Дело № 2а-76/2020

УИД 75RS0028-01-2020-000116-45

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 сентября 2020 года с. Шелопугино

Шелопугинский районный суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи Трифонова А.Г., 

при секретаре Скажутиной Ю.Н., 

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Забайкальскому краю ФИО1, действующей на основании доверенности, 

административного ответчика ФИО2, 

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Забайкальскому краю к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки, 

У с т а н о в и л:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю обратилась в суд к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки. Просили взыскать с ответчика недоимку на общую сумму 4 054 рубля 41 копейку, в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 3 811, 12 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 243, 29 рублей. 

В обоснование иска указав, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 20 марта 2020 года мировым судьей судебного участка № 63 Шелопугинского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № 2-100/2020 о взыскании с него в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Забайкальскому краю следующей задолженности: 

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 3 811, 12 рублей, 

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 243, 29 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года). Пеня в размере 30,31 рублей на общую сумму 4 084, 72 рубля. 

Определением мирового судьи судебного участка № 63 Шелопугинского судебного района Забайкальского края от 10 апреля 2020 года по делу 2-100/2020 в связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен. 

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года) в размере 30,31 рублей списаны налоговым органом. 

Далее, в обоснование требований истец указал, что исчисление и уплату налога производят, в частности, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой – по суммам доходов, полученных от такой деятельности (227 НК РФ).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в установленные сроки. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 и 221 НК РФ. 

Так, согласно налоговой декларации 2016ГД01 по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, представленной налогоплательщиком 27.03.2017г. налоговым органом исчислен аванс в сумме 16 254 рубля со сроком уплаты 17.07.2017г., в сумме 8 127 рублей со сроком уплаты 16.10.2017г., в сумме 8 127 рублей со сроком уплаты 15.01.2018г. Поскольку по сроку уплаты 16.10.2017г. на лицевом счете налогоплательщика имелась переплата в размере 8 087 рублей 57 копеек, сумма к уплате по сроку уплаты 16.10.2017г. составила 39 рублей 43 копейки. Сумма к уплате по сроку уплаты 15.01.2018г. составила 8 166, 43 рублей (8 127 рублей +39 рублей 43 копейки). 

Согласно налоговой декларации 2017ГД01 по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, представленной налогоплательщиком 21.03.2018г. налоговым органом исчислен аванс в сумме 30 047 рублей со сроком уплаты 16.07.2018г., 15 023 рубля со сроком уплаты 15.10.2018г., 15 024 рубля со сроком уплаты 15.01.2019г. Итого, задолженность ФИО2 по декларации за 2016г. и 2017 год по сроку уплаты 16.07.2018г. составила 38 213 рублей 43 копейки (8 166, 43 (2016г.)+30 047 (2017г.)), по сроку уплаты 15.10.2018г. – 53 236 рублей 43 копейки (38 213 рублей 43 копейки (2016г., 2017г.) + 15 023 рублей (2017г.) по сроку уплаты 15.01.2019 – 68 260, 43 рубля (53 236, 43 рубля +15 024 рубля).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог (авансовые платежи) в сумме 53 236, 43 рубля (38 213 рублей 43 копейки (2016, 2017) + 15023 рубля (2017) уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 29.01.2019 по 07.07.2019г. в размере 2 189,51 рублей, за период с 16.10.2018 по 20.12.2018 в сумме 880,17 копеек (требование № 31635 от 10.07.2019г.). 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог (авансовые платежи) в сумме 38213,43 рубля (8 166, 43 рубля (2016)+30047 рублей (2017)) уплачен не был на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 01.10.2018 по 15.10.2018г. в сумме 143,31 рублей (требование № 29311 от 08.07.2019г.).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог (авансовые платежи) в сумме 15 024 рубля уплачен не был на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 12.02.2019 по 07.07.2019г. в размере 564,03 рублей (требование № 29311 от 08.07.2019), с 08.07.2019 по 09.07.2019 в сумме 7,51 рублей (требование № 31635 от 10.07.2019г). 

