 2021 год в размере 604 руб.; от 1 августа 2023 года № 111299163 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2661 руб. и земельного налога за 2022 год в размере 604 руб. 

В соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику в августе 2023 года в личный кабинет направлено требование № 142977 об уплате в срок до 11 сентября 2023 года недоимки по налогам и пени, которое ФИО1 не исполнено.

При разрешении спора установлено, что налоговые уведомления и требование были направлены налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика.

При рассмотрении дела, ФИО1 указала, что зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика, на портале «госулуг» имелись сведения о налоговой задолженности. Однако, полагает, что налоговым органом не соблюдена обязанность по извещению налогоплательщика о необходимости уплаты налога, поскольку налоговые уведомления и требование направлены ей через личный кабинет налогоплательщика, к которому у неё нет доступа.

Утверждение административного ответчика об отсутствии доступа к личному кабинету опровергаются представленными в материалы дела сведениями о том, что доступ к личному кабинету налогоплательщика предоставлен ФИО1 с 30 ноября 2017 года, последний вход в личный кабинет был выполнен ФИО1 4 сентября 2024 года.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе (за исключением документов, направление которых настоящим Кодексом предусмотрено только в электронной форме) налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац пятый части 2 статьи 11.2 НК РФ).

С 30 ноября 2017 года по настоящее время уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе либо отказ от получения информации через личный кабинет в отношении ФИО1 в налоговый орган не поступали.

ФИО1 не оспаривала то обстоятельство, что она не обращалась в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Таким образом, административный ответчик, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, располагал возможностью ознакомиться с направленным в его адрес налоговыми уведомлениями и требованием об уплате налога на имущество и земельного налога.

При неисполнении требования в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

6 февраля 2024 года мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по спорным налогам, и пени, который определением мирового судьи от 21 февраля 2024 года отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В связи с отменой судебного приказа о взыскании налоговой задолженности административный истец настоящий административный иск направил по почте в суд 19 августа 2024 года, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, установленного статьей 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О.

Согласно представленному административным истцом расчету, пени за неуплату налога на имущество за 2014 год, 2015 год, 2016 год, 2018 год, 2019 год, 2021 год по состоянию на 31 декабря 2022 года, составляют 235,35 руб.:

- на недоимку по налогу на имущество за 2014 год в размере 84 руб. за период с 1 ноября 2015 года по 13 декабря 2017 года (налог оплачен в полном объеме 14 декабря 2017 года), 1 декабря 2017 года оплачена пеня в размере 20,19 руб.;

- на недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 116 руб. за период со 2 декабря 2016 года по 13 декабря 2017 года (налог оплачен в полном объеме 14 декабря 2017 года), 1 декабря 2017 года оплачена пеня в размере 13,05 руб.; 

- на недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 90 руб. за период со 2 по 13 декабря 2017 года (налог оплачен в полном объеме 14 декабря 2017 года);

- на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 403 руб. за период с 3 декабря 2019 года по 30 декабря 2022 года;

- на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 1074 руб. за период со 2 декабря 2020 года по 30 декабря 2022 года;

- на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 1300 руб. за период со 2 по 30 декабря 2022 года;

Пени за неуплату налога на имущество за период с 3 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года, составляют 951,43 руб.:

- на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 3110 руб. за период с 4 декабря 2018 года по 26 августа 2021 года (налог оплачен в полном объеме 27 августа 2021 года);

- на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 1018 руб. за период с 3 декабря 2019 года по 30 декабря 2022 года; 

- на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 1018 руб. за период со 2 декабря 2020 года по 30 декабря 2022 года;

- на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 1119 руб. за период со 2 по 30 декабря 2022 года;

Пени за неуплату земельного налога за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года, составляют 154,90 руб.:

- на недоимку по земельному налогу на за 2018 год в размере 380 руб. за период с 3 декабря 2019 года по 30 декабря 2022 года;

- на недоимку по земельному налогу на за 2019 год в размере 557 руб. за период со 2 декабря 2020 года по 30 декабря 2022 года;

- на недоимку по земельному налогу на за 2021 год в размере 604 руб. за период со 2 по 30 декабря 2022 года;

Пени за период с 1 января 2023 года по 15 января 2024 года составляют 1040,62 руб.:

- на недоимку по налогам за 2018 год, 2019 год, 2021 год в размере 7473 руб. за период с 1 января по 1 декабря 2023 года;

- на недоимку по налогам за 2018 год, 2019 год, 2021 год, 2022 год в размере 10738 руб. за период со 2 декабря 2023 года по 15 января 2024 года;

