УИД 22RS0015-01-2024-004820-39

Дело №2а-96/2025 

(прежний номер - №3152/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 24.02.2025 года

Судья Новоалтайского городского суда Алтайского края Барышников Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени применительно к налоговым периодам 2019-2022 годов (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество). В качестве основания административного иска указаны обстоятельства, связанные с принадлежностью транспортных средств, квартиры и земельных участков, неуплату в установленные сроки налогов, неисполнение соответствующих требований налогового органа. В порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. Изначально заявленная к взысканию сумма составляла 15353,12 рубля. Согласно поступившей от административного истца информации задолженность уменьшилась и составляет 15239,81 рубля. Производство по делу в части взыскания недоимки в размере 113,31 рубля прекращено. 

К участию в административном деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №4 по Алтайскому краю.

В судебное заседание представители МИФНС России №16 по Алтайскому краю, МИФНС России №4 по Алтайскому краю, административный ответчик не явились, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела.

На основании части 7 статьи 150 и статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункты 1 - 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ст. 363 НК РФ). 

Законом Алтайского края от 10.10.2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, а также установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя. 

В силу части 2 ст. 2 закона Алтайского края от 10.10.2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 396, пункты 1, 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно пунктам 1-2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов административного дела, в 2019-2022 годах административный ответчик владел следующими транспортными средствами:

легковым автомобилем марки «Мазда Премаси» с государственным регистрационным знаком НОМЕР и мощностью двигателя 135 л.с. (в 2019 году – 9 месяцев, в 2020 и 2021 годах – весь год), 

легковым автомобилем «Тойота Авенсис» с государственным регистрационным знаком НОМЕР и мощностью двигателя 128 л.с. (в 2019 году – 3 месяца); 

легковым автомобилем «Рено Меган» с государственным регистрационным знаком НОМЕР и мощностью двигателя 113 л.с. (в 2020 году – 3 месяца).

Приведенные обстоятельства подтверждаются представленной по запросу суда информацией из информационной базы данных ФИС ГИБДД-М.

Размер транспортного налога посчитан верно и составляет 2665 рублей в 2019 году ((135*20:12*9)+(128*20:12*3)), 3265 рублей в 2020 году ((135*20)+(113*20:12*3)), 2700 рублей в 2021 году (135*20). 

Кроме этого, как следует из материалов административного дела, в 2019-2021 годах административный ответчик владел земельным участком с кадастровым номером НОМЕР (в 2021 году – 10 месяцев) и кадастровой стоимостью на 01.01.2019 года, 01.01.2020 года, 01.01.2021 года 52564 рубля, 52564 рубля, 70801 рубль соответственно, в 2020-2021 годах владел земельным участком с кадастровым номером НОМЕР (в 2020 году – 6 месяцев, в 2021 году – 10 месяцев) с кадастровой стоимостью на 01.01.2020 года, на 01.01.2021 года 36872 рубля, 42239 рублей соответственно и 1/5 квартиры с кадастровым номером НОМЕР (1/2 доля) с инвентаризационной стоимостью на 01.01.2012 года – 104314,39 рубля (указанные сведения подтверждаются представленными в материалы дела выписками из ЕГРН о переходе прав, о кадастровой стоимости, ответом МИФНС России №4 по Алтайскому краю от 13.12.2024 года). 

Размер земельного налога применительно к каждому налоговому периоду по земельному участку с кадастровым НОМЕР составит:

52564:100*0,3=158 рублей (2019, 2020 годы);

70801:100*0,3:12*10=177 рублей (2021 год), в налоговом уведомлении указан размер 145 рублей, суд принимает данный размер, поскольку не может выходить за пределы исковых требований.

Размер земельного налога по земельному участку с кадастровым номером НОМЕР составит: 

36872:100*0,3:12*6 месяцев=55 рублей,

42239:100*0,3:12*10 месяцев=105 рублей, в налоговом уведомлении указан размер 101 рубль, суд принимает данный размер, поскольку не вправе выходить за пределы исковых требований.

Размер налога на имущество (по квартире с кадастровым номером НОМЕР) определен верно (с учетом размера налога на имущество за 2019 год 158349 рублей (104314,39 рубля*1,518 (КД в 2019 году)):100%*0,1%:5=32 рубля, налоговой базы в размере 355146 рублей (532719,6 рубля – (532719,6*20кв.м.:60), коэффициентов к налоговым периодам 2020 года, 2021 года 0,2 и 0,4 соответственно) и составляет 54 рубля (2020 год), 76 рублей (2021 год).

По адресу регистрации налогоплательщика по месту жительства направлено налоговое уведомление НОМЕР от 03.08.2020 года (что подтверждается писком отправки заказных писем и сведениями из АИС Налог-3 о принадлежности ШПИ документу), в личный кабинет налогоплательщика направлены налоговое уведомление НОМЕР от 01.09.2021 года, налоговое уведомление НОМЕР от 01.09.2022 года, соответствующие им требования, а также требование НОМЕР по состоянию на 23.07.2023 года со сроком исполнения до 11.09.2023 года. Отправка подтверждается представленными в материалы дела скриншотами личного кабинета налогоплательщика (повторная регистрация ФИО1 произведена 20.02.2021 года через ЕСИА самостоятельно, первичный пароль не сменен, уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе от нее не поступало). 

Требование НОМЕР, как уже отмечалось, содержало указание на срок исполнения – до 11.09.2023 года, заявление о вынесении судебного приказа подано 19.12.2023 года, судебный приказ вынесен 26.12.2023 года, но в связи с поступившими возражениями отменен 16.02.2024 года. Административный иск направлен в суд 14.08.2024 года. Таким образом, вопреки утверждению ФИО1 в ее возражениях, требования статьи 48 НК РФ (в соответствующей редакции применительно к времени возникновения и развития спорного правоотношения) соблюдены, предусмотренные законом сроки соблюдены. Нормы ГК РФ (на которые ссылается ответчик) к налоговым отношениям не применяются.

В связи с наличием недоимки налоговым органом правомерно начислены пени. Расчет судом проверен, является верным, за исключением пеней по недоимкам по транспортному налогу за 2014-2016 годы (1355,57 рубля, 1056,85 рубля и 865,34 рубля соответственно) и по недоимкам по земельному налогу за 2014-2016 годы (89,39 рубля, 4,19 рубля и 31,17 рубля соответственно), которые не подлежат взысканию, в том числе вследствие отсутствия реализации комплекса мер принудительного взыскания. Таким образом. Размер подлежащей взысканию пени составит 6404,55 рубля - (1355,57 рубля+1056,85 рубля+865,34 рубля)- (89,39 рубля+4,19 рубля+31,17 рубля)=3002,04 рубля.

В целом, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку судом удовлетворяются исковые требования о взыскании недоимки и пени в размере 11837,30 рубля, постольку с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ). 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР), зарегистрированной по месту жительства по адресу: АДРЕС, следующую задолженность: по транспортному налогу за 2019 год - 2277,17 рубля, за 2020 год – 3265 рублей, за 2021 год – 2700 рублей; по земельному налогу за 2019 год – 4,09 рубля, за 2020 год – 213 рублей, за 2021 год – 246 рублей; по налогу на имущество за 2020 год – 54 рубля, за 2021 год – 76 рублей, пеню в размере 3002,04 рубля, всего взыскать 11837,30 рубля. 

В остальной части административного иска отказать. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.Н. Барышников