В октябре 2019 и январе 2020г. ФИО2 представлены уточненные налоговые декларации по НДФЛ за 2017 год, 2018 год. Суммы авансовых платежей по декларациям за 2016, 2017гг. уменьшены за счет имущественного налогового вычета, подлежащего возврату из бюджета по первичным налоговым декларациям за 2016, 2017гг., в дату предоставления уточненных налоговых деклараций, поэтому так как налог был уменьшен (уплачен) не в сроки, установленные законом, пеня в размере 3 811, 12 рублей (2189,51 +564,03= 2753,54), (880,17+143,31=1023,48), (26,59+7,51=34,10) не подлежит перерасчету (уменьшению). 

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 08.07.2019г. № 29311, по состоянию на 10.07.2019г. № 31635 со сроком уплаты 25.10.2019г. До настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц по декларациям по форме 3-НДФЛ за 2016г., 2017г. пени в сумме 3 811, 12 рублей в бюджет не поступила.

Кроме того, ФИО2 09.01.2019г. начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018г. в сумме 5 840 рублей со сроком уплаты 09.01.2019г. ФИО2 налог в установленный срок не уплачен, уплачен 25.10.2019г. 

В связи с тем, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в сроки не уплачены, на сумму недоимки за период с 29.01.2019 по 07.07.2019г. начислены пени в сумме 240,37 рублей (требование № 29311 от 08.07.2019), с 08.07.2019г. по 09.07.2019г. в сумме 2,92 рублей (требование № 31635 от 10.07.2019г.). 

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов по состоянию на 08.07.2019 № 29311, на 10.07.2019 № 31635. До настоящего времени задолженность по пени в сумме 243,29 рублей в бюджет не поступила. 

Представитель административного истца МИФНС России № 6 по Забайкальскому краю ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, считал требования истца необоснованными, применение налогового законодательства в отношении адвокатских кабинетов неверным, поскольку основанием для исчисления авансовых платежей для адвоката, учредившего адвокатский кабинет, является наличие дохода от частной практики, а не сам факт учреждения адвокатом адвокатского кабинета, на что ссылается истец.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Статья 227 названного Кодекса устанавливает особенности уплаты НДФЛ отдельными категориями физических лиц, в том числе адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты (подп. 2 п. 1 ст. 227). Согласно пп. 8, 9 ст. 227 НК РФ предусмотрена уплата налогоплательщиком авансовых платежей по НДФЛ, расчет сумм которых на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Кодекса налогоплательщик должен выплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО2 зарегистрирован в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС № 6 по Забайкальскому краю, является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет.

Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, признается в РФ налогоплательщиком НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Такие адвокаты с полученного вознаграждения самостоятельно исчисляют НДФЛ по итогам каждого налогового периода (п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ).

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 08.07.2019г. № 29311, по состоянию на 10.07.2019г. № 31635 со сроком уплаты 25.10.2019г. До настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц по декларациям по форме 3-НДФЛ за 2016г., 2017г. пени в сумме 3 811, 12 рублей в бюджет не поступила. Административный ответчик ФИО2 в указанные сроки авансовые платежи по декларации за 2016 и 2017гг. не уплатил, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на суммы не уплаченных авансовых платежей.

Адвокаты являются плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ). Фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 года составляет 5840 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

ФИО2 09.01.2019г. начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018г. в сумме 5 840 рублей со сроком уплаты 09.01.2019г. ФИО2 налог в установленный срок не уплачен, уплачен 25.10.2019г. 

В связи с тем, что страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017г. в сроки не уплачены, на сумму недоимки за период с 29.01.2019 по 07.07.2019г. начислены пени в сумме 240,37 рублей (требование № 29311 от 08.07.2019), с 08.07.2019г. по 09.07.2019г. в сумме 2,92 рублей (требование № 31635 от 10.07.2019г.). До настоящего времени задолженность по пени в сумме 243,29 рублей не уплачена. 

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении требований истца в полном объеме.

На основании п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Забайкальскому краю, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Забайкальскому краю недоимку на общую сумму 4 054 (Четыре тысячи пятьдесят четыре) рубля 41 копейку, в том числе:

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 3 811, 12 рублей, 

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 243, 29 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в бюджет Муниципального района «Шелопугинский район».

Мотивированное решение изготовлено 23 сентября 2020 года.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня получения копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Шелопугинский районный суд.

Судья

Шелопугинского районного суда: А.Г. Трифонов

Копия верна: Судья