Проверив правильность представленного административным истцом расчета, суд приходит к следующему выводу.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 84 руб. за период с 1 декабря 2015 года по 13 декабря 2017 года составляют 0,31 руб. (20,50-20,19), исходя из следующего расчета:

84 х 1/300 х 8.25% х 31 = 0,72 руб. (с 1 по 31 декабря 2015 года)

84 х 1/300 х 11% х 165 = 5,08 руб. (с 1 января по 13 июня 2016 года)

84 х 1/300 х 10,5% х 97 = 2,85 руб. (с 14 июня по 18 сентября 2016 года)

84 х 1/300 х 10% х 189 = 5,29 руб. (с 19 сентября 2016 года по 26 марта 2017 года)

84 х 1/300 х 9,75% х 36 = 0,98 руб. (с 27 марта по 1 мая 2017 года)

84 х 1/300 х 9,25% х 48 = 1,24 руб. (со 2 мая по 18 июня 2017 года)

84 х 1/300 х 9% х 91 = 2,29 руб. (с 19 июня по 17 сентября 2017 года)

84 х 1/300 х 8,5% х 42 = 1 руб. (с 18 сентября по 29 октября 2017 года)

84 х 1/300 х 8,25% х 45 = 1,04 руб. (с 30 октября по 13 декабря 2017 года)

Пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 116 руб. за период со 2 декабря 2016 года по 13 декабря 2017 года составляют 0,45 руб. (13,50-13,05), исходя из следующего расчета:

116 х 1/300 х 10% х 115 = 4,45 руб. (с 15 декабря 2016 года по 26 марта 2017 года)

116 х 1/300 х 9,75% х 36 = 1,36 руб. (с 27 марта по 1 мая 2017 года)

116 х 1/300 х 9,25% х 48 = 1,72 руб. (со 2 мая по 18 июня 2017 года)

116 х 1/300 х 9% х 91 = 3,17 руб. (с 19 июня по 17 сентября 2017 года)

116 х 1/300 х 8,5% х 42 = 1,38 руб. (с 18 сентября по 29 октября 2017 года)

116 х 1/300 х 8,25% х 45 = 1,44 руб. (с 30 октября по 13 декабря 2017 года)

Пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 90 руб. за период со 2 по 13 декабря 2017 года составляют 0,30 руб., исходя из следующего расчета:

90 х 1/300 х 8,25% х 12 = 0,30 руб. (со 2 по 13 декабря 2017 года)

Пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 403 руб. за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года составляют 107,55 руб., исходя из следующего расчета:

403 х 1/300 х 6,5% х 13 = 1,14 руб. (с 3 по 15 декабря 2019 года)

403 х 1/300 х 6,25% х 56 = 4,70 руб. (с 16 декабря 2019 по 9 февраля 2020 года)

403 х 1/300 х 6% х 77 = 6,21 руб. (с 10 февраля по 26 апреля 2020 года)

403 х 1/300 х 5,5% х 56 = 4,14 руб. (с 27 апреля по 21 июня 2020 года)

403 х 1/300 х 4,5% х 35 = 2,12 руб. (с 22 июня по 26 июля 2020 года)

403 х 1/300 х 4,25% х 238 = 13,59 руб. (с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года)

403 х 1/300 х 4,5% х 35 = 2,12 руб. (с 22 марта по 25 апреля 2021 года)

403 х 1/300 х 5% х 50 = 3,36 руб. (с 26 апреля по 14 июня 2021 года)

403 х 1/300 х 5,5% х 41 = 3,03 руб. (с 15 июня по 25 июля 2021 года)

403 х 1/300 х 6,5% х 49 = 4,28 руб. (с 26 июля по 12 сентября 2021 года)

403 х 1/300 х 6,75% х 42 = 3,81 руб. (с 13 сентября по 24 октября 2021 года)

403 х 1/300 х 7,5% х 56 = 5,64 руб. (с 25 октября по 19 декабря 2021 года)

403 х 1/300 х 8,5% х 56 = 6,39 руб. (с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года)

403 х 1/300 х 9,5% х 14 = 1,79 руб. (с 14 февраля по 27 февраля 2022 года)

403 х 1/300 х 20% х 42 = 11,28 руб. (с 28 февраля по 10 апреля 2022 года)

403 х 1/300 х 17% х 23 = 2,25 руб. (с 11 апреля по 3 мая 2022 года)

403 х 1/300 х 14% х 23 = 4,33 руб. (с 4 мая по 26 мая 2022 года)

