50RS0039-01-2025-008327-75

2а-5284/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 августа 2025 г. г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе: 

председательствующего судьи Пугачевой Т.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Перескоковой Д.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5284/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании сумм задолженность по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Истец Межрайонная ИФНС России № 1 по МО обратился в Раменский городской суд с исковыми требованиями с ФИО1 в которых просят взыскать с ФИО1, ИНН 

<

номер> недоимки по:

- Транспортный налог с физических лиц в размере 3 975 руб. 00 коп. за 2022 год;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 1 445 руб. 00 ш. за 2022 год;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным границах муниципальных округов в размере 1 689 руб. 00 коп. за 2022 год;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, определяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 4 557 руб. 93 коп.

на общую сумму 11 666 руб. 93 коп.

В обоснование требований указывают, что в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Московской области, состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН 

<

номер>, год рождения: 

<

дата> г.р. В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. 

<

дата>. вступил в законную силу Федеральный закон от 

<

дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП). На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа за налогоплательщиком ФИО1 числилась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ 11 666 руб. 93 коп., в том числе налог 7 10900 коп., пени - 4 557 руб. 93 коп. 

<

дата>г. мировым судьей Судебного участка 

<

номер> Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-3182/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по:

- Транспортный налог с физических лиц в размере 3 975 руб. 00 коп. за 2022 год;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 1 445 руб. 00 коп. за 2022 год;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным границах муниципальных округов в размере 1 689 руб. 00 коп. за 2022 год;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, определяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 4 557 руб. 93 коп.

на общую сумму 11 666 руб, 93 коп,

<

дата> мировой судья Судебного участка 

<

номер> Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа 

<

номер> а связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Истец Межрайонная ИФНС России № 1 по МО, представитель в судебное заседание явилась, по доверенности ФИО2. Исковые требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена. Сведений об уважительности неявки суду не представила. Возражений, ходатайств об отложении слушания дела не поступало.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о слушании дела надлежащим образом.

Суд, выслушав явившегося истца, исследовав материалы дела, изучив исковые требования, суд считает возможным их удовлетворение в части по следующим основаниям. 

01.01.2023г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. 

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. 

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ Единый налоговый платёж распределяется в следующей последовательности (очерёдности): 

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа за налогоплательщиком ФИО1 числилась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ 11 666 руб. 93 коп., в том числе налог 7 10900 коп., пени - 4 557 руб. 93 коп. 

<

дата>г. мировым судьей Судебного участка № 216 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-3182/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по:

- Транспортный налог с физических лиц в размере 3 975 руб. 00 коп. за 2022 год;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 1 445 руб. 00 коп. за 2022 год;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным границах муниципальных округов в размере 1 689 руб. 00 коп. за 2022 год;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, определяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации пени в размере 4 557 руб. 93 коп.

на общую сумму 11 666 руб, 93 коп,

Судебный приказ от 

<

дата> о взыскании указанной задолженности отменен 

<

дата>.

Так истец просит взыскать с ответчика транспортный налог за 2022 года в размере 3975,00 рублей.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, к которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, регистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-03 "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению.

Судом установлено, что ФИО3 является собственником следующих транспортного средства: гос. Номер: 

<

номер>, Марка ТС: 

<

номер>, дата регистрации: 

<

дата>, вид собственности: Автомобили легковые, Регистрационный номер 

<

номер> , мощность ЛС: 116.90. 

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 3 975.00 по сроку уплаты 01.12.2023г. Согласно налоговому уведомлению 

<

номер> от 

<

дата>. 

Налоговое уведомление 

<

номер> от 

<

дата>. на уплату транспортного налога налогоплательщику было направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика», налоговое уведомление считается полученным на следующий день после отправки с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика». 

С 

<

дата> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

- Требование об уплате задолженности, направленное после 

<

дата> в соответствии со 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 

<

дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании их требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 

<

дата>)

- Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Требование 

<

номер> от 

<

дата>. об уплате задолженности направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». 

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С 

<

дата> формирование Решений о взыскании за счет денежных средств, производиться только на основании требований, сформированных после 

<

дата>.

Решение о взыскании задолженности 

<

номер> от 

<

дата>. налогоплательщику направлено по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

Соответственно, размер задолженности по транспортному налогу за 2022г. в отношении ФИО1 составляет всего, в том, числе налог в размере налог 3 975.00 руб.

На момент рассмотрения дела задолженность ФИО1 не погашена.

Анализируя норма права, представленные истцом доказательства относительно проведенных мероприятий по принудительному взысканию транспортного налога за 2022 года, а так же отсутствие доказательств уплаты указанного налога, отсутствия доказательств, что указанное транспортное средство в период начисления налога не принадлежит ответчику суд приходит к выводу об удовлетворении требований в в части взыскания транспортного налога с ответчика за 2022 год.

