Дело № 2а-455/19 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июня 2019 года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Тугаева О.В., 

при секретаре Галимовой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налоговых платежей, санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области (далее МИФНС № 19 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 и с учетом уточненных требований просили взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений за 2013 год в размере 680 рублей, за 2014 год в размере 680 рублей, пени в размере 187 рублей 27 копеек; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 рубль 04 копейки, всего на общую сумму 1548 рублей 31 копейка.

В обоснование требований указано, что по данным налоговой инспекции административный ответчик является собственником транспортных средств и недвижимого имущества, указанных в иске. За 2012, 2013 и 2014 года ей начислены налоги. На дату подачи иска за административным ответчиком числится недоимка по имущественному налогу за 2013-2014 года, по транспортному налогу за 2012 - пени в сумме 1,04 рубля, которые до настоящего времени не оплачены. В связи с неуплатой в сроки налога, административному ответчику начислены пени. Определением мирового судьи отменен судебный приказ о взыскании указанной задолженности по налогам и пени, в связи с поступившими возражениями административного ответчика на данный судебный приказ. До настоящего времени задолженность по налогу и пени не погашена, что послужило основанием для обращения межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области с указанным административным иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №19 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении уточненных требований о взыскании недоимки по налогу и пени в суммах, указанных в административном иске.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований, указывая на пропуск административным истцом срока исковой давности предъявления требований, а также о признании предъявленных ко взысканию налоговых платежей безденежными. 

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 14, 15 Налогового кодекса РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам, транспортный налог относятся к региональным налогам.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового Кодекса РФ).

В силу п. п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового Кодекса РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст.

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. №-ЗО «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: 

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. с ДД.ММ.ГГГГ налоговая ставка составляла 7,7 ; свыше 100л.с. до 150л.с. - 20; свыше 150л.с. до 200л.с. - 50; свыше 200л.с. до 250л.с. - 75; свыше 250л.с. -150. 

- для грузовых машин с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка составляет 25,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -40,0; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -65,0; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 85,0.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 400 настоящего Кодекса относятся иные здания, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу пункта 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно карточек учета транспортных средств, предоставленных РЭО ГИБДД от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на 2012 налоговый пениод являлась собственником транспортных средств:

- ГАЗ310221, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 100 л.с. (73,5 кВт). Дата приобретения ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- ВАЗ21100, государственный регистрационный знак № мощность двигателя 74 л.с. (54,4 кВт). Дата приобретения ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно Выписок из Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 в 2013-2014 налоговых периодах принадлежали на праве собственности: 

- жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, доля в праве 1/5, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, вид права – общая совместная собственность, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, доля в праве 1/2, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, что ФИО1 являлась собственником транспортных средств, имущества, она является плательщиком налога, в связи с чем обязана производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об исчисленном налоге:

- транспортном налоге на автомашину ГАЗ310221, государственный регистрационный номер №, за 2012 год налоговая база 100, доля в праве 1, количество месяцев владения 3/12, налоговая ставка 7.7 в размере 192,50 рублей; на автомашину ВАЗ21100, государственный регистрационный номер №, за 2012 год налоговая база 74, доля в праве 1, количество месяцев владения 2/12, налоговая ставка 7.7 в размере 94,97 рублей; 

- имущественном налоге на квартиру с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, налоговые периоды 2013-2014 года, доля в праве 1/2, кадастровая стоимость 536983 руб., налоговая ставка 0,15, количество месяцев владения 12/12 в размере по 403 рубля; на квартиру с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, налоговые периоды 2013-2014 года, доля в праве 1/5, кадастровая стоимость 346673 руб., налоговая ставка 0,15, количество месяцев владения 12/12 в размере по 104 рубля; на жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, налоговые периоды 2013-2014 года, доля в праве 1/4, кадастровая стоимость 460207 руб., налоговая ставка 0,15, количество месяцев владения 12/12 в размере по 173 рубля.

Проверяя расчет налога, указанный в уведомлении, суд находит его верным, рассчитанным исходя из объектов налогообложения, налоговой базы, ставки, доли в праве и количества месяцев владения. 

