1-257/2024 

59RS0004-01-2024-009012-22 

П Р И Г О В О Р

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пермь 18 декабря 2