50RS0033-01-2024-008038-80

№ 2а-260/2025 (2а-5596/2024;)

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 января 2025 года г.Орехово-Зуево

Орехово-Зуевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Капраренко А.В.,

при секретаре Минайкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 ФИО7 задолженности по транспортному налогу в сумме 4 352 руб. за период 2022, по пени в сумме 6 313,88 руб. за период с 13.08.2023 по 11.12.2023, а всего в сумме 10 665,88 руб.

Мотивируют свои требования тем, что по состоянию на дату подачи иска сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 665,88 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с несвоевременной уплатой налогов.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области в адрес налогоплательщика направила требование в личный кабинет:

№ 1330 от 24.05.2023 г. об уплате налогов, взносов, пени, штрафов в которых ФИО1 ФИО8 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке в срок до 19.07.2023.

Указанное требование в установленный срок исполнено не было.

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обращалась с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный участок № 176 Орехово- Зуевского судебного района. Судебный приказ был вынесен 01.04.2024г. Определением от 19.04.2024г. по делу 2а-649/2024 судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, ст.48 НК РФ, гл.32 КАС РФ, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Срок обращения в суд до 21.10.2024 г. включительно. Налоговый орган обратился в суд с иском 14.10.2024.

В ходе контрольных мероприятий было установлено, что ответчик является плательщиком налогов:

В соответствии со ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. По сведениям, поступившим от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, Приказа МВД РФ №948, ФНС РФ № ММ-3-6№561 от 31.10.2008г. «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при предоставлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы»; Приказа ФНС России от 17.09.2007г. № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации» установлено, что должник является собственником транспортных средств:

- УАЗ Патриот, гос.рег.знак № дата регистрации 01.03.2017.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ФИО1 ФИО9 своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога в полном объеме, предусмотренную ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база согласно п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Формула расчета налога

налоговая база (лошадиные силы) л.с.*(доля в праве)*(ставка налога) руб.* (кол-во месяцев владения)/12месяцев в году = налог.

За 2022 г. был начислен налог в сумме 4 352руб. со сроком уплаты 01.12.2023. из расчета: 

128*34*12/12=4 352 руб.

Подробный расчет содержится в уведомлении №109105252 от 09.08.2023.

Указанная сумма оплачена не была.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 №1330 на сумму 164 155,63 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Формула расчета пени:

N (налог)* К(число дней просрочки)*SR (ставка рефинансирования) 1/300*1/100=SP(пени)

Дата образование отрицательного ЕНС 07.01.2023 в сумме 159954,78 руб., в том числе пени 42 688,22 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 42 688,22 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5432 от 11.12.2023: общее сальдо в сумме 176 643,65 руб., в том числе пени 55 645,09 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5432 от 11.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 49 331,21 руб.

Расчет пени для включения в иск: 55 645,09 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) – 49 331,21 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6 313,88 руб.

В судебном заседании представитель административного истца МРИ ФНС России №10 по Московской области ФИО2 поддержала административный иск.

Административный ответчик ФИО1 ФИО10 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

Выслушав пояснения административного истца, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При проверке соблюдения срока обращения в суд учитывается ст. 48 НК РФ. Административному ответчику было направлено требование об уплате налога № 1330 по состоянию на 24.05.2023.

01.04.2024 мировым судьей судебного участка № 176 Орехово-Зуевского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 ФИО11 задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № 176 Орехово-Зуевского судебного района Московской области судебный приказ от 01.04.2024 года – 19.04.2024 отменен. Административный иск поступил в суд 14.10.2024, т.е. без пропуска срока для обращения в суд.

Между сторонами возникли правоотношения в сфере налогообложения имущества физических лиц, следовательно, регулируются Налоговым Кодексом РФ (НК РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом является квартал.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации. 

В судебном заседании установлено и подтверждено совокупностью представленных в материалах дела доказательств, что ФИО1 ФИО12 является транспортных средств:

- УАЗ ПАТРИОТ, гос.рег.знак № дата регистрации с 01.03.2017, что подтверждается сведениями из ГАИ.

В ходе контрольных мероприятий установлено, что ФИО1 ФИО13 своевременно не исполнил обязанность по уплате транспортного налога в полном объеме, предусмотренную ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база согласно п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Формула расчета налога

налоговая база (лошадиные силы) л.с.*(доля в праве)*(ставка налога) руб.* (кол-во месяцев владения)/12месяцев в году = налог.

За 2022 г. был начислен налог в сумме 4 352руб. со сроком уплаты 01.12.2023. из расчета: 

128*34*12/12=4 352 руб.

Подробный расчет содержится в уведомлении №109105252 от 09.08.2023.

Указанная сумма оплачена не была.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 24.05.2023 №1330 на сумму 164 155,63 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование формируется один раз на отрицательное сальдо «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Формула расчета пени:

N (налог)* К(число дней просрочки)*SR (ставка рефинансирования) 1/300*1/100=SP(пени)

Дата образование отрицательного ЕНС 07.01.2023 в сумме 159954,78 руб., в том числе пени 42 688,22 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 42 688,22 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5432 от 11.12.2023: общее сальдо в сумме 176 643,65 руб., в том числе пени 55 645,09 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5432 от 11.12.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 49 331,21 руб.

Расчет пени для включения в иск: 55 645,09 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023) – 49 331,21 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6 313,88 руб.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263- ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», который предусматривает введение института единого налогового счета для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Задолженность по пени образовалась в связи с неуплатой налогов (выписка из лицевого счета в приложении). Задолженность по налогам была взыскана решениями суда. Факт неуплаты задолженности подтверждается представленными документами.

Расчет пени представлен административным истцом, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Анализируя изложенные доказательства, суд считает, что налоговым органом произведен расчет налога, исходя из периода владения транспортными средствами и недвижимым имуществом административным ответчиком, что подтверждается налоговым уведомлением о расчете задолженности по налогу на транспортное средство и на имущество, которые в налоговые периоды были зарегистрированы на имя административного ответчика.

Факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 ФИО14 транспортного налога с физических лиц, не оспорен, доказательств оплаты суду административным ответчиком не представлено. 

Срок исковой давности по делам, рассматриваемым в порядке КАС РФ не предусмотрен. 

Учитывая вышеизложенное, суд считает заявленные МРИ ФНС России №10 по Московской области требования обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск удовлетворен в полном объеме, МРИ ФНС России № 10 по Московской области в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от оплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета сумму в размере 4000 руб. 

Суд разъясняет право административного ответчика подать заявление о предоставлении рассрочки, отсрочки исполнения решения суда в установленном законом порядке.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Заявленные требования административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области с ФИО1 ФИО15 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, № в счет задолженности по транспортному налогу в сумме 4 352 руб. за период 2022, по пени в сумме 6 313,88 руб. за период с 13.08.2023 по 11.12.2023, а всего в сумме 10 665,88 руб. (Десять тысяч шестьсот шестьдесят пять рублей восемьдесят восемь копеек)

Взыскать с ФИО1 ФИО16 в счет оплаты государственной пошлины 4 000 руб. в доход федерального бюджета. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Орехово-Зуевский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Капраренко А.В.

Мотивированное решение изготовлено 28 января 2025 года.