Дело № 2а-1013/2020

39RS0004-01-2020-000349-63

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 марта 2020 года г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В.

при секретаре Салтыковой Н.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 8 по городу Калининграду к ФИО1 о взыскании недоимки, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 8 по городу Калининграду 5.02.2020 обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, и мотивируя свои требования, указали, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде 2016-2017 гг. за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство «

<

данные изъяты>» гос.номер №. Инспекцией производились начисления транспортного налога за принадлежащие ответчику транспортные средства: за 2016 год в размере 

<

данные изъяты> по сроку уплаты до 01.12.2017, и за 2017 год - в размере 

<

данные изъяты> по сроку уплаты до 03.12.2018, однако транспортный налог ответчиком не уплачен.

На основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговом периоде 2016 и 2017 годов за ФИО1 зарегистрированы имущественные объекты: 

<

данные изъяты> доля в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № с кадастровой стоимостью на 2016 и 2017 годы 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты> доля в праве собственности на квартиру 

<

адрес> кадастровый номер №. Ответчику за 2016 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> по сроку уплаты до 01.12.2017, земельный налог за 2016 год - 

<

данные изъяты>; за 2017 год налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> по сроку уплаты до 3.12.2018, земельный налог за 2017 год - 

<

данные изъяты>, которые ответчиком уплачен не были. 

В связи с неуплатой налогов по уведомлениям № 49679682 и 21649512 Инспекцией было выставлено требование от 20.02.2018 № 22041 об уплате транспортного налога, земельного и налога на имущество физических лиц и пени со сроком уплаты до 2.04.2018, которое ответчиком исполнено не было. 

В связи с неуплатой налогов и пени по требованиям Инспекция обратилась к мировому судье за вынесением судебного приказа. На основании заявления Инспекции мировым судьей 3-го судебного участка Московского района города Калининграда 15.07.2019 был вынесен судебный приказ, который на основании ст. 123.5 КАС РФ был отменен 2.08.2019 на основании поступивших от ответчика возражений.

Просят взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2016-2017 годы в размере 3300 рублей, пени в размере 61,53 рублей, налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2017 год в размере 30 рублей, пени в размере 0,33 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в размере 236 рублей, земельный налог за 2016-2017 годы в размере 336 рублей, пени в размере 6,27 рублей, а всего 4081,13 рублей. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по городу Калининграду в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ст. 99 КАС РФ. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом в порядке ст. 99 КАС РФ (л.д. 102). 

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса, в силу которой квартиры являются объектами налогообложения.

В силу ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Решением городского Совета депутатов Калининграда от 25.11.2015 N 362 "Об установлении на территории городского округа «Город Калининград» налога на имущество физических лиц" с 1 января 2016 года налоговая ставка установлена в отношении жилых домов и жилых помещений - 0,1 процента (подпункт 3.1. пункта 3), в отношении прочих объектов налогообложения 0,5 процента (п. 3.5.).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 387), вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований; устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом (пункт 2 статьи 387).

Согласно ч. 2 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

По ст. 357 НК РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. 

Судом установлено, что ответчик ФИО1 в налоговом периоде 2016 и 2017 годов с 18.09.2015 по 28.08.2018 являлась собственником 

<

данные изъяты> доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № с кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты>, и с 22.10.2015 

<

данные изъяты> доли в праве собственности на квартиру 

<

адрес> кадастровый номер № с кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты>. Указанные сведения подтверждаются выписками из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (л.д. 55-58).

Согласно сведениям из МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области за ФИО1 в налоговом периоде 2016-2017 годов с 14.04.2001 было зарегистрировано транспортное средство марки «

<

данные изъяты>», гос. рег.знак № (л.д. 53-57).

Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком земельного налога за 2016-2017 годы, налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2017 год, транспортного налога за 2016-2017 годы.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из налогового уведомления № 49679682 от 9.09.2017 (л.д. 9) следует, что ФИО1 обязана был уплатить налоги за 2016 год в срок до 1.12.2017 года:

- за транспортное средство марки «

<

данные изъяты>», гос. рег.знак № в размере 

<

данные изъяты>;

- за 

<

данные изъяты> доли земельного участка с кадастровым номером № в размере 

<

данные изъяты>, 

- за 

<

данные изъяты> доли в праве собственности на квартиру 

<

адрес> 

<

данные изъяты>.

Налоговое уведомление было направлено ФИО1 по адресу: 

<

адрес> заказным письмом с уведомлением, что подтверждается списком № 199341 внутренних заказных почтовых отправлений, на котором имеется отметка о принятии корреспонденции для отправки Почтой России 17.09.2017 (л.д. 10).