403 х 1/300 х 11% х 18 = 2,66 руб. (с 27 мая по 13 июня 2022 года)

403 х 1/300 х 9,5% х 41 = 5,23 руб. (с 14 июня по 24 июля 2022 года)

403 х 1/300 х 8% х 56 = 6,02 руб. (с 25 июля по 18 сентября 2022 года)

403 х 1/300 х 7,5% х 104 = 10,48 руб. (с 19 сентября по 31 декабря 2022 года)

Пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 1074 руб. за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составляют 218,38 руб., исходя из следующего расчета:

1074 х 1/300 х 4,25% х 110 = 16,74 руб. (со 2 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года)

1074 х 1/300 х 4,5% х 35 = 5,64 руб. (с 22 марта по 25 апреля 2021 года)

1074 х 1/300 х 5% х 50 = 8,95 руб. (с 26 апреля по 14 июня 2021 года)

1074 х 1/300 х 5,5% х 41 = 8,07 руб. (с 15 июня по 25 июля 2021 года)

1074 х 1/300 х 6,5% х 49 = 11,40 руб. (с 26 июля по 12 сентября 2021 года)

1074 х 1/300 х 6,75% х 42 = 10,15 руб. (с 13 сентября по 24 октября 2021 года)

1074 х 1/300 х 7,5% х 56 = 15,04 руб. (с 25 октября по 19 декабря 2021 года)

1074 х 1/300 х 8,5% х 56 = 17,04 руб. (с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года)

1074 х 1/300 х 9,5% х 14 = 4,76 руб. (с 14 февраля по 27 февраля 2022 года)

1074 х 1/300 х 20% х 42 = 30,07 руб. (с 28 февраля по 10 апреля 2022 года)

1074 х 1/300 х 17% х 23 = 14 руб. (с 11 апреля по 3 мая 2022 года)

1074 х 1/300 х 14% х 23 = 11,53 руб. (с 4 мая по 26 мая 2022 года)

1074 х 1/300 х 11% х 18 = 7,09 руб. (с 27 мая по 13 июня 2022 года)

1074 х 1/300 х 9,5% х 41 = 13,94 руб. (с 14 июня по 24 июля 2022 года)

1074 х 1/300 х 8% х 56 = 16,04 руб. (с 25 июля по 18 сентября 2022 года)

1074 х 1/300 х 7,5% х 104 = 27,92 руб. (с 19 сентября по 31 декабря 2022 года)

Пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 1300 руб. за период со 2 по 31 декабря 2022 года составляют 9,75 руб., исходя из следующего расчета:

1300 х 1/300 х 7,5% х 30 = 9,75 руб. (со 2 по 31 декабря 2022 года)

Пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 3110 руб. за период с 4 декабря 2018 года по 26 августа 2021 года составляют 613,60 руб., исходя из следующего расчета:

3110 х 1/300 х 7,5% х 13 = 10,11 руб. (с 4 по 16 декабря 2018 года)

3110 х 1/300 х 7,75% х 182 = 146,22 руб. (с 17 декабря 2018 по 16 июня 2019 года)

3110 х 1/300 х 7,5% х 42 = 32,66 руб. (с 17 июня по 28 июля 2019 года)

3110 х 1/300 х 7,25% х 42 = 31,57 руб. (с 29 июля по 8 сентября 2019 года)

3110 х 1/300 х 7% х 49 = 35,56 руб. (с 9 сентября по 27 октября 2019 года)

3110 х 1/300 х 6,5% х 49 = 33,02 руб. (с 28 октября по 15 декабря 2019 года)

3110 х 1/300 х 6,25% х 56 = 36,28 руб. (с 16 декабря 2019 по 9 февраля 2020 года)

3110 х 1/300 х 6% х 77 = 47,89 руб. (с 10 февраля по 26 апреля 2020 года)

3110 х 1/300 х 5,5% х 56 = 31,93 руб. (с 27 апреля по 21 июня 2020 года)

3110 х 1/300 х 4,5% х 35 = 16,33 руб. (с 22 июня по 26 июля 2020 года)

3110 х 1/300 х 4,25% х 238 = 104,86 руб. (с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года)

3110 х 1/300 х 4,5% х 35 = 16,33 руб. (с 22 марта по 25 апреля 2021 года)

3110 х 1/300 х 5% х 50 = 25,92 руб. (с 26 апреля по 14 июня 2021 года)

3110 х 1/300 х 5,5% х 41 = 23,38 руб. (с 15 июня по 25 июля 2021 года)

