УИД 57RS0022-01-2021-003328-20 Дело № 2а-1971/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июля 2021 года г. Орел

Заводской районный суд г. Орла в составе председательствующего судьи Кальной Е.Г.,

при секретаре судебного заседания Шамриной Н.С.,

с участием представителя административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу ФИО1, 

административного ответчика ФИО2, 

рассмотрев в отрытом судебном заседании в помещении Заводского районного суда г.Орла административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Орлу к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Орлу (далее – ИФНС по г.Орлу, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 ( ФИО6 ) Ольге Сергеевне (далее – ФИО2) о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обосновании заявленных требований указано, что ФИО2 являлась собственником транспортного средства марки (информация скрыта), государственный регистрационный знак (номер обезличен). Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления: (номер обезличен) от 26.03.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 1072,50 рублей, которое своевременно исполнено не было. В связи с тем, что ФИО2 нарушила сроки уплаты транспортного налога за 2014 г., ей были начислены пени за несвоевременность уплаты транспортного налога в размере 4, 42 рублей, которые до настоящего времени в полном объеме не погашены. Налогоплательщику ФИО2 было направлено требование: (номер обезличен) по состоянию на 16.10.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 1072,50 руб. и пени в размере 4,42 руб., со сроком исполнения до 29.01.2016. В связи с неисполнением требований в установленный срок ИФНС России по г.Орлу обратилась к мировому судье судебного участка №2 Заводского района г. Орла, с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 Определением мирового судьи судебного участка №2 Заводского района г.Орла от 18.05.2021 судебный приказ №2а-1592/2021 от 27.04.2021 был отменен. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 1076,92 руб., из которых: задолженность по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 1072,50 руб.; пени за несвоевременность уплаты транспортного налога за 2014г. за период с 02.10.2015 по 16.10.2015 в размере 4,42 руб.

Представитель административного истца ИФНС по г.Орлу – ФИО4, в судебном заседании требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований налогового органа, в связи с истечением срока исковой давности по главному требованию. По существу требований ссылалась на то, что задолженность по транспортному налогу за 2014 год у неё отсутствует.

Суд, заслушав доводы представителя административного истца, доводы административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу пункта 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 363 НК РФ предусматривает, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии со статьёй 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с частью 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в период с 09.07.2011 по 13.11.2014 автотранспортное средство марки (информация скрыта), VIN (номер обезличен), государственный регистрационный знак (номер обезличен), находилось в собственности ФИО2 

Согласно адресной справке ФИО2 зарегистрирована с 20.03.2019 по адресу: (адрес обезличен).

ФИО2 (ФИО6) О.С., как владельцу указанного объекта налогообложения, налоговым органом направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от 26.03.2015 об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 1072,50 руб. 

Указанное уведомление налоговым органом было направлено ФИО2 (ФИО6) О.С. по адресу: (адрес обезличен) 

Поскольку ФИО2 (ФИО6) О.С. указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога за 2014 год не оплатила, в бюджет указанная сумма задолженности не поступила, налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу (ОКТМО (номер обезличен)) за период с 02.10.2015 по 16.10.2015 в размере 4,42 руб. на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014 год, указанному в налоговом уведомлении (номер обезличен) от 26.03.2015.

В связи с тем, что административный ответчик ФИО2 в установленный срок налоги не оплатила, ИФНС России по г.Орлу было выставлено и направлено требование (номер обезличен) об уплате налога и пени по состоянию на 16.10.2015 об уплате, в том числе недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере 1072,50 руб. и пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период образования с 02.10.2015 по 16.10.2015 в размере 4,42 руб., со сроком исполнения до 29.01.2016.

Указанное требование налоговым органом было направлено ФИО2 ФИО6) О.С. по адресу: (адрес обезличен)

В добровольном порядке требование налогового органа ФИО2 не исполнила.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №2 Заводского района г.Орла 27.04.2021 был выдан судебный приказ (номер обезличен), который определением мирового судьи от (дата обезличена) в связи с поступившим от ФИО2 заявлением об отмене судебного приказа, был отменен.

Налоговый орган просит суд взыскать с налогоплательщика указанную задолженность по налогам и пени в исковом порядке. 

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд учитывает, что в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Проверив указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленного административного искового требования налогового органа.

Ссылка административного ответчика на пропуск налоговым органом срока на обращение с исковым заявлением о взыскании задолженности подлежит отклонению по следующим основаниям.

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 26 постановления от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» разъяснил, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в настоящем деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

К тому же абзацем 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 2 Заводского района г. Орла от 18.05.2021 судебный приказ от 27.04.2021 был отменен по заявлению налогоплательщика, следовательно, началом течения срока обращения в суд с административным иском по настоящему делу является 18.05.2021, налоговый орган обратился в суд с административным иском 01.07.2021 года, то есть в пределах установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Факт вынесения судебного приказа 27.04.2021 свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного пунктом 2 статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 имеет задолженность по транспортному налогу за 2014 год и пени, которые не погашены до настоящего времени. Представленный налоговым органом расчет суммы задолженности судом проверен, является верным и обоснованным.

Поскольку доказательств обратного в силу ст. ст. 62, 63 КАС РФ ФИО2 не представлено, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности в размере 1076 (тысяча семьдесят шесть) рублей 92 коп., из которых: недоимка по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 1072,50 руб.; пени за несвоевременность уплаты транспортного налога за период образования с 02.10.2015 по 16.10.2015 в размере 4,42 рублей, подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 400 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Орлу к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) года рождения, зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен), в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по городу Орлу задолженность в общей сумме размере 1076 (тысяча семьдесят шесть) рублей 92 коп., из которой: недоимка по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 1072,50 руб.; пени за несвоевременность уплаты транспортного налога за период образования с 02.10.2015 по 16.10.2015 в размере 4,42 рублей.

Взыскать с ФИО2, (дата обезличена) года рождения, зарегистрированной по адресу: (адрес обезличен), в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Заводской районный суд г. Орла в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 29.07.2021.

Судья Е.Г.Кальная