Из налогового уведомления № 21649512 от 17.07.2017 (л.д. 11-12) следует, что ФИО1 обязана был уплатить налоги за 2017 год в срок до 3.12.2017 года:

- за транспортное средство марки «

<

данные изъяты>», гос.рег.знак № в размере 

<

данные изъяты>;

- за 

<

данные изъяты> доли земельного участка с кадастровым номером № в размере 

<

данные изъяты>, 

- за 

<

данные изъяты> доли в праве собственности на квартиру 

<

адрес> в размере 

<

данные изъяты>;

- за налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2017 год в размере 

<

данные изъяты>.

Налоговое уведомление было направлено ФИО1 по адресу: 

<

адрес> заказным письмом с уведомлением, что подтверждается списком № 460976 внутренних заказных почтовых отправлений, на котором имеется отметка о принятии корреспонденции для отправки Почтой России 7.08.2018 (л.д. 13).

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В установленный срок ответчиком не были исполнены ее обязательства по оплате транспортного налога за 2016 год, в связи с чем ему было выставлено требование № 22041 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 20.02.2018, из которого следует, что задолженность ФИО1 по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2016 год составляет 

<

данные изъяты>, пени – 

<

данные изъяты> (л.д. 14-15). 

Срок исполнения указанного требования был установлен – до 2 апреля 2018 года. 

Указанное требование было направлено ФИО1 27.02.2018 заказным письмом (л.д. 16).

Также ответчику было выставлено требование № 41341 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 6.02.2019, из которого следует, что задолженность ФИО1 по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017 год, налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2017 год составляет 

<

данные изъяты>, пени – 

<

данные изъяты> (л.д. 19-20). 

Срок исполнения указанного требования был установлен – до 2 апреля 2019 года. Указанное требование было направлено ФИО1 26.02.2019 заказным письмом (л.д. 21).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 2,3,4 ч. 1 ст. 48 НК заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд органом контроля за уплатой обязательных платежей в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об их уплате.

15 июля 2019 года мировым судьей 3-го судебного участка Московского района г. Калининграда был выдан судебный приказ по делу № 2а-2845/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 8 по городу Калининграду задолженности по транспортному налогу в сумме 3300,00 руб., пени в сумме 61,53 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 347,00 руб., недоимку по земельному налогу в сумме 336,00 руб., пени в сумме 6,27 руб., недоимку по НДФЛ в сумме - 30,00 руб., пени в сумме 6,27 руб., а всего 4081,13 рублей (л.д. 62).

Следовательно, учитывая, что срок исполнения требования истек 2.04.2019, заявление о вынесении судебного приказа было подано налоговой инспекцией мировому судье своевременно.

Определением мирового судьи 3-го судебного участка Московского района г. Калининграда от 2.08.2019 судебный приказ по делу № 2а-2845/2019 года от 15.07.2019 был отменен на основании поступивших от ФИО1 2.08.2019 возражений (л.д. 63-65). 

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. При этом к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, предъявление административного иска в суд возможно только в случае, если истец обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа, и вынесенным мировым судьей судебный приказ был в последующем отменен.

Административное исковое заявление поступило в суд 5.02.2020, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, изначально заявление о выдаче судебного приказа было предъявлено мировому судье в срок, а иск в суд предъявлен после отмены судебного приказа также без нарушения шестимесячного срока.

Учитывая изложенное, с ФИО1 в пользу истца подлежит взысканию транспортный налог за 2016-2017 годы в размере 3300 рублей, налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2017 год в размере 30 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в размере 347 рублей, земельный налог за 2016-2017 годы в размере 336 рублей. 

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4). 

Таким образом, поскольку ответчиком не были уплачены в установленный законом срок налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2017 год, транспортный налог за 2016-2017 годы, земельный налог за 2016-2017 годы, с ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу в размере 61,53 рублей, пени по земельному налогу в размере 6,27 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2017 год в размере 0,33 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в соответствии с положением п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 8 по городу Калининграду удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, транспортный налог за 2016-2017 годы в размере 3300 рублей, пени в размере 61,53 рублей, налог на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2017 год в размере 30 рублей, пени в размере 0,33 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в размере 347 рублей, земельный налог за 2016-2017 годы в размере 336 рублей, пени в размере 6,27 рублей, а всего 4081,13 рублей. 

Взыскать ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 23 марта 2020 года.

Судья: подпись . 

Согласовано:

Судья Н.В. Левченко .

.

.

.

.

.