3110 х 1/300 х 6,5% х 49 = 21,56 руб. (с 26 июля по 12 сентября 2021 года)

Пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 1018 руб. за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года составляют 271,67 руб., исходя из следующего расчета:

1018 х 1/300 х 6, 5% х 13 = 2,87 руб. (с 3 по 15 декабря 2019 года)

1018 х 1/300 х 6,25% х 56 = 11,88 руб. (с 16 декабря 2019 по 9 февраля 2020 года)

1018 х 1/300 х 6% х 77 = 15,68 руб. (с 10 февраля по 26 апреля 2020 года)

1018 х 1/300 х 5,5% х 56 = 10,45 руб. (с 27 апреля по 21 июня 2020 года)

1018 х 1/300 х 4,5% х 35 = 5,34 руб. (с 22 июня по 26 июля 2020 года)

1018 х 1/300 х 4,25% х 238 = 34,32 руб. (с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года)

1018 х 1/300 х 4,5% х 35 = 5,34 руб. (с 22 марта по 25 апреля 2021 года)

1018 х 1/300 х 5% х 50 = 8,48 руб. (с 26 апреля по 14 июня 2021 года)

1018 х 1/300 х 5,5% х 41 = 7,65 руб. (с 15 июня по 25 июля 2021 года)

1018 х 1/300 х 6,5% х 49 = 10,81 руб. (с 26 июля по 12 сентября 2021 года)

1018 х 1/300 х 6,75% х 42 = 9,62 руб. (с 13 сентября по 24 октября 2021 года)

1018 х 1/300 х 7,5% х 56 = 14,25 руб. (с 25 октября по 19 декабря 2021 года)

1018 х 1/300 х 8,5% х 56 = 16,15 руб. (с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года)

1018 х 1/300 х 9,5% х 14 = 4,51 руб. (с 14 февраля по 27 февраля 2022 года)

1018 х 1/300 х 20% х 42 = 28,50 руб. (с 28 февраля по 10 апреля 2022 года)

1018 х 1/300 х 17% х 23 = 13,27 руб. (с 11 апреля по 3 мая 2022 года)

1018 х 1/300 х 14% х 23 = 10,93 руб. (с 4 мая по 26 мая 2022 года)

1018 х 1/300 х 11% х 18 = 6,72 руб. (с 27 мая по 13 июня 2022 года)

1018 х 1/300 х 9,5% х 41 = 13,22 руб. (с 14 июня по 24 июля 2022 года)

1018 х 1/300 х 8% х 56 = 15,20 руб. (с 25 июля по 18 сентября 2022 года)

1018 х 1/300 х 7,5% х 104 = 26,47 руб. (с 19 сентября по 31 декабря 2022 года)

Пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 1018 руб. за период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составляют 206,74 руб., исходя из следующего расчета:

1018 х 1/300 х 4,25% х 110 = 15,86 руб. (со 2 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года)

1018 х 1/300 х 4,5% х 35 = 5,34 руб. (с 22 марта по 25 апреля 2021 года)

1018 х 1/300 х 5% х 50 = 8,48 руб. (с 26 апреля по 14 июня 2021 года)

1018 х 1/300 х 5,5% х 41 = 7,65 руб. (с 15 июня по 25 июля 2021 года)

1018 х 1/300 х 6,5% х 49 = 10,81 руб. (с 26 июля по 12 сентября 2021 года)

1018 х 1/300 х 6,75% х 42 = 9,62 руб. (с 13 сентября по 24 октября 2021 года)

1018 х 1/300 х 7,5% х 56 = 14,25 руб. (с 25 октября по 19 декабря 2021 года)

1018 х 1/300 х 8,5% х 56 = 16,15 руб. (с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года)

1018 х 1/300 х 9,5% х 14 = 4,51 руб. (с 14 февраля по 27 февраля 2022 года)

1018 х 1/300 х 20% х 42 = 28,50 руб. (с 28 февраля по 10 апреля 2022 года)

1018 х 1/300 х 17% х 23 = 13,27 руб. (с 11 апреля по 3 мая 2022 года)

1018 х 1/300 х 14% х 23 = 10,93 руб. (с 4 мая по 26 мая 2022 года)

1018 х 1/300 х 11% х 18 = 6,72 руб. (с 27 мая по 13 июня 2022 года)

1018 х 1/300 х 9,5% х 41 = 13,22 руб. (с 14 июня по 24 июля 2022 года)

1018 х 1/300 х 8% х 56 = 15,20 руб. (с 25 июля по 18 сентября 2022 года)

1018 х 1/300 х 7,5% х 104 = 26,21 руб. (с 19 сентября по 31 декабря 2022 года)

Пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 1119 руб. за период со 2 по 31 декабря 2022 года составляют 8,39 руб., исходя из следующего расчета:

1300 х 1/300 х 7,5% х 30 = 8,39 руб. (со 2 по 31 декабря 2022 года)

Пени по земельному налогу за 2018 год в размере 380 руб. за период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года составляют 101,41 руб., исходя из следующего расчета:

380 х 1/300 х 6,5% х 13 = 1,07 руб. (с 3 по 15 декабря 2019 года)

380 х 1/300 х 6,25% х 56 = 4,43 руб. (с 16 декабря 2019 по 9 февраля 2020 года)

380 х 1/300 х 6% х 77 = 5,85 руб. (с 10 февраля по 26 апреля 2020 года)

380 х 1/300 х 5,5% х 56 = 3,90 руб. (с 27 апреля по 21 июня 2020 года)

380 х 1/300 х 4,5% х 35 = 2 руб. (с 22 июня по 26 июля 2020 года)

380 х 1/300 х 4,25% х 238 = 12,81 руб. (с 27 июля 2020 года по 21 марта 2021 года)

380 х 1/300 х 4,5% х 35 = 2 руб. (с 22 марта по 25 апреля 2021 года)

380 х 1/300 х 5% х 50 = 3,17 руб. (с 26 апреля по 14 июня 2021 года)

380 х 1/300 х 5,5% х 41 = 2,86 руб. (с 15 июня по 25 июля 2021 года)

380 х 1/300 х 6,5% х 49 = 4,03 руб. (с 26 июля по 12 сентября 2021 года)

380 х 1/300 х 6,75% х 42 = 3,59 руб. (с 13 сентября по 24 октября 2021 года)

380 х 1/300 х 7,5% х 56 = 5,32 руб. (с 25 октября по 19 декабря 2021 года)

380 х 1/300 х 8,5% х 56 = 6,03 руб. (с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года)

380 х 1/300 х 9,5% х 14 = 1,68 руб. (с 14 февраля по 27 февраля 2022 года)

380 х 1/300 х 20% х 42 = 10,64 руб. (с 28 февраля по 10 апреля 2022 года)

380 х 1/300 х 17% х 23 = 4,95 руб. (с 11 апреля по 3 мая 2022 года)

380 х 1/300 х 14% х 23 = 4,08 руб. (с 4 мая по 26 мая 2022 года)

380 х 1/300 х 11% х 18 = 2,51 руб. (с 27 мая по 13 июня 2022 года)

380 х 1/300 х 9,5% х 41 = 4,93 руб. (с 14 июня по 24 июля 2022 года)

380 х 1/300 х 8% х 56 = 5,67 руб. (с 25 июля по 18 сентября 2022 года)

380 х 1/300 х 7,5% х 104 = 9,88 руб. (с 19 сентября по 31 декабря 2022 года)

Пени по земельному налогу за 2019 год в размере 557 руб. за период со 2 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года составляют 101,41 руб., исходя из следующего расчета:

557 х 1/300 х 4,25% х 110 = 8,68 руб. (с 2 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года)

557 х 1/300 х 4,5% х 35 = 2,92 руб. (с 22 марта по 25 апреля 2021 года)

557 х 1/300 х 5% х 50 = 4,64 руб. (с 26 апреля по 14 июня 2021 года)

557 х 1/300 х 5,5% х 41 = 4,19 руб. (с 15 июня по 25 июля 2021 года)

557 х 1/300 х 6,5% х 49 = 5,91 руб. (с 26 июля по 12 сентября 2021 года)

557 х 1/300 х 6,75% х 42 = 5,26 руб. (с 13 сентября по 24 октября 2021 года)

557 х 1/300 х 7,5% х 56 = 7,80 руб. (с 25 октября по 19 декабря 2021 года)

557 х 1/300 х 8,5% х 56 = 8,84 руб. (с 20 декабря 2021 года по 13 февраля 2022 года)

557 х 1/300 х 9,5% х 14 = 2,47 руб. (с 14 февраля по 27 февраля 2022 года)

557 х 1/300 х 20% х 42 = 15,60 руб. (с 28 февраля по 10 апреля 2022 года)

557 х 1/300 х 17% х 23 = 7,26 руб. (с 11 апреля по 3 мая 2022 года)

