Дело №2а-1129/2023

УИД13RS0019-01-2023-001393-35

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

4 октября 2023 г. г. Рузаевка

Рузаевский районный суд Республики Мордовия

в составе судьи Абаевой Д.Р., 

при секретаре судебного заседания Илькаевой И.А., 

с участием в деле: 

административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС по РМ) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указывая, что ФИО1 являлся и является собственником транспортных средств: ВАЗ 21083, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 08.05.2014 г., АУДИ Q5 государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 15.04.2014 г., дата прекращения права 22.08.2017 г., ВАЗ 21103 государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 02.09.2015 г., ГАЗ 21 государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 11.01.2007 г., KIA Bongo III государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 21.10.2014 г., Тойота Пробокс государственный регистрационный знак № дата регистрации права 21.05.2015 г., дата прекращения права 24.08.2017 г., Тойота Пробокс государственный регистрационный знак № дата регистрации права 26.06.2015 г., Тойота Королла государственный регистрационный знак № дата регистрации права01.12.2015 года, дата утраты права 03.02.2017 года, Тойота Королла государственный регистрационный знак № дата регистрации права 10.12.2013 г., дата утраты права 19.12.2017 года. 

ФИО1 с 18.02.2014 года по 01.06.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Однако, в нарушение п. 1 ст. 45, п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, должник обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок не исполнил. В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. 

ФИО1 направлено налоговое уведомления № от 1 сентября 2020 года, налоговое уведомление было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика, получено налогоплательщиком 26 сентября 2020 года. Налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № от 27.10.2021 года. Требование было направлено посредством личного кабинета налогоплательщика, получено 31 октября 2021 года. До настоящего момента в добровольном порядке задолженность не оплачена. 

Размер задолженности по платежам в бюджет ФИО1 составляет: пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 03.12.2019 по 26.10.2021 г.г. в размере 9284,02 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1064,77 руб. за период с 17.06.2020 по 26.10.2021 по требованию № от 27.10.21 г. начисленных на сумму налога 13610,13 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 276,49 руб. за период с 17.06.2020 по 26.10.2021 г. начисленных на сумму налога 3534,24 руб. 

Управление ФНС по РМ обращалось с заявлением о выдаче судебного приказа с ФИО1, 22.12.2021 года мировым судьей судебного участка №1 Рузаевского района Республики Мордовия был вынесен судебный приказ, который в связи с представленными возражениями должника был отменен определением мирового судьи от 29 марта 2023 года. До настоящего времени административный ответчик задолженность по пени в сумме 10 625,28 руб. не уплатил в бюджет.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия пени, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 17 июня 2020 года по 26 октября 2021 года в размере 1064 руб. 77 коп.; пени, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 17 июня 2020 года по 26 октября 2021 года в размере 276 руб.49 коп.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 3 декабря 2019 года по 26 октября 2021 года в размере 9284,02 руб., а всего 10 625,28 руб. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие истца. 

Административный ответчик в судебном заседании обоснованность начисления пени и их расчет не оспаривал, налоговые уведомления на налоги, требования об уплате налогов получал, налоги оплачивал, в какой срок и в каком размере не помнит, просил отказать в удовлетворении заявленных требований по причине пропуска срока обращения в суд, ходатайствовал о применении срока исковой давности к заявленным требованиям.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на дату возникновения спорных отношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения транспортным налогом признаются среди прочего автомобили и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357); объектом налогообложения данным видом налога признаются автомобили, иные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 пункт 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации транспортный налог является региональным налогом (статья 14), он устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога, порядок и сроки его уплаты (статья 356).

На территории Республики Мордовия транспортный налог введен в действие Законом Республики Мордовия от 17.10.2002 №46-З «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями) с 01.01.2003 г. 

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление суммы транспортного налога, подлежащей уплате налогоплательщиками - физическими лицами в соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации производится налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 18 февраля 2014 года по 1 июня 2020 года. 

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. 

Вышеуказанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. (ст. 430 НК РФ) 

На основании пункта 2 статьи 432 НК Российской Федерации (в редакции до 1 января 2023 г., действующей на момент возникновения спорных правоотношений) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

Согласно пункту 5 статьи 430 НК Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. 

В соответствии со статьей 432 НК Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5). 

В силу абзаца 17 пункта 2 статьи 11 НК Российской Федерации сумма налога или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой. 

Согласно пункту 2 статьи 57 НК Российской Федерации при уплате налога, страховых взносов с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Полномочия по взысканию недоимки по страховым взносам и пени, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации, возложены на налоговые органы. 

ФИО1, как индивидуальный предприниматель, обязан был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, и на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемое в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. (ст. 69 НК РФ). 

Судом установлено, что ФИО1 являлся и является собственником транспортных средств: ВАЗ 21083, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 08.05.2014 г., АУДИ Q5 государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 15.04.2014 г., дата утраты права 22.08.2017 г., ВАЗ 21103 государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 02.09.2015 г., ГАЗ 21 государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 11.01.2007 г., KIA Bongo III государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 21.10.2014 г., Тойота Пробокс государственный регистрационный знак № дата регистрации права 21.05.2015 г., дата утраты права 24.08.2017 г., Тойота Пробокс государственный регистрационный знак № дата регистрации права 26.06.2015 г., Тойота Королла государственный регистрационный знак № дата регистрации права01.12.2015 года, дата утраты права 03.02.2017 года, Тойота Королла государственный регистрационный знак № дата регистрации права 10.12.2013 г., дата утраты права 19.12.2017 года.

В связи с чем, а также в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. 

В связи с наличием у ФИО1 объектов налогообложения транспортным налогом налоговый орган направил в адрес налогоплательщика уведомление № от 01.09.2020 года, в котором уведомил ФИО1 о необходимости уплатить не позднее установленного срока транспортный налог в размере 8 352 руб., с указанием расчета налога.

В установленный срок налогоплательщиком ФИО1 выставленный налог не был оплачен. 

В силу пункта 1 статьи 72 НК Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов. 

В соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3); определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). 

В связи с неисполнением обязанностей по своевременной оплате транспортного, имущественного налога, инспекцией исчислены пени по транспортному налогу в размере 16 970,66 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9520,30 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 2 184,44 руб.

Поскольку обязанность по уплате налога не исполнена, инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в котором сообщено, по состоянию на 27 октября 2021 года, 

Налоговое уведомление и требование направлены в адрес административного ответчика электронно, через личный кабинет налогоплательщика. 

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. (п. 6 ст. 69 НК РФ) 

Как установлено судом, ФИО1 является пользователем личного кабинета налогоплательщика. 

Согласно ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе. 

Во исполнение вышеназванного положения приказом Федеральной налоговой службы от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика. 

Административным истцом в адрес ФИО1 были направлены уведомление и требования об уплате налога (на адрес личного кабинета). 

Данные обстоятельства подтверждаются представленными истцом в материалы дела сведениями об отправке (выгрузке) налогоплательщику вышеуказанных документов. 

В связи с неисполнением требований об уплате налога, в адрес мирового судьи судебного участка №1 Рузаевского района Республики Мордовия налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа, который был вынесен 22 декабря 2021 года. Определением мирового судьи №1 Рузаевского района Республики Мордовия от 29 марта 2023 года судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. 

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 19 июля 2023 года, в пределах шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Административный истец просит взыскать с ответчика пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 26.10.2021 в сумме 9284,02 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1064,77 руб. за период с 17.06.2020 по 26.10.2021 в требовании № от 27.10.2021 начисленных на сумму налога 13610,13 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 276,49 руб. за период с 17.06.2020 по 26.10.2021 начисленных на сумму налога 3534,24 руб. Сумма пени по транспортному налогу для взыскания была уменьшена административным истцом с суммы 16 970,64 руб. на сумму пени в размере 7686,62 руб. т.к. она была списана налоговым органом, данные обстоятельства усматриваются из письменного сообщения предоставленного административным истцом суду. 

Административным ответчиком ФИО1 не представлено суду доказательств уплаты начисленных пени, а также сведений об освобождении его от уплаты указанных взысканий. 

Суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по начисленным пени, согласно представленному административным истцом расчету, который судом проверен и признан арифметически верным. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, своего контррасчета начисленных пени суду административный ответчик не представил. 

При таких обстоятельствах исковые требования административного истца подлежат удовлетворению. 

Ответчик просит о применении срока исковой давности к заявленным требованиям, который в силу положений ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации составляет три года. 

Однако, сроки исковой давности, установленные Гражданским кодексом Российской Федерации, к налоговым правоотношениям не применяются (статья 2 Гражданского кодекса Российской Федерации). 

Срок на обращение в суд административным истцом не пропущен. 

29 марта 2023 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 22 декабря 2021 года вынесенного мировым судьей судебного участка №1 Рузаевского района о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, пени. 

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2); требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3). 

Срок на обращение в суд с административным иском не пропущен, поскольку судом установлено, что судебный приказ отменен определением мирового судьи 29 марта 2023 года, административный иск налоговым органом направлен в суд 19 июля 2023 года, т.е. в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 425 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес> 

<

данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия пени, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 17 июня 2020 года по 26 октября 2021 года в размере 1064 рубля 77 копеек; пени, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 17 июня 2020 года по 26 октября 2021 года в размере 276 рублей 49 копеек; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 3 декабря 2019 года по 26 октября 2021 года в размере 9 284 рубля 02 копейки, а всего 10 625 (десять тысяч шестьсот двадцать пять) рублей 28 копеек. 

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес> 

<

данные изъяты> в доход бюджета Рузаевского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в сумме 425 рублей. 

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Рузаевский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. 

Судья 

Решение суда в окончательной форме принято 6 октября 2023 года.