РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка в составе:

председательствующего Даниловой О.Н.

при секретаре Герасимовой О.Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

23 января 2019 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2015 год, за 2016год в размере 186 530руб., пени в размере 754,20 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного в городе 

<

адрес>, кадастровый номер №. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление на уплату налогов физическим лицом с указанием срока уплаты, В налоговом уведомлении был указан расчет подлежащего уплате земельного налога. Поскольку задолженность не была уплачена, в адрес ФИО1 было направлено требование о необходимости произвести уплату налога. Указанное требование не было исполнено. При этом, в связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2015 г., 2016 год, на задолженность начислена пеня. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Центрального судебного района города Новокузнецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу. 18.05.2018 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ, однако 31.05.2018 г. данный приказ мировым судьей был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

В ходе рассмотрения дела административным истцом были уточнены административные исковые требования, с учетом частичного погашения задолженности Межрайонная ИФНС № 4 по Кемеровской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по недоимки по уплате земельного налога за 2016 год в сумме 72904,62 руб., пени в сумме 754,20 руб. 

Административный истец Межрайонная ИФНС № 4 по Кемеровской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя. 

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 не возражала относительно взыскания задолженности по уплате земельного налога в сумме 72904,62 руб., пени в сумме 754,20 руб. 

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участка, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Так, в судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный в городе 

<

адрес> кадастровый номер №.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика.

В силу ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что поскольку налогоплательщиком ФИО1 был получен доступ к личному кабинету налогоплательщика, то налоговые уведомления № 81617601 от 09.11.2017 года, № 83037597 от 19.12.2017 года были направлено в адрес ФИО1 посредством направления налоговых уведомлений в личный кабинет. Согласно налоговому уведомлению № 81617601 от 09.11.2017 года ФИО1 необходимо было не позднее 29.12.2017 г. уплатить земельный налог за 2015 год, согласно налоговому уведомлению № 83037597 от 19.12.2017 года ФИО1 необходимо было не позднее 15.02.2018 г. уплатить земельный налог за 2016 год. В налоговом уведомлении был указан расчет подлежащего уплате земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Поскольку в установленный срок сумма налога не была уплачена, Инспекцией в адрес ответчика было направлено требование № 3117 о необходимости произвести уплату недоимки по оплате земельного налога за 2015 г., 2016 г. в общей сумме 262030 руб. до 19.12.2017 г. 

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса. 

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку, в добровольном порядке задолженность ответчиком уплачена не была, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ был вынесен мировым судьей 18.05.2018

г.

На основании поступившего в адрес мирового судьи заявления от ФИО1, содержащего возражения относительно исполнения требований судебного приказа, 31.05.2018 г. судебный был отменен. 

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок для исполнения требования об уплате налога был установлен до 26.03.2018 г., с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась к мировому судье в течение шести месяцев с установленной в требовании даты для добровольной оплаты налога и пени. После вынесение мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Инспекция обратилась с административным иском в суд 07.11.2018 г., то есть в течение установленного законом срока. 

Расчет задолженности по земельному налогу и пени, представленные административным истцом, суд считает верным, ответчиком указанный расчет не оспаривался.

Расчет налога за 2015 год по земельному участку, расположенному в 

<

адрес> кадастровый номер № является следующим: 2802000*1*1,5 %/12*12 = 42030 руб., где 2802000 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 1,5% - налоговая ставка, 12- количество месяцев владения.

Расчет налога за 2016 год по земельному участку, расположенному в 

<

адрес>, кадастровый номер № является следующим: 14815450*1*1,5 %/12*12 = 222232 руб., где 14815450 руб. – налоговая база (кадастровая стоимость), 1,5% - налоговая ставка, 12- количество месяцев владения.

Указанные расчеты были произведены в налоговых уведомлениях № 81617601 от 09.11.2017 года, №83037597 от 19.12.2017 года. 

Расчеты налога, отраженные в налоговом уведомлении, являются верными. При исчислении налога Инспекция исходила из налоговой базы определенной решением Кемеровского областного суда на 2015 год в размере 2802000 руб., на 2016 год из налоговой базы в размере 14815450 руб., утвержденной Решением Комитета по управлению государственным имуществом Кемеровской области от 25.11.2015 года. 

Как следует из административного искового заявления на момент обращения в суд с иском ФИО1 частично была уплачена задолженность по земельному налогу, в связи с чем общий размер задолженности по земельному налогу за 2015 г. – 2016 г. составляет 186530 руб. 

В процессе рассмотрения дела административным истцом представлено уточнение требований о взыскании с ФИО1 задолженности, с учетом частичной уплаты Инспекция просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате земельного налога за 2016 год в размере 72904,62 руб.

В судебном заседании ФИО1 подтвердила полное погашение задолженности по земельному налогу за 2015 год, а также частичную уплату задолженности за 2016 год, согласившись, что в настоящее время размер задолженности по земельному налогу за 2016 год составляет 72904,62 руб.

С учетом изложенного, суд считает возможным удовлетворить требование о взыскании задолженности с ФИО1 по земельному налогу за 2016 год в размере 72904,62 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный в материалах дела (л.д. 20) расчет пени на сумму недоимки по земельному налогу судом проверен, произведен, исходя из 1/300 ставки банковского процента (7,75%, 7,50%), на суммы недоимки.

Расчет пени на недоимку за 2015 г. был произведен: 39789 руб. (сумма задолженности по налогу с учетом частичной его уплаты) х (0,1 /300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (7,75)* 44 (количество дней просрочки уплаты налога в период с 30.12.2017 года по 11.02.2018 года) = 452 руб. 37 копеек. 

Расчет пени на недоимку за 2015 г. был произведен: 39789 руб. (сумма задолженности по налогу с учетом частичной его уплаты) х (0,1 /300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (7,50)* 8 (количество дней просрочки уплаты налога в период с 12.02.2018 года по 19.02.2018 года) = 79 руб. 60 копеек. 

Расчет пени на недоимку за 2016 г. был произведен: 222232 руб. х (0,1 /300 – процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (7,50)* 4 (количество дней просрочки уплаты налога в период с 16.02.2018 года по 19.02.2018 года) = 222 руб. 23 копеек. 

Представленный расчет является верным. Таким образом, общий размер пени составляет 754,20 руб. Поскольку задолженности по пени ФИО1 не погашена, с административного ответчика подлежит взысканию сумма пени в сумме 754,20 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

На основании изложенного суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2409, 76 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 зарегистрированной по месту жительства в 

<

адрес> в доход местного бюджета задолженность по земельному налогу за 2016 г. в сумме 72904 руб. 62 коп., пени по земельному налогу в размере 754 руб. 20 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2409 руб. 76 коп.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 28 января 2019 г.

Председательствующий: О. Н. Данилова