№2а-17/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 января 2019 года г. Новомичуринск Рязанской области 

Пронский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Мухиной Е.С., 

с участием представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Рязанской области - ФИО1, действующей на основании доверенности №2.2-22/00079 от 10.01.2019 года,

административного ответчика ФИО2,

при секретаре Алексеевой О.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №7 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям о владельцах (пользователях) земельных участков ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>», площадью 600 кв.м; земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> площадью 7902 кв.м, являющихся объектами налогообложения, в связи с чем административному ответчику исчислен земельный налог за 2016 год в размере 58703 рублей.

Согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию, ФИО2 является собственником объектов недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № площадью 108 кв.м, квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 65,10 кв.м, иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 686,70 кв.м, являющихся объектами налогообложения, в связи с чем административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 18029 рублей.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. 

В связи с неуплатой налога и возникновением недоимки, административному ответчику направлено требование об уплате налога и пеней № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, административному ответчику направлено требование об уплате пеней № от ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год в размере 5 161 рубля 59 копеек и за 2014 год в размере 629 рублей 61 копейки.

Неисполнение в добровольном порядке административным ответчиком требований контрольного органа об уплате обязательных платежей явилось основанием для обращения в суд за взысканием имеющейся задолженности.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области задолженность за 2016 год по налогу на имущество физических лиц в размере 18029 рублей, пени в размере 44 рублей 62 копеек, по земельному налогу в размере 58703 рублей, пени в размере 5936 рубля 85 копеек, расходы по оплате государственной пошлины и судебные расходы в размере 86 рублей 14 копеек, понесенные на оплату почтовых расходов в связи с рассмотрением дела.

В судебном заседании представителем Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области представлено заявление о прекращении производства по данному административному делу в части взыскания с административного ответчика пеней по требованию № в размере 629 рублей 61 копейки, в связи с отказом от данной части исковых требований.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу по иску Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области к ФИО2 в части взыскания с административного ответчика пеней по требованию № в размере 629 рублей 61 копеек, прекращено.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области - ФИО1 уточненные административные исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании уточненные административные исковые требования признала в полном объеме.

Исследовав материалы дела, выслушав объяснения представителя Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области - ФИО1, административного ответчика ФИО2 суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Судом установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 65,10 кв.м; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником недвижимого имущества - иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 686,70 кв.м. 

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Инвентаризационная стоимость объектов недвижимого имущества, принадлежащих ФИО2, а именно: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, составляет 937 757 рублей; иного строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: 

<

адрес>, составляет 13 365 413 рублей.

Решением Совета депутатов муниципального образования - Новомичуринское городское поселение Пронского муниципального района Рязанской области от 27.10.2015 года №84 «Об установлении на территории муниципального образования - Новомичуринское городское поселение налога на имущество физических лиц», установлена налоговая ставка в отношении жилых помещений в размере 0,1%, в отношении прочих объектов налогообложения в размере 0,5%.

Инспекцией ФИО2 исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 г. за объект налогообложения, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в размере 208 рублей (937 757 рублей (инвентаризационная стоимость) х 5/9 (доля) х 0,10% (ставка налога) х 0,4 (коэффициент), и за объект налогообложения, расположенный по адресу: 

<

адрес> в размере 17 821 рубля (13 365 413 рублей (инвентаризационная стоимость) х 2/3 (доля) х 0,50% (ставка налога) х 0,4 (коэффициент).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, площадью 600 кв.м; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, площадью 7902 кв.м.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.ст. 393, 394 НК РФ налоговые ставки и налоговые периоды по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Ставка налога, порядок и сроки его уплаты установлены решением Совета депутатов муниципального образования - Новомичуринское городское поселение Пронского муниципального района Рязанской области №84 от 15.07.2008 года «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования - Новомичуринское городское поселение», в п.п. 1, 2 ч. 5 которого установлена налоговая ставка - 0,30 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а так же дачного хозяйств; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области ФИО2 начислен земельный налог за 2016 год за объект налогообложения - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> площадью 600 кв.м, в размере 167 рублей и за объект налогообложения - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 7902 кв.м, в размере 58 536 рублей.