Контрасчета административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствие со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствие со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Административным истцом, в соответствии со ст.69 НК РФ, административному ответчику направлялось требование:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 287,47 руб., пени 1,04 руб., налога на имущество в размере 1360 руб., пени в размере 80,45 руб.. Срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налоговых уведомлений и требований в адрес ответчика подтвержден реестрами почтовых отправлений с отметкой Почты России.

Из карточки расчетов с бюджетом следует, что налоговые обязательства по имущественному налогу за 2013-2014 год, транспортного налога за 2012 своевременно ФИО1 не исполнены. 

Доказательств обратного, административным ответчиком в суд не представлено.

В связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику насчитаны пени в суммах, указанных в административном иске.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Проверив расчет пени, суд находит его правильным, поскольку пени начислены исходя из периода просрочки, сумм просрочки и ставки.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок уплаты недоимки по налогам за 2012-2014 налоговые периоды в сумме 1739,47 рублей установлен ДД.ММ.ГГГГ. 3-летний срок истекает ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки налоговая инспекция обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штампа входящей корреспонденции. При этом 3 года со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней не истекли.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с требованиями общая сумма недоимки по налогу и пени, по которым не превысила 3000 рублей и до истечения трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней.

Вместе с тем, предъявление иска ранее истечения сроков, установленных законом, не влечет отказа налоговому органу в удовлетворении иска, поскольку ответчик, как собственник транспортных средств и недвижимого имущества, обязан оплачивать законно начисленные налоги, указанная обязанность им добровольно в полном объеме исполнена не была.

Процедура взыскания задолженности по налогам и пени соблюдена. Налоговые уведомления направлялись ответчику с соблюдением положений статей 52, 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Карталы и Карталинского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими возражениями от должника. Определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Карталинский городской суд своевременно ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено почтовым конвертом, то есть в течении 6-ти месяцев со дня получения определения об отмене судебного приказа.

Суд не может принять во внимание возражения административного ответчика в части пропуска налоговым органом трехлетнего срока исковой давности, предусмотренного ст. 196 ГК РФ, ст. 200 ГК РФ.

Так действительно согласно статье 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьей 200 настоящего Кодекса.

Между тем, статьей 197 ГК РФ установлены специальные сроки исковой давности согласно которой для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

При этом согласно части 2 статьи 200 ГК РФ по обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения.

Налоговым законодательством предусмотрены специальные сроки обращения в суд. Срок исполнения требования об уплате налога № установлен до ДД.ММ.ГГГГ, таким образом три года истекают ДД.ММ.ГГГГ, а с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Проверив расчет имущественного и транспортного налогов, пени, насчитанных исходя из периода просрочки, сумм просрочки и ставки, суд находит расчет обоснованным.

Отказывая частично в удовлетворении требований административного истца в части взыскания пени по транспортному налогу за 2012 год в сумме 1,04 рубля, имущественного налога и пени за 2013 год, суд исходит из следующего.

Согласно положению ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" недоимка по налогу за 2012 год и 2013 год подлежит списанию. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. 

Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2012 год и пени по нему, имущественного налога за 2013 год образовалась до ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу, недоимка и пени по имущественному налогу исчисленные за 2013 год, подлежат признанию безнадежными ко взысканию.

Суд приходи к выводу, что поскольку подлежат удовлетворению требования о взыскании недоимки по имущественному налогу за 2014 год в сумме 680 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, то и пени за его несвоевременную уплату следует исчислять на указанную сумму с учетом дней просрочки со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (как указано в административном иске).

Следовательно подлежащая ко взысканию сумма пени по имущественному налогу за 2014 год составит 2 рубля 43 копейки (680р.х 13 дн. *8,25% /300). 

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета. Следовательно, с административных ответчиков в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяем к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в размере 680 рублей и пени по имущественному налогу в размере 2 рубля 43 копейки, всего на общую сумму 682 рубля 43 копейки и госпошлину в доход местного бюджета 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Тугаева