УИД 63RS0030-01-2023-002365-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июля 2023 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Веприковой Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2302/2023 по административному иску ФИО1 к МИФНС России №23 по Самарской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области о признании безнадежной к взысканию задолженности за период 2016-2020 года на общую сумму 6013,99 рублей, и задолженность за период 2014-2016 года на общую сумму 1025,25 рублей, а также суммы пеней и штрафов, начисленные на вышеуказанные задолженности по налогам, безнадежными к взысканию.

Заявленные требования административного истца мотивированы тем, что 19.01.2023 г. Комсомольским районным судом г. Тольятти Самарской области вынесено решение по административному делу № 2а-562/2023 (2а-3203/2022), которым оставлен без удовлетворения административный иск МИФНС № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам за период 2016-2020 г.г. на общую сумму 6013,99 рублей, из которых недоимка по земельному налогу в размере 2436 рублей, пени 149,43 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 3372 рублей, пени в размере 56,56 рублей. Решение вступило в законную силу 01.03.2023 г.

16.03.2023 г. Комсомольским районным судом г. Тольятти Самарской области вынесено решение по административному делу № 2а-931/2023, которым оставлен без удовлетворения административный иск МИФНС № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам за период 2014-2016 г.г. на общую сумму 1025,25 рублей, из которых: недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 191 рубль, недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 817 рублей, пени в размере 17,25 рублей. Решение вступило в законную силу 21.04.2023 г.

По мнению административного истца, в настоящий момент обязанность по уплате недоимки по налогам за 2014-2020 г.г. у ФИО1 отсутствует, в связи с отказом налоговому органу указанными решениями Комсомольского районного суда г. Тольятти, однако указанные налоги и пени числятся за налогоплательщиком.

С учетом изложенного, административный истец ФИО1 была вынуждена обратиться за защитой своих нарушенных прав и охраняемых законом интересов в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с соответствующим административным исковым заявлением, в котором просит:

- признать безнадежной к взысканию задолженности за период 2016-2020 года на общую сумму 6013,99 рублей, из которых: недоимка по земельному налогу в размере 2436 рублей, пени 149,43 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 3372 рублей, пени в размере 56,56 рублей, задолженность за период 2014-2016 года на общую сумму 1025,25 рублей, из которых: недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 191 рубль, недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 817 рублей, пени в размере 17,25 рублей, а также суммы пеней и штрафов, начисленные на вышеуказанные задолженности по налогам, безнадежными к взысканию;

- обязать МИФНС России №23 по Самарской области исключить из карточки расчетов с бюджетом (лицевого счета) задолженность ФИО1 (ИНН ...) за период 2014-2020 г.г. на общую сумму 7039,24 рублей, из которых: недоимка по земельному налогу в размере 2436 рублей, пени 149,43 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 3372 рублей, пени в размере 56,56 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 191 рубль, недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 817 рублей, пени в размере 17,25 рублей.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщила. Ранее в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме. Кроме того, пояснила, что Комсомольским районным судом г. Тольятти Самарской области было вынесено два решения, одно решение от 19 января 2023 года, второе от 16 марта 2023 года, которыми требования налогового органа оставлены без удовлетворения. Решения вступили в законную силу. Однако в настоящее время, когда она заходит на сайт «Госуслуги», там весит единая сумма налога в размере более 14000 рублей, включающий последние шесть лет и если она сейчас внесет денежные средства на свой единый налоговый счет, то списание будет проходить с начала периода, то есть с 2014 года. С заявлением об исключении задолженность за указанный в исковом заявлении период, она в налоговый орган не обращалась, поскольку считает, что налоговый орган сам обращается с такими требованиями, чтобы у них были основания исключить задолженность. Также пояснила, что просит признать безнадежными к взысканию суммы пеней и штрафов, начисленные на вышеуказанные задолженности по налогам, безнадежными к взысканию, поскольку сформулировала это требование по тем пеням, о которых ей известно. Любые пени, начисленные на эту основную задолженность, являются субсидиальными и также не подлежат взысканию, если они начислены по текущую дату.

Представитель административного ответчика МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил. Согласно представленной информации, у ФИО1, по состоянию на 24.07.2023 г. имеется общая задолженность в размере 14404,66 рублей, размер начисленных пеней составляет 2446,66 рублей. Согласно ЕНС в 2023 году денежные средства в счет погашения имеющейся задолженности по налогам и пени не поступали.

Кроме того, в соответствии со статьями 14 и 16 ФЗ РФ от 22.12.2008 г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации», информация о времени и месте рассмотрения гражданского дела заблаговременно размещалась на интернет-сайте Комсомольский районного суда г. Тольятти Самарской области. 