Поскольку обязанность по исчислению суммы налога на имущество физических лиц и земельного налога возложена законом на налоговый орган, в силу ст. 52 НК РФ последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.ст. 45, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки по налогу требования об уплате налога и пеней; указанное требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату вышеуказанных налогов, подлежащих уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ 

Поскольку обязанность по уплате налогов, указанных в налоговом уведомлении, в указанный в уведомлении срок исполнена не была, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику ФИО2 было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ 

По смыслу подп. 3 п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

До настоящего времени административный ответчик требование № об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в добровольном порядке не исполнила.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством дня, начисляется пеня, размер которой определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст.75 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с тем, что налогоплательщиком указанные суммы налога до ДД.ММ.ГГГГ г. уплачены не были, ему начислены пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 145 рублей 29 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период со ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 44 рублей 62 копеек.

Пени в вышеуказанном размере были включены в установленном законом порядке в требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которое в этой части также осталось без исполнения. Доказательств обратного административным ответчиком в суд представлено не было.

Арифметическая правильность расчёта недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и заявленных ко взысканию пеней судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

При изложенных обстоятельствах, суд находит обоснованным административный иск Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности за 2016 год по налогу на имущество физических лиц в размере 18029 рублей, пени в размере 44 рублей 62 копеек, по земельному налогу в размере 58703 рублей, пени в размере 145 рублей 29 копеек.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ г. Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога за объект налогообложения - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> площадью 600 кв.м, в размере 167 рублей, и за объект налогообложения - земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 7902 кв.м, в размере 58 536 рублей, подлежащих уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ г. 

Поскольку обязанность по уплате налогов, указанных в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, в указанный в уведомлении срок исполнена не была, ДД.ММ.ГГГГ г. налоговым органом административному ответчику ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа в срок до ДД.ММ.ГГГГ г. 

В связи с тем, что налогоплательщиком указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ и требовании № от ДД.ММ.ГГГГ суммы налога уплачены не были, административному ответчику были начислены пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 161 рубля 95 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено административным ответчиком без исполнения. Доказательств обратного административным ответчиком в суд представлено не было.

Арифметическая правильность расчёта пеней по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 161 рубля 95 копеек.

В соответствии со ст.111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу п.6 статьи 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Из материалов дела усматривается, что административным истцом по делу понесены почтовые расходы в размере 86 рублей 14 копеек в связи с направлением административному ответчику административного искового заявления с приложенными к нему документами, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ. 

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика понесенных административным истцом почтовых расходов в размере 86 рублей 14 копеек.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец - Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> относится к данной категории. 

В силу пп. 8 п. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

В соответствии с ч.2 ст.61.1 и ч.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Исходя из результата разрешения судом спора - удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России №7 по Рязанской области, освобожденной от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 662 рублей 52 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Рязанской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Рязанской области задолженность за 2016 год по земельному налогу в размере 58 703 (Пятьдесят восемь тысяч семьсот три) рублей, пени по земельному налогу за 2016 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 145 (Сто сорок пять) рублей 29 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 18 029 (Восемнадцать тысяч двадцать девять) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 (Сорок четыре) рублей 62 копеек, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 161 (Пять тысяч сто шестьдесят один) рубля 95 копеек, перечислив указанные суммы по следующим реквизитам:

Получатель - ИНН 

<

***> КПП 620601001 УФК по Рязанской области (Межрайонная ИФНС России №7 по Рязанской области), код налогового органа 6214.

Расчетный счет - 

<

***> в отделение Рязань, ГРКЦ ГУ Банка России по Рязанской области. 

БИК 046126001

ОКТМО 61625114

КБК 18210606043131000110 - земельный налог.

КБК 18210601030131000110 - налог на имущество физических лиц.

КБК 18210606043132100110 - пени земельному налогу.

КБК 18210601030132100110 - пени по имущественному налогу;

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Рязанской области почтовые расходы в размере 86 (Восемьдесят шесть) рублей 14 копеек.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в размере 2 662 (Две тысячи шестьсот шестьдесят два) рублей 52 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Пронский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.С.Мухина