В О Р О Н Е Ж С К И Й О Б Л А С Т Н О Й С У Д

дело № № 33а-7168/2025)

(№ 2а-941/2025)

строка № 3.198

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

23 декабря 2025 года г. Воронеж

Судебная коллегия по административным делам Воронежского областного суда в составе:

председательствующего Калугиной С.В.,

судей Кобзевой И.В., Курындиной Е.Ю.,

при секретаре Поповой С.А.,

заслушав в открытом судебном заседании по докладу судьи Калугиной С.В.

дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

по апелляционной жалобе ФИО1

на решение Новоусманского районного суда Воронежской области от 11 августа 2025 года,

(судья районного суда Алешникова С.В.),

установила:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области (далее по тексту - МИФНС России № 15 по Воронежской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 14417,32 рублей,

- пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год за период с 10.07.2024 по 29.09.2024 в размере 1070,19 рублей,

а всего в сумме 15487,51 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 15.05.2023 по 24.06.2024, однако в установленный законом срок указанная обязанность в полном объеме исполнена не была.

В связи с неуплатой ФИО1 по страховым взносам за 2024 год, инспекцией были начислены пени, и в адрес административного ответчика направлено налоговое требование. Однако в срок указанная в требовании задолженность по обязательствам погашена не была.

Мировым судьей судебного участка № 3 в Новоусманском судебном районе Воронежской области по заявлению Инспекции был выдан судебный приказ № 2а-3229/2025 от 25 ноября 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен 09 декабря 2024 года в связи с поступлением от должника возражений

Решением Новоусманского районного Воронежской области от 11 августа 2025 года административное исковое заявление МИФНС России №15 по Воронежской области удовлетворено. Судом постановлено взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 14 417,32 рублей, пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год за период с 10.07.2024 по 29.09.2024 в размере 1 070, 19 рублей, а всего 15487,51 рублей (л.д. 81-83).

В апелляционной жалобе и в дополнениях к ней ФИО1 ставится вопрос об отмене решения суда как незаконного, принятии по делу нового решения об отказе в удовлетворении заявленных требований, полагая обязанность по уплате недоимки прекращенной, в связи с ее оплатой.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель МИФНС России № 15 по Воронежской области ФИО2 возражал против удовлетворения апелляционной жалобы, просила решение суда оставить без изменения.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание не явилась. В связи с чем, на основании части 2 статьи 306, статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

Проверив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, заслушав объяснения представителя МИФНС России № 15по Воронежской области, судебная коллегия не находит оснований для отмены постановленного по делу решения суда.

В соответствии со статьей 310 КАС РФ основаниями для отмены или изменения решения суда в апелляционном порядке являются неправильное определение обстоятельств, имеющих значение для административного дела; недоказанность установленных судом первой инстанции обстоятельств, имеющих значение для административного дела; несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении суда, обстоятельствам административного дела; нарушение или неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

При этом неправильным применением норм материального права являются неприменение закона, подлежащего применению; применение закона, не подлежащего применению; неправильное истолкование закона, в том числе без учета правовой позиции, содержащейся в постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации, Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Президиума Верховного Суда Российской Федерации.

Нарушение или неправильное применение норм процессуального права является основанием для изменения или отмены решения суда первой инстанции, если это нарушение привело или могло привести к принятию неправильного решения.

Судебная коллегия полагает, что судом первой инстанции при рассмотрении административного дела таких нарушений или неправильного применения норм материального или процессуального права допущено не было.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

Главой 34 НК РФ установлен порядок уплаты страховых взносов.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу части 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 15.05.2023 по 24.06.2024 год (л.д. 27-29).

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2024 год в установленный законом срок, Инспекцией были начислены пени и направлено требование № 20672 по состоянию на 18 июля 2024 год, в котором ФИО1 предлагалось уплатить страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере (22111,32 рублей) и пени в размере 94,35 рублей.

Срок уплаты указанных в требовании сумм установлен налоговым срок до 07 августа 2024 года.

Получение указанного требования ФИО1 не оспаривалось.

Мировым судьей судебного участка № 3 в Новоусманском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № 2а-3229/2024 от 25.11.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности за 2024 год в размере 22111,32 рублей, пени – 1070,10 рублей, который определением от 09.12.2024 отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

С 1 января 2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 58 НК РФ уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно статье 11 НК РФ под совокупной обязанностью по уплате налогов и сборов понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 стати 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, с 1 января 2023 года сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Разрешая спор по существу и удовлетворяя административные исковые требования МИФНС России № 16 по Воронежской области, суд первой инстанции установил, что доказательств оплаты задолженности по страховым взносам в полном объеме и пени за 2024 год не представлено, осуществленные административным ответчиком платежи были учтены административным истцом в счет погашения ранее образовавшейся задолженности.