Истец просит взыскать с ответчика налог на имущество за 2022 года в размере 1445.00 рублей.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1, 2 ст.401 НК РФ):

1) жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жищного строительства;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской федерации налоговые ставки уставливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).

В соответствии с абз. 1-3 п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: жилой дом, дата регистрации права 

<

дата>, доля в праве : 1, кадастровый 

<

номер>, площадью 77,50 кв, м., по адресу: 

<

адрес>

Налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество размере 1 445.00 рублей за 2022 год по сроку уплаты 

<

дата> налоговому уведомлению 

<

номер> от 

<

дата>.

Налоговые уведомления 

<

номер> от 

<

дата>. на уплату налога на имущество с физических лиц налогоплательщику было направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления итогового уведомления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика», итоговое уведомление считается полученным на следующий день после отправки с помощью личного кабинета налогоплательщика.

С 

<

дата> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

- Требование об уплате задолженности, направленное после 

<

дата> в соответствии со 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, отправленных до 

<

дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 

<

дата>)

- Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С 

<

дата> формирование Решений о взыскании за счет денежных средств, производиться только на основании требований, сформированных после 

<

дата>.

Решение о взыскании задолженности 

<

номер> от 

<

дата>. налогоплательщику направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

Соответственно, размер задолженности по налогу на имущество за 2022 год в отношении ФИО1 составляет в общей сложности 1445,00 рублей, в том числе налог 1445,00 рублей.

На момент рассмотрения дела задолженность ФИО1 не погашена.

Анализируя норма права, представленные истцом доказательства относительно проведенных мероприятий по принудительному взысканию налога на имущество за 2022 года, а так же отсутствие доказательств уплаты указанного налога, отсутствия доказательств, что указанное имущество в период начисления налога не принадлежит ответчику суд приходит к выводу об удовлетворении требований в части взыскания налога на имущество с ответчика за 2022 год.

Истец прости взыскать с ответчика земельный налог в размере 1689,00 рублей за 2022 год.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его -кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного сестра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером 

<

номер>, дата регистрации 

<

дата> год, площадь 400,00 кв. метра, адрес: 

<

адрес> 

<

адрес> =доля в праве : 1.

Налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог за 2022 год в размере 1 689.00 по сроку уплаты 

<

дата>. согласно налоговому уведомлению 

<

номер> от 

<

дата>.

Налоговое уведомление 

<

номер> от 

<

дата>. на уплату земельного налога налогоплательщику было направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика», налоговое уведомление считается полученным на следующий день после отправки с помощью сайта.

С 

<

дата> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

- Требование об уплате задолженности, направленное после 

<

дата> в соответствии со 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, отправленных до 

<

дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании их требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 

<

дата>)

- Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Требование 

<

номер> от 

<

дата> об уплате задолженности направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика».

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком аховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем гатившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, решений о взыскании, формации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на исчисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей стагьей.

С 

<

дата> формирование Решений о взыскании за счет денежных средств,. изводиться только на основании требований, сформированных после 

<

дата>.

Решение о взыскании задолженности 

<

номер> от 

<

дата>. налогоплательщику г

направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

Соответственно, размер задолженности по земельному налогу за 2022 год в отношении ФИО1 составляет в общей сложности 1689,00 рублей из них налог 1689,00 рублей.

На момент рассмотрения дела задолженность ФИО1 не погашена.

Анализируя норма права, представленные истцом доказательства относительно проведенных мероприятий по принудительному взысканию земельного налога за 2022 года, а так же отсутствие доказательств уплаты указанного налога, отсутствия доказательств, что указанный земельный участок в период начисления налога не принадлежит ответчику суд приходит к выводу об удовлетворении требований в части взыскания земельного налога с ответчика за 2022 год.

Истец просит взыскать с ответчика пени в размере 4557,93 рублей, образовавшиеся до 

<

дата>. 

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов, изменился порядок оплаты пеней.

Пеня является одной из мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и представляет собой сумму, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С 2023 г в связи с введением единого налогового платежа ЕНП правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.

Согласно новой редакции п.З ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из приведенной формулировки НК РФ, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС. И именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и счисляется по новым правилам пеня.

Требование 

<

номер> от 

<

дата>. об уплате задолженности направлено в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». Требование в случае направления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика» об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ на следующий день после отправки с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика». 

Решение о взыскании задолженности 

<

номер> от 

<

дата>. налогоплательщику

направленно по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке.

Пени до 

<

дата> в размере 25 823.95 руб, состоят из:

- в связи с неисполнением в установленный законодательством срок по уплате страховым взносам по ОПС за 2017-2020 годы начислены пени в сумме 20 856.22 руб. согласно расчету пени по страховым взносам по ОПС по состоянию на 

<

дата>.

- в связи с неисполнением в установленный законодательством срок по уплате страховым взносам по ОМС за 2017-2020 годы начислены пени в сумме 4 967.73 руб. согласно расчету пени по страховым взносам по ОМС по состоянию на 

<

дата>.

Отрицательное сальдо по состоянию на 

<

дата> в размере 124 584.31 руб. состоит из недоимки, принятой из ОКНО при переходе в ЕНС до 

<

дата>.

Судом установлено, что согласно представленной расшифровке начислений и мер принятых в отношении задолженности по всем кроме двух сумм страховых взносов истцом подтверждены мены принятые в отношении задолженности.

Вместе с тем, информации о мерах принятых в отношении задолженности в размере 26545,00 рублей страховой взнос на ОПС за 2018 года и в размере 6884,00 рублей страховые взносы на ОМС за 2019 года суду не представлено, материалы дела не содержат.

Так судом установлено, что истцом принятое отрицательное сальдо по состоянию на 

<

дата> составляло 124 584.31 руб. 

<

дата> было произведено увеличение финансовых активов за счет операции по единому налоговому платежу (ЕНП) в размере 1 475.77 руб.

Отрицательное сальдо для исчисления пени с 

<

дата> составило: 124 584.31 руб. - 1 475.77 руб. = 123 108.54 руб.

<

дата> было произведено увеличение финансовых активов за счет операции по единому налоговому платежу (ЕНП) в размере 1 000.00 руб., 1 000.00 руб.

Отрицательное сальдо для исчисления пени с 

<

дата> составило: 123 108.54 у5. - 1 000.00 руб. - 1 000.00 руб. = 121 108.54 руб.

Истцом произведен расчет пеней за период с 

<

дата> по 

<

дата> год исходя из вышеприведенных сумм задолженности, размер которых составил 17386,09 рублей.

Согласно представленному расчету окончательной суммы пеней истец указывает, что взыскиваемая сумма в размере 4557,93 рублей складывается из следующих сумм: 25823,95 рублей (пени, принятое из ОКНА образовавшиеся при переходе в ЕНС) +17386,09 рублей (пени, начисленные с 

<

дата> по 

<

дата>) – 38652,11 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ) = 4557,93 рублей.

Суд не соглашается с представленным расчетом пеней, по следующим обстоятельствам. 

Согласно расчету задолженности, на которую начислены пени, меры по принудительному взысканию задолженности за 2019 год по страховым взносам на ОПС и ОМС в общей сумме в размере 36238,00 рублей истцом не предпринимались. 

Доказательств обратного, суду не представлено. В связи с чем, судом исключается указанная сумма при расчете общей суммы задолженности, на которую начисляются пени. Как сумма задолженности по которой истцом предпринимались меры по взысканию составляет 88346,31 рублей.

Исходя из расчета пеней по налогам и страховым взносам за период с 

<

дата> по 

<

дата> сумма пеней составляет 12305,52 рублей.

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

задолжен., ? 

<

дата>-

<

дата>

204 

7,5 

300 

4 505,66 

88 346,31 

<

дата> - 

<

дата>

22 

8,5 

300 

550,69 

88 346,31 

<

дата> - 

<

дата>

34 

12 

300 

1 201,51 

88 346,31 

<

дата>-

<

дата>

42 

13 

300 

1 607,90 

88 346,31 

<

дата>- 

<

дата>

48 

15 

300 

2 120,31 

88 346,31 

<

дата>

86 870,54 

Частичная оплата долга 

-1 475,77 ? 

<

дата> - 

<

дата>

1 

15 

300 

43,44 

86 870,54 

<

дата> -

<

дата>

12 

16 

300 

555,97 

86 870,54 

<

дата>

84 870,54 

Частичная оплата долга 

-2 000,00 ? 

<

дата> -

<

дата>

38 

16 

300 

1 720,04 

84 870,54 

Согласно расчету суда окончательной суммы пеней следует, что 25823,95 рублей (пени, принятое из ОКНА образовавшиеся при переходе в ЕНС) +12305,25 рублей (пени, начисленные с 

<

дата> по 

<

дата>) – 38652,11 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания по ст. 48 НК РФ) = - 522,91 рублей.

В связи с указанным расчетом задолженность ответчика перед истцом по уплате пени отсутствует, у ответчика имеется переплата в размере 522,91 рублей.

Анализируя норма права, представленные истцом доказательства относительно проведенных мероприятий по принудительному взысканию взносов, на которые начислялись пени, а так же отсутствие доказательств уплаты взносов, отсутствия доказательств по задолженности за 2019 года о предпринимаемых мерах к её взысканию суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований в части взыскания пени.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований.

Исходя их размера удовлетворенных требований и требования ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

номер>) недоимки по 

транспортному налогу с физических лиц в размере 3975,00 рублей за 2022 год;

налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 1445,00 рублей за 2022 год;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 1689,00 рублей за 2022 год, а всего взыскать недоимку на общую сумму 7109,00 рублей.

В удовлетворении исковых требований в части взыскания сумм пенней установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 4557,93 рублей – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 08 сентября 2025 года 

Судья Т.В.Пугачева