<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

дело № 2а-1656/2025

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года город Оренбург

Центральный районный суд г.Оренбурга в составе председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Межрайонная ИФНС №15 по Оренбургской обратилась в суд с административным иском к ФИО1 указав, что за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 17.05.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 5 686,42 рубля. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 17.05.20204: 26 485,09 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.05.2024) - 5 686,42 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 20 798,67 рублей. В период с 01.01.2023 по 17.05.2024:

- пени начислены в связи с неуплатой начислений по следующим срокам: пени по состоянию на 01.01.2023 «Страховые взносы на обязательной медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 01.01.2017» 1 134,15 рублей;

- пени по состоянию на 01.01.2023 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 01.01.2017» 9 378,60 рублей;

- пени по состоянию на 01.01.2023 «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности» 9 392,71 рублей.

Пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 составили 893,21 рубля. В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2017 год, Инспекцией было вынесено постановление о взыскании за счет имущества, судебными приставами было возбуждено ИП и окончено, задолженность ОПС за 2017 год была взыскана судебными приставами 17.08.2021, ОМС 25.08.2020. Задолженность отсутствует. В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2018 год, Инспекция обращалась с заявлением о выдачи судебного приказа на судебный участок №9 Дзержинского района г.Оренбурга, мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-376/84/2019 от 20.08.2019, отменен 01.03.2023. Задолженность по страховым взносам за 2018 год частично оплачена 14.03.2023, остаток задолженности списана по решению о признании безнадежной ко взысканию № от 28.12.2023. В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2019 год, Инспекция обращалась с заявлением о выдачи судебного приказа на судебный участок №9 Дзержинского района г.Оренбурга, мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-402/84/2019 от 27.08.2019, не отменен, судебным приставом возбуждено исполнительное производство и окончено, задолженность по ОМС за 2019 год оплачена, по ОПС не оплачена. Задолженность по ЕНВД за 1-4 квартал 2017 года, за 1 квартал 2019 года была списана по решению о признании безнадежным ко взысканию № от 23.08.2022. Инспекция в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд судебного участка №5 Центрального района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №5 Центрального района г.Оренбурга от 29.07.2024 судебный приказ от 01.07.2024 №2а-237/108/2024 отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 20 798,67 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

С учетом требований ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что с 24.11.2003 по 07.02.2019 ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 №500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

С 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено. 

В связи с несвоевременной оплатой образовавшейся налоговой задолженности налоговым органом ФИО1 начислены пени.

ФИО1 налоговым органом направлено требование № от 25.09.2023 об уплате задолженности по налогам, штрафам и пени, со сроком оплаты до 28.12.2023. 

Установлено, что на дату подачи (17.05.2024) заявления о вынесении судебного приказа сумма пени составила 20 798,67 рублей. 

В период с 01.01.2023 по 17.05.2024 начислены пени по состоянию на 01.01.2023:

- в размере 1 134,15 рублей на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 01.01.2017;

- в размере 9 378,60 рублей на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии;

- в размере 9 392,71 рублей на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

- в размере 893,21 рублей пени ЕНС. 

Установлено, что в отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2017 год, МИФНС №15 по Оренбургской области вынесено постановление налоговым органом о взыскании задолженности за счет имущества, судебными приставами было возбуждено ИП и окончено, задолженность ОПС за 2017 год была взыскана судебными приставами - исполнителями 17.08.2021, ОМС - 25.08.2020. 

Таким образом срок на взыскание пенеобразующей задолженности и предъявления исполнительного документа к исполнению, установленный1 ст.21 ФЗ-229 «Об исполнительном производстве» истек, соответственно оснований для взыскания пени на ОПС и ОМС 2017 год не имеется.

Между тем в нарушение положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании пени на недоимку по указанным страховым взносам выставлено спустя более двух лет (25.09.2023) с момента уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и более трех лет с момента уплаты взносов на обязательное медицинское страхование.

Таким образом, обратившись в суд с требованиями о взыскании пени по ОПС И ОМС за 2017 год, административным истцом не представлено доказательств соблюдения процедуры принудительного взыскания, установленной статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем требования административного истца в указанной части удовлетворению не подлежат. 

Мировым судьей судебного участка №9 Дзержинского района г.Оренбурга вынесен судебный приказ №2а-376/84/2019 от 20.08.2019 в отношении пенообразующей задолженности по страховым взносам ОПС и ОМС за 2018 год. Доказательств предъявления судебного приказа к исполнению, в течении срока, установленного законом, не установлено.

Также не представлено доказательств отмены судебного приказа.

Задолженность по страховым взносам за 2018 год оплачена ответчиком 14.03.2023, остаток задолженности списан по решению налогового органа о признании безнадежной ко взысканию № от 28.12.2023.

Учитывая, что недоимка по ОМС и ОПС за 2018 год признана безнадежной ко взысканию, пени на ОМС и ОПС за 2018 год взысканию не подлежат.

В отношении задолженности по страховым взносам ОПС и ОМС за 2019 год получен судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №9 Дзержинского района г.Оренбурга от 27.08.2019 №2а-402/84/2019. 

На основании судебного приказа от 27.08.2019 №2а-402/84/2019 судебным приставом – исполнителем ОСП Дзержинского района г.Оренбурга возбуждено исполнительное производство №-ИП от 02.12.2019. Исполнительное производство 05.08.2020 окончено, фактическим исполнением требований, что подтверждается материалами дела. 

Согласно ч.1 ст.21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Срок на предъявление к исполнению исполнительного документа, выданного на основании судебного акта о взыскании пенеобразующей задолженности, пропущен, а следовательно, срок исковой давности по требованию о взыскании пеней истек.

Таким образом, суд отказывает административному истцу во взыскании с ответчика пени на ОМС и ОПС за 2019 год.

Судом, также установлено, что задолженность по ЕНВД за 1-4 квартал 2017 года, за 1 квартал 2019 года была списана по решению налогового органа о признании безнадежным ко взысканию № от 23.08.2022.

Мировым судьей судебного участка №9 Дзержинского района г.Оренбурга вынесен судебный приказ №2а-376/84/2019 от 20.08.2019 в отношении пенообразующей задолженности по ЕНВД за 1-2 квартал 2018 года, доказательств того, что судебный приказ отменен суду не представлено. Задолженность оплачена 13.02.2023. 

Срок исковой давности по требованию о взыскании пеней по ЕНВД за 1-2 квартал 2018 года истек.

В отношении пенеобразующей задолженности по ЕНВД за 3 кв. 2018 года административный истец обращался к мировому судьей судебного участка №5 Центрального района г.Оренбурга с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании указанной задолженности с ФИО1 27.11.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-608/108/2020. ОСП Центрального района на основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ип от 20.02.2021, которое окончено 24.11.2021. Задолженность по ЕНВД за 3 кв. 2018 года оплачена ответчиком 15.02.2023.

Срок исковой давности по требованию о взыскании пеней по ЕНВД за 3 квартал 2018 года истек.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ административный истец обращался к мировому судье судебного участка №5 Центрального района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по пени. 

01.07.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ №02а-0237/108/2024, который отменен определением от 29.07.2024.

Ввиду утраты возможности взыскания основной недоимки и нарушения процедуры взыскания пени, истечения срока исковой давности по требованию о взыскании пеней, суд отказывает административному истцу по заявленным требованиям.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 286, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 20 798,67 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца с даты принятия решения в окончательной форме. 

Судья М.А. Гречишникова

Мотивированное решение по делу изготовлено 21 марта 2025 года.

уникальный идентификатор дела: 56RS0042-01-2025-000544-29

подлинный документ подшит в деле № 2а-1656/2025