При таких обстоятельствах судебная коллегия считает, что суд первой инстанции обоснованно удовлетворил заявленные требования инспекции.

Довод ФИО1 о том, что обязанность по уплате спорных сумм является прекращенной в связи с их оплатой обоснованно отклонен судом первой инстанции как несостоятельный.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (пункт 2 статьи 11, пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К единому налоговому платежу (далее - ЕПН) относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например, в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности при наличии на эту дату положительного сальдо.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

- налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

- недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

- иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

- пени;

- проценты;

- штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве ЕНП (пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации). Денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 г., также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона № 263-ФЗ).

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставила бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Из позиции налогового органа следует, что страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые в совокупном фиксированном размере за 2023 год, были уплачены платежами:

- от 10.01.2024 в размере 7991,20 рублей (остаток 20844,90 рублей);

- от 17.03.2024 в размере 12375 рублей (остаток 8469,90 рублей);

- от 08.07.2024 в размере 8469 рублей (налог уплачен в полном объеме).

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые в совокупном фиксированном размере за 2024 год, были уплачены платежами:

- от 08.07.2024 в размере 1813, 68 рублей (остаток 22111,32 рублей);

- от 01.12.2024 в размере 7694 рублей.

После внесения платежа 01.12.2024 оставшаяся задолженность составила 14417,32 рублей.

Таким образом, оплатив вышеуказанные суммы, ответчик уменьшил совокупную задолженность по единому налоговому счету.

Исходя из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку у ФИО1 имелась недоимка по страховым взносам, налоговым органом обоснованно начислена пеня в размере 1070,19 рублей за период с 10.07.2024 по 29.09.2024.

Согласно представленным ответчиком чекам по операции от 17 марта 2024 года, 8 июля 2024 года на общую сумму 23 925 рублей с назначение платежа единый налоговый платеж оплата произведена без указания расчетного периода за который осуществлена плата.

С учетом наличия у ФИО1 задолженности за предыдущие периоды, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о том, что указанные ответчиком платежи отнесены истцом на основании статьи 45 НК РФ в счет ранее образовавшейся задолженности ответчика за предыдущие расчетные периоды.

Таким образом, оценив имеющиеся доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд первой инстанции правильно взыскал с ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 14 417,32 рублей, пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год за период с 10.07.2024 по 29.09.2024 в размере 1 070, 19 рублей, а всего 15487, 51 рублей.

Довод апелляционной жалобы ФИО1 о том, что обязанность по уплате спорных сумм является прекращенной в связи с уплатой, в связи с чем представлены платежные поручения, аналогичен приводимому в суде первой инстанции, был предметом исследования суда первой инстанции, получил надлежащую правовую оценку (вопреки позиции заявителя жалобы) и также отклоняется апелляционным судом.

Ошибочное указание судом области в обжалуемом решении (стр. 3 решения суда) суд указывает ФИО9 является очевидной опиской суда, которая не влияет на правильность разрешения судом спора, принятия законного и обоснованного решения и может быть устранена посредством исправления опечатки в порядке части 2 статьи 184 КАС РФ.

Доводы апелляционной жалобы по существу сводятся к несогласию с выводами суда, направлены на переоценку доказательств, оцененных судом в соответствии с требованиями статьей 84 КАС РФ, выводов суда, не опровергают и не могут служить основанием к отмене обжалуемого решения. Оснований для переоценки представленных доказательств у судебной коллегии не имеется.

При этом иное толкование административным истцом норм права и другая оценка обстоятельств дела не свидетельствуют об ошибочности выводов суда первой инстанции и не опровергают их.

Принимая во внимание то обстоятельство, что выводы суда первой инстанции сделаны с правильным применением норм материального права, на основе полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, нарушений норм процессуального права, в том числе являющихся безусловным основанием для отмены обжалуемого судебного акта, не установлено, судебная коллегия не находит оснований для отмены обжалуемого судебного решения.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 308, 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Новоусманского районного суда Воронежской области от 11 августа 2025 года оставить без изменения, а апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу в день его принятия и может быть обжаловано в Первый кассационной суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий:

Судьи коллегии: