УИД 58RS0019-01-2024-000876-89 

№ 2а-42/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 года с. Русский Камешкир Пензенской области

Лопатинский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Швецовой О.В.,

при секретаре Первушкиной Н.Б., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Постоянного судебного присутствия Лопатинского районного суда Пензенской области в с.Русский Камешкир Камешкирского района Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по следующим основаниям.

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке п.4 ст. 85 НК РФ от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

КАМАЗ-5320, регзнак № дата возникновения права – 20.03.2010, мощность 210 л/с; 

LADA 111960, регзнак №, дата возникновения права – 20.03.2013, мощность 97 л/с;

ВАЗ 21061, регзнак №, дата возникновения права – 27.12.2013, мощность 72 л/с.

В связи с наличием в собственности транспортных средств административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога за 2016 год, общая сумма налога за 2016 год за три объекта налогообложения составляла 16767 руб. 

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление №54130860 от 21.09.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 в размере 16767 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен. 

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление №44820138 от 10.08.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 в размере 16767 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен. 

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление №42423210 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 в размере 16767 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен. 

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление №75028761 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 в размере 16767 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен. 

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление №58398803 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 в размере 16767 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен. 

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление №6660847 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 в размере 16767 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен. 

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление №75393582 от 19.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 в размере 16767 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен. 

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке п.4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1, на праве собственности принадлежат объекты недвижимости:

- квартира, общей площадью 67,5 кв.м., с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, доля в праве собственности 1/2, дата регистрации владения - 18.12.2012.

В связи с наличием в собственности квартиры административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 год, сумма которого составила 428 руб.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление №75393582 от 19.07.2023 об уплате налога на имущество за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 в размере 428 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен. 

Согласно сведениям из ЕГРН ФИО1, на праве собственности принадлежат:

- земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 2632690 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, по направлению на Юго-восток, 400 м от центра 

<

адрес>, доля в праве собственности 2/1039, дата регистрации владения 19.09.2014;

- земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 1600 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, доля в праве собственности 1/2, дата регистрации владения 18.12.2012.

В связи с наличием в собственности земельных участков административный ответчик является плательщиком земельного налога за 2020, 2022 гг., сумма которого составила 642 руб.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление №75393582 от 19.07.2023 об уплате земельного налога за 2020, 2022 гг. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 в размере 642 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен. 

ФИО1 с 20.04.2011 по 03.12.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Однако, страховые взносы за 2017-2020 г.г. своевременно не уплатил, в связи с чем, были начислены пени, выставлено требование об уплате задолженности, требование не исполнено, задолженность не погашена.

С 01 января 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

В связи с тем, что по состоянию на 24.05.2023 ФИО1 имел задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование №249 от 24.05.2023 на сумму 283051,63 руб. со сроком уплаты 19.07.2023.

Руководствуясь ст.ст. 46, 48 НК РФ, в связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом решение о взыскании за счет денежных средств от 08.08.2023 №55 на сумму 284360,42 руб. 

По состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10029,52 руб., в том числе пени 10029,52 руб., начисленные в ЕНС за период с 12.12.2023 по 02.03.2024 на совокупную обязанность за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 г.г., налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2020, 2022 г.г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019, 2020, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г. 

Административный истец направил заявление мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Спорные суммы взысканы с административного ответчика судебным приказом мирового суда судебного участка в границах Камешкирского района Пензенской области от 08.05.2024, который отменен мировым судьей 01.07.2024, в связи с отменой судебного приказа 18.12.2024 налоговый орган обратился в суд в административном исковом порядке.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по пени в сумме 10323,18 руб., начисленные в ЕНС за период с 12.12.2023 по 02.03.2024 за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 г.г. со сроком уплаты 01.12.2017, 03.12.2018, 02.12.2019, 01.12.2020, 01.12.2021, 01.12.2022, 01.12.2023 г.г.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, распложенным в границах сельских поселений за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023; земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2020, 2022 г.г. по сроку уплаты 01.12.2023; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г. со сроком уплаты 09.01.2018, 31.12.2019, 18.12.2020; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г. со сроком уплаты 09.01.2018, 31.12.2019, 18.12.2020.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом и своевременно, представил заявление, в котором заявленные требования поддержал в полном объеме, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении данного административного дела в его отсутствие.

На основании п. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которому неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив административные исковые требования административного истца, исследовав письменные материалы настоящего административного дела, приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхования с 2017 года, регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми вносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статье:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб. – в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года; в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчётный период 2020 года;

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб. - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года (п.1 стр. 430 НК РФ в редакции Федеральных законов от 27.11.2017 №335-ФЗ).

Статья 430 НК РФ «Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам» введена Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ.

До внесения изменений в п.1 ст. 430 НК РФ в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 №335-ФЗ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивали:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ.

На основании пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствие с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ, уплата налога на имущество за текущий год производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч. 2 ст. 409 НК РФ). 

Как установлено судом из материалов административного дела, за ответчиком зарегистрированы следующие транспортные средства: 

КАМАЗ-5320 регзнак № дата возникновения права – 20.03.2010 г., мощность 210 л/с; 

LADA 111960 регзнак №, дата возникновения права – 20.03.2013 г., мощность 97 л/с;

ВАЗ 21061, регзнак №, дата возникновения права – 27.12.2013 г., мощность 72 л/с.

В связи с наличием в собственности транспортных средств административный ответчик является плательщиком транспортного налога. 

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление №54130860 от 21.09.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 в размере 16767 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен. 

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление №44820138 от 10.08.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 в размере 16767 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен. 

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление №42423210 от 25.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 в размере 16767 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен. 

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление №75028761 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 в размере 16767 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен. 

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление №58398803 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 в размере 16767 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен. 

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление №6660847 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 в размере 16767 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен. 

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление №75393582 от 19.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 в размере 16767 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен. 

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке п.4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1, на праве собственности принадлежат объекты недвижимости:

- квартира, общей площадью 67,5 кв.м., с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, доля в праве собственности 1/2, дата регистрации владения - 18.12.2012.

В связи с наличием в собственности квартиры административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 год, сумма которого составила 428 руб.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление №75393582 от 19.07.2023 об уплате налога на имущество за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 в размере 428 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен. 

Согласно сведениям из ЕГРН ФИО1, на праве собственности принадлежат:

- земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 2632690 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, по направлению на Юго-восток, 400 м от центра 

<

адрес>, доля в праве собственности 2/1039, дата регистрации владения 19.09.2014;

- земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 1600 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, доля в праве собственности 1/2, дата регистрации владения 18.12.2012.

В связи с наличием в собственности земельных участков административный ответчик является плательщиком земельного налога за 2020, 2022 гг., сумма которого составила 642 руб.

Налогоплательщику заказным письмом было направлено налоговое уведомление №75393582 от 19.07.2023 об уплате земельного налога за 2020, 2022 гг. по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 в размере 642 руб., однако налогоплательщиком в установленный срок налог не оплачен. 

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, в спорный расчетный период - с 20 апреля 2011 года по 03 декабря 2020 год ФИО1 был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов, в силу положений пункта 1 статьи 430 и пунктов 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: в 2017 году – 23400 руб. (со сроком уплаты 09.01.2018), в 2018 году – 26545 руб. (срок уплаты 09.01.2019), в 2019 году – 29354 руб. (срок уплаты 31.12.2019), в 2020 году – 30005,68 руб. (срок уплаты 18.12.2020); на обязательное медицинское страхование: в 2017 году – 4 590 руб. (со сроком уплаты 09.01.2018), в 2018 году – 5 840 руб. (срок уплаты 09.01.2019), в 2019 году – 6884 руб. (срок уплаты 31.12.2019), в 2020 году – 7791,78 руб. (срок уплаты 18.12.2020).

В установленные налоговым законодательством сроки страховые взносы налогоплательщиком не уплачены.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон N 263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Единый налоговый счет» (далее - ЕНС)), согласно п.1 которой ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Задолженность по уплате, в частности, страховых взносов в бюджет - общая сумма недоимок, а также не уплаченных плательщиком страховых взносов пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) этого лица (абзац 29 пункта 2 статьи 11 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты уплачиваются пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей с 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

В связи с тем, что по состоянию на 24.05.2023 ФИО1 имел задолженность по сальдо ЕНС, налоговым органом было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование №249 от 24.05.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу, страховых взносов, на сумму 283 051,63 руб. со сроком уплаты до 19.07.2023. 

По состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10029,52 руб., в том числе пени 10029,52 руб., начисленные за период с 12.12.2023 по 02.03.2024 за несвоевременную уплату суммы налогов.

Поскольку сведения об уплате пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам не поступили, налоговый орган подал заявление к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. 08 мая 2024 года мировым судьей судебного участка в границах Камешкирского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, который 01 июля 2024 года отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения. В районный суд с административным иском УФНС России по Пензенской области обратилась 18 декабря 2024 года.

Таким образом, срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, УФНС России по Пензенской области не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в ходе судебного разбирательства из материалов дела установлено, что обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, в установленный срок административным ответчиком не исполнена, административным истцом начислены пени, которые подлежат взысканию с административного ответчика. 

Расчет взыскиваемых налоговым органом пени судом проверен, признаётся арифметически верным.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Лопатинский район» в соответствии с положениями подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской 

<

адрес> удовлетворить.

Взыскатьс ФИО1 (ИНН № 

<

дата> года рождения, место рождения: 

<

данные изъяты>, адрес регистрации: 

<

адрес> паспорт серии 

<

данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, местонахождение: 

<

адрес>, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, задолженность по пени в сумме 10029 (десять тысяч двадцать девять) руб. 52 коп., начисленные в ЕНС за период с 12.12.2023 по 02.03.2024 за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 г.г. со сроком уплаты 01.12.2017, 03.12.2018, 02.12.2019, 01.12.2020, 01.12.2021, 01.12.2022, 01.12.2023 г.г.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, распложенным в границах сельских поселений за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023; земельного налога физических лиц в границах сельских поселений за 2020, 2022 г.г. по сроку уплаты 01.12.2023; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г. со сроком уплаты 09.01.2018, 31.12.2019, 18.12.2020; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019, 2020 г.г. со сроком уплаты 09.01.2018, 31.12.2019, 18.12.2020 г.г..

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Лопатинский район» в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Лопатинский районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 06 марта 2025 года.

Судья: Швецова О.В.