557 х 1/300 х 14% х 23 = 5,98 руб. (с 4 мая по 26 мая 2022 года)

557 х 1/300 х 11% х 18 = 3,68 руб. (с 27 мая по 13 июня 2022 года)

557 х 1/300 х 9,5% х 41 = 7,23 руб. (с 14 июня по 24 июля 2022 года)

557 х 1/300 х 8% х 56 = 8,32 руб. (с 25 июля по 18 сентября 2022 года)

557 х 1/300 х 7,5% х 104 = 14,48 руб. (с 19 сентября по 31 декабря 2022 года)

Пени по земельному налогу за 2021 год в размере 604 руб. за период со 2 по 31 декабря 2022 года составляют 4,53 руб., исходя из следующего расчета:

604 х 1/300 х 7,5% х 30 = 4,53 руб. (со 2 по 31 декабря 2022 года)

По состоянию на 1 января 2023 года за ФИО1 имелась совокупная обязанность по уплате налога в размере 7473 руб. (1018+1018+1119+380+557+604+403+1074+1300).

Пени по недоимке по налогам в размере 7473 руб. за период с 1 января по 1 декабря 2023 года составляют 788,64 руб., исходя из следующего расчета:

7473 х 1/300 х 7,5% х 204 = 381,12 руб. (с 1 января по 23 июля 2023 года)

7473 х 1/300 х 8,5% х 22 = 46,58 руб. (с 24 июля по 14 августа 2023 года)

7473 х 1/300 х 12% х 34 = 101,63 руб. (с 15 августа по 17 сентября 2023 года)

7473 х 1/300 х 13% х 42 = 136,01 руб. (с 18 сентября по 29 октября 2023 года)

7473 х 1/300 х 15% х 33 = 123,30 руб. (с 30 октября по 1 декабря 2023 года)

По состоянию на 2 декабря 2023 года за ФИО1 имелась совокупная обязанность по уплате налога в размере 10738 руб. (1018+1018+1119+380+557+604+403+1074+1300+1430+1231+604).

Пени по недоимке по налогам в размере 10738 руб. за период со 2 декабря по 15 января 2024 года составляют 251,99 руб., исходя из следующего расчета:

10738 х 1/300 х 15% х 16 = 85,90 руб. (со 2 по 17 декабря 2023 года)

10738 х 1/300 х 16% х 29 = 166,08 руб. (с 18 декабря 2023 года по 15 января 2024 года)

Иного расчета сторонами не представлено, материалами дела установлено, что уплата недоимки по налогам административным ответчиком произведена не была.

Таким образом, задолженность по пени составляет 26863,12 руб.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, части 1 статьи 178 КАС РФ, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу административного истца задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 1421 руб., за 2019 год в размере 2092 руб., за 2021 год в размере 2419 руб., за 2022 год в размере 2661 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 380 руб., за 2019 год в размере 557 руб., за 2021 год в размере 604 руб., за 2022 год в размере 604 руб., пени в размере 2382,29 руб.

Ссылка административного ответчика на истечение срока исковой давности, предусмотренного статьей 196 ГК РФ, не может быть принята во внимание, поскольку данная норма не регулирует спорные публичные правоотношения.

В пунктах 3, 4 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

При принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ определено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что налоговый орган просила о взыскании обязательных платежей в сумме, превышающей 10 тысяч рублей, по требованию об их уплате от 23 июля 2023 года № 142977 со сроком исполнения до 11 сентября 2023 года. 

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 6 февраля 2024 года, то есть в установленный законом срок. 

После отмены судебного приказа 21 февраля 2024 года с административным иском налоговый орган обратился в Аткарский городской суд в установленный пунктом 4 статьи 48 НК РФ срок – 19 августа 2024 года (л.д. 33).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к Евпатченко ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать Евпатченко ФИО7 (ИНН 

<

данные изъяты>) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 1421 руб., за 2019 год в размере 2092 руб., за 2021 год в размере 2419 руб., за 2022 год в размере 2661 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 380 руб., за 2019 год в размере 557 руб., за 2021 год в размере 604 руб., за 2022 год в размере 604 руб., пени в размере 2382,29 руб., а всего 13120,29 руб.

Взыскать с Евпатченко ФИО8 (ИНН 

<

данные изъяты>) государственную пошлину в бюджет Аткарского муниципального района Саратовской области в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Аткарский городской суд Саратовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.Н. Матёрная

Решение суда изготовлено в окончательной форме 12 декабря 2024 года.

Судья Е.Н. Матёрная