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав материалы дела, оценивая представленные доказательства по своему внутреннему убеждению в соответствии с принципом их относимости, допустимости и достоверности как каждого в отдельности, так и их достаточности и взаимосвязи в совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном КАС РФ, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен ст. 59 НК РФ.

В пункте 1 указанной статьи определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу п. 5 ст. 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные п. 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного пп 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных пп. 4 и 5 п. 1 настоящей статьи.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации

Судом установлено, что ФИО1 имеет общую задолженность в размере 14404,66 руб., из которых:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым границах городских округов в размере 7841 рубля, из них:

- налог за 2014 год в размере 191,00 рублей;

- налог за 2015 год в размере 518,00 рублей;

- налог за 2016 год в размере 844,00 рублей;

- налог за 2018 год в размере 973,00 рублей;

- налог за 2019 год в размере 1606,00 рублей;

- налог за 2020 год в размере 1766,00 рублей;

- налог за 2021 год в размере 1943,00 рублей;

налог за 2017 год оплачен 04.03.2019г. в размере 929,00 рублей (начислено налога за 2017 год).

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 4117,00 рублей, из них:

- налог за 2016 год в размере 817,00 рублей;

- налог за 2018 год в размере 817,00 рублей;

- налог за 2019 год в размере 817,00 рублей;

- налог за 2020 год в размере 802,00 рублей;

- налог за 2021 год в размере 864,00 рублей.

- налог за 2017 год оплачен 04.03.2019г. в размере 817,00 рублей (начислено налога за 2017 год в размере 817,00 рублей). Общий размер начисленных пени составляет 2446,66 рублей.

Решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 19.01.2023 г. по административному делу № 2а-562/2023 (2а-3203/2022) Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области было отказано во взыскании недоимки по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 года в размере 2436 рублей и пени в размере 149,43 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 года в размере 3372 рубля, пени в размере 56,56 рублей (согласно требованиям № 76005 по состоянию на 27.08.2018 г., № 66867 по состоянию на 11.07.2019 г., № 15917 по состоянию на 11.02.2020 г., № 20175 по состоянию на 21.07.2021 г., № 105285 по состоянию на 20.12.2021 г.) по причине пропуска срока обращения в суд. Решение суда вступило в законную силу 01.03.2023 г.

Решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 16.03.2023 г. по административному делу № № 2а-931/2023 Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области было отказано во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 191 рубля, недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 817 рублей, пени в размере 17,25 рублей (согласно требованиям № 60948 по состоянию на 30.10.2015 г., № 29332 по состоянию на 21.02.2018 г.) по причине пропуска срока обращения в суд. Решение суда вступило в законную силу 21.04.2023 г.

Таким образом, судом установлено, что на лицевом счете налогоплательщика учитывается задолженность по налогам и пени за 2014-2020 года, взыскание которой налоговым органом утрачена вышеуказанными решениями судов.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

Учитывая наличие судебных актов от 19.01.2023 г. и от 16.03.2023г., имеющих преюдициальное значение, которыми налоговому органу отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за 2014-2020 года по причине пропуска срока обращения в суд, в силу п. 4 ч.1 ст. 59 НК РФ суд считает необходимым признать вышеуказанную налоговую задолженность административного истца, а также пени, начисленные (согласно требованиям № 76005 по состоянию на 27.08.2018 г., № 66867 по состоянию на 11.07.2019 г., № 15917 по состоянию на 11.02.2020 г., № 20175 по состоянию на 21.07.2021 г., № 105285 по состоянию на 20.12.2021 г., № 60948 по состоянию на 30.10.2015 г., № 29332 по состоянию на 21.02.2018 г.) на указанную задолженность, безнадежными к взысканию и подлежащими списанию с лицевого счета налогоплательщика. 

Из Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N 57 «О некоторых вопросах возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст.59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 к МИ ФНС России №23 по Самарской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Признать задолженность ФИО1 (ИНН ...) по:

- земельному налогу в размере 2436 рублей, пени 149,43 рублей;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 3372 рублей, пени в размере 56,56 рублей;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 191 рубля;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 817 рублей, пени в размере 17,25 рублей, а также пени, начисленные на вышеуказанные задолженности согласно требованиям № 60948 по состоянию на 30.10.2015 г., № 29332 по состоянию на 21.02.2018 г., № 76005 по состоянию на 27.08.2018 г., № 66867 по состоянию на 11.07.2019 г., № 15917 по состоянию на 11.02.2020 г., № 20175 по состоянию на 21.07.2021 г., № 105285 по состоянию на 20.12.2021 г.,), безнадежной к взысканию.

Обязать МИФНС России № 23 по Самарской области списать безнадежную к взысканию задолженность в указанном размере с лицевого счета ФИО1 (ИНН ...).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение составлено 10 августа 2023 года.