Дело № 2а-1165/2025 (2а-7369/2024;)

39RS0002-01-2024-009606-10

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Калининград 17.02.2025

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи: Кисель М.П.,

при секретаре: Абросимовой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

08.11.2024 УФНС России по Калининградской области обратилось в суд настоящим административным иском в котором просило взыскать с административного ответчика задолженность в виде пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная с возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере 24658,85 руб. 

УФНС России по Калининградской области надлежащим образом извещенным о месте и времени разбирательства заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, по доводам представленной письменной позиции, из содержания которой следует, что налоговым органом нарушен срок обращения с требованиями о взыскании налоговой недоимки, представленный расчет пени не корректен, заявленная пеня (неустойка) явно не соразмерна размеру нарушенного налогового обязательства. В удовлетворении иска просил отказать.

Выслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы. 

Названная обязанность конкретизирована п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ. При этом, в силу п. 2 ст. 44 НК РФ определено, что соответствующая обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Статьей 388 НК РФ также установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, т.е. расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

В соответствии с главой 34, ст. 419 НК РФ - плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, являются, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, пени являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе предъявлять в суды иски о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В соответствии с абзацем первым п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счету недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом достоверно установлено не оспаривается сторонами и объективно подтверждается материалами дела, что ФИО1 в налоговый период 2021 года являлся собственником транспортных средств марки 

<

 ИЗЪЯТО >, моторной лодки г.р.з № на которые произведено начисление транспортного налога за указанный период в размере 6060 руб. 

Также в собственности ФИО1 в налоговый период 2021 года находился объект недвижимости, имеющий кадастровый номер № – квартира, расположенная по адресу: 

<

 адрес >, и земельный участок для ведения садоводства и огородничества, имеющий кадастровый номер №, расположенный по адресу: 

<

 адрес >

На объект КН № начислен налог в размере 748 руб., на объект КН № в размере 75 руб.

На приведенные выше объекты налогообложения ТС марки 

<

 ИЗЪЯТО >, моторную лодку г.р.з № недвижимость КН № и КН № в налоговом периоде 2022 произведено исчисление задолженности в размере 6823 руб. 

Судом учитывается, что о наличии неисполненных, указанных выше налоговых обязательств за 2021 год ФИО1 был надлежащим образом уведомлен 01.09.2022 за № 16609570; за 2022 налоговым уведомлением № 81159615 от 20.07.2023.

Вместе с тем, в установленные сроки налоговые обязательства не исполнены. 

Судом также принимается во вниманием, что решением адвокатской палаты № от 26.04.2013 ФИО1 присвоен статуса адвоката. указанный статус являлся действующим, на момент налоговых периодов 2021-2022 г.г.

В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ и на обязательное медицинское страхование, в результате чего образовалась недоимка, включающая в себя задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 340 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год по сроку уплаты 03.07.2023 сумме 1180 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 34445 руб. 

В установленном законом порядке 08.07.2023 в адрес административного ответчика выставлено требование об уплате задолженности № 120411, направление которого подтверждается почтовым отправлением №

Однако данное требование также оставлено без должного внимания. 

Сумма пени на дату выставления требования определена в размере 21145,05 руб. На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 10.01.2024 сумма пени составила 24658,85 руб. 

В порядке определенном ст. 48 НК РФ ФИО1 сформировано Решение № 46767 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 12.12.2023, которое направлено налогоплательщику. 

03.05.2024 Мировой судья 3-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда постановил в отношении ФИО1 судебный приказ № 2а-2139/2024, на который налогоплательщиком представлены возражения, вследствие чего 18.06.2024 определено об отмене указанного судебного приказа.

Из содержания истребованных материалов судебного приказа № 2а-2139/2024 следует, что на основании заявления налогового органа от 10.01.2024 №14860 усматривается размер недоимки за период 2021-2022 в размере 71553,83 руб., где налоговые обязательства составляют 46894,98 руб., пери 24658,85 руб. 

Судом учитывается, что на момент подачи настоящего административного искового заявления задолженность, включенная в заявление о вынесении судебного приказа, частично погашена, в том числе: - транспортный налог за 2021 год в сумме 3660,65 руб. погашен в полном объеме по платежному документу от 26.09.2024 «Уплачен ЕНП». Транспортный налог за 2022 год в сумме 6261 руб. погашен в полном объеме по платежному документу от 26.09.2024 «Уплачен ЕНП». Налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 446,33 руб. погашен в полном объеме по платежному документу от 26.09.2024 «Уплачен ЕНП». Налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 480 руб. погашен в полном объеме по платежному документу от 26.09.2024 «Уплачен ЕНП». Земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме 82 руб. погашен в полном объеме по платежному документу от 26.09.2024 «Уплачен ЕНП». Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год по сроку уплаты 03.07.2023 в сумме 340 руб. погашен в полном объеме по платежному документу от 26.09.2024 «Уплачен ЕНП». Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год по сроку уплаты 03.07.2023 в сумме 1180 руб. погашен в полном объеме по платежному документу от 26.09.2024 «Уплачен ЕНП». Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 34445 руб. погашен в полном объеме по платежному документу от 26.09.2024 «Уплачен ЕНП».

Названные обстоятельства определяют правомерность начисление пени, определяемую фактом несвоевременности оплаты налоговой недоимки. 

Не могут служить доказательством обратного представленное ответчиком на платежное поручение от 20.01.2025 № 40822503 на сумму в размер 49500 руб., а также представленная им справка по арестам и взысканиям, поскольку указанные ДС направлены на формирование положительного сальдо ЕНС и погашение задолженности по уже имеющимся исполнительным производствам. 

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Установленные фактические обстоятельства и приведенное законодательство определяют вывод суда о соблюдении налоговым органом срока, установленного абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023.

В суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания (п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Учитывая, что налоговые обязательства ответчика не исполнены, суд приходит к выводу об обоснованном включении указанной задолженности по пене в ЕНС налогоплательщика. 

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 74402,97 руб. в том числе пени 16903,81 руб. 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на дату заявления о вынесении судебного приказа № 14860 определено налоговым органом в размере 74690,79 руб., в том числе пени 27795,81 руб. 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 14860, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 3136,96 руб. 

При названных условиях размер пени верно определен 24658,85 (27795,81 -3136,96) 

Представленный суду налоговым органом расчет пени налогоплательщиком не опровергнут. 

Доводы административного ответчика мотивированно опровергаются приведенным обоснованием. 

Обобщая изложенное, принимая во внимание, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате налоговой задолженности не погашены, требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, с учетом приведенной выше нормы процессуального права, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину 4 000 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175 -181, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, 

<

 Дата > г.р., уроженца 

<

 ИЗЪЯТО > ИНН № задолженность в виде пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная с возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере 24658 (двадцать четыре тысячи шестьсот пятьдесят восемь) руб. 85 коп. 

Взыскать с ФИО1, 

<

 Дата > г.р., уроженца 

<

 ИЗЪЯТО >, ИНН № в доход федерального бюджета государственную пошлину 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционный жалобы через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 17.03.2025.

Судья: