Дело № 2а-392/2024

УИД № 42RS0034-01-2024-000831-23

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Тайга 26 декабря 2024 года 

Судья Тайгинского городского суда Кемеровской области Тимофеев Ф.В.,

при секретаре Федотовой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя исковые требования следующим.

ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Кемеровской области – Кузбассу.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по 

<

адрес> – Кузбассу, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

№ иные строения, помещения и сооружения: 

<

данные изъяты> доля: 61/100, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ 23857,00 руб.;

- №, квартира: 

<

адрес>, доля в праве собственности 2/6, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ. 48,00 руб.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ

Однако, в установленные НК РФ сроки, ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование: № от ДД.ММ.ГГГГ. В срок, установленный в требовании, сумма недоимки в полном объеме административным ответчиком в бюджет не внесена.

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по 

<

адрес> – Кузбассу, ФИО1 является собственником следующего земельного участка: 

<

адрес>, доля в праве собственности: 1, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, сумма начисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ – 1240 руб.

Срок уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ

Однако, в установленные НК РФ сроки, ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В срок, установленный в требовании, сумма недоимки в полном объеме административным ответчиком в бюджет не внесена.

Кроме того, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате пени в размере 13022,82 руб.

На основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, ДД.ММ.ГГГГ введен институт ЕНС и единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (то есть для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Нормами налогового законодательства с ДД.ММ.ГГГГ определен новый порядок начисления пени.

Начисление пени увязано только с начислением общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п.2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 174943,45 руб., в том числе пени 29478,98 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 29478,98 руб. (пеня по налогу на имущество физических лиц – 27965,72 руб. + 1513,26 руб.).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 221354,26 руб., в том числе пени 50744,79 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 37721,97 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 50744,79 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 37721,97 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13022,82 руб. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Ранее Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обращалась к мировому судье судебного участка № Тайгинского городского судебного района 

<

адрес> с заявлением на выдачу судебного приказа в отношении ФИО1 – ДД.ММ.ГГГГ. 

Долговой центр обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № Тайгинского городского судебного района в отношении ФИО1 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тайгинского городского судебного района 

<

адрес> по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения заявлением о внесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявлении в отношении ФИО1 

В связи с изложенным, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общем размере 38167,82 руб., из них: по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 23905,00 руб.; по земельному налогу с физическим лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1240,00 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13022,82 руб. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу, уведомленный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, заявлением просил рассмотреть дело без участия представителя истца. 

Административный ответчик ФИО1 уведомлялся о времени и месте рассмотрения дела судом всеми доступными способами, а именно путем направления судебных повесток почтовыми отправлениями, на адрес регистрации, адреса недвижимого имущества, принадлежащего ответчику, а также иные адреса возможного проживания ответчика; телефонными звонками на известные абонентские номера, в том числе и на абонентский номер, указанный им в возражениях относительно исполнения судебного приказа, поданным мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. Однако, неоднократно направленные по известным местам жительства административного ответчика судебные повестки возвращены за истечением срока хранения, на телефонные звонки он не отвечал. В судебное заседание не явился, ходатайств об отложении рассмотрения дела не представил.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что ответчик злоупотребляет своими процессуальными правами, не получая судебные извещения, и расценивает данное обстоятельство, как отказ от получения судебных повесток. В соответствии со ст. 100 КАС РФ, адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области – Кузбассу, уведомленный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, каких-либо заявлений, ходатайств не представил. 

Учитывая, что явка кого-либо из сторон обязательной не является и обязательной судом признана не была, в связи с вышеизложенным, суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, заинтересованного лица.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам:

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям, представленных регистрирующими органами в соответствии со статьей 85 НК РФ ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

Адрес расположенияобъекта недвижимости 

Кадастровая стоимость 

Доля в правесобственности 

Ставка 

Периодвладения 

Сумма налога 

<

данные изъяты>

13 036 641 руб. 

61/100 

0,30 

С ДД.ММ.ГГГГ настоящее время 

23857,00 руб.(ДД.ММ.ГГГГ) 

<

данные изъяты>

191599 

2/6 

0,10 

С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время 

48,00 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ.) 

В соответствии с Решением Совета народных депутатов Тайгинского городского округа 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории МУ «Тайгинский городской округ», налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц на ДД.ММ.ГГГГ составляет 0,1 процента кадастровой стоимости в отношении квартир, частей квартир, комнат; 0,3 процента кадастровой стоимости жилых домов, частей жилых домов, объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом.

На основании статьи 406 НК РФ налоговым органом ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23905,00 рубля.

Правильность исчисления налога на имущество физических лиц, предъявленного к взысканию административному ответчику административным истцом, судом проверена, суд признает его верным. 

Поскольку налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23905,00 рубля до настоящего времени не оплачена, то суд полагает, что заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствии со статьей 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать, в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по 

<

адрес>, административный ответчик является собственником следующего земельного участка:

Адрес расположенияземельного участка 

Кадастровая стоимость 

Доля в правесобственности 

Ставка 

Периодвладения 

Сумма налога 

<

данные изъяты>

413 457 руб. 

1 

0,30 

С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время 

1240 руб.(ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с постановлением Совета народных депутатов Тайгинского городского округа 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении и введении земельного налога», налоговая ставка по земельному налогу на ДД.ММ.ГГГГ составляет 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка. 

Соответственно задолженность ФИО1 по уплате земельного налога ДД.ММ.ГГГГ составила 1240 рублей. 

Правильность исчисления земельного налога, предъявленного к взысканию административному ответчику административным истцом, судом проверена, суд признает его верным.

Поскольку налогоплательщиком сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1240,00 рубля до настоящего времени не оплачены, то суд полагает, что заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу подлежат удовлетворению в полном объеме.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 174943,45 руб., в том числе пени 29478,98 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 29478,98 руб. (пеня по налогу на имущество физических лиц – 27965,72 руб. + 1513,26 руб.).

Согласно расчета задолженности, состояние отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 221354,26 руб., в том числе пени 50744,79 руб. 

Остаток непогашенной задолженности по пени на ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 37721,97 руб.

Соответственно сумма задолженности по пени составляет: 50744,79 руб. (сальдо по пени на ДД.ММ.ГГГГ) – 37721,97 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13022,82 руб.

Правильность расчета пени судом проверена, суд признает его верным, так как он соответствует требованиям законодательства – статье 75 НК РФ.

Поскольку налогоплательщиком пени в размере 13022,82 руб. до настоящего времени не оплачены, то суд полагает, что заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу о взыскании с ФИО1 задолженности по пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Документы, подтверждающие оплату задолженности по налогам и пени, ФИО1 суду не представлены. 

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с неоплатой в установленный срок исчисленных сумм в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам в размере 145464,47 руб., пени в размере 34715,84 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17 оборот). Требование направлено административному ответчику заказным письмом (л.д. 19-20).

В срок, установленный в требование, сумма налогов и пени в полном объеме административным ответчиком в бюджет не внесена.

Таким образом, налоговым органом соблюден порядок досудебного урегулирования спора. 

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 1 пп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Ранее Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обращалась к мировому судье судебного участка № Тайгинского городского судебного района 

<

адрес> с заявлением на выдачу судебного приказа в отношении ФИО1 – ДД.ММ.ГГГГ. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Тайгинского городского судебного района 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу была взыскана недоимка по налогам и пене в общей сумме 38167,82 рублей. Судебный приказ был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее 01 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности. 

После отмены судебного приказа определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в Тайгинский городской суд 

<

адрес> с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ. 

Таким образом, вышеуказанные требования закона административным истцом соблюдены.

Суд, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Согласно пункту 19 части 1 статьи 336.36 НК РФ при обращении в суд общей юрисдикции от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ установлено, что в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных требований.

Оснований для освобождения административного ответчика от подлежащей уплате по делу государственной пошлины суд не усматривает.

Поскольку административные исковые требования имущественного характера на сумму 38167,82 рублей удовлетворены в полном объеме, то с административного ответчика в соответствии с частью 1 статьи 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286, 290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 23905,00 руб., по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1240,00 руб., пени в размере 13022,82 руб. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), а всего 38167,82 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета госпошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Тайгинский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 27.12.2024.

Судья Ф.В. Тимофеев

Верно, судья Ф.В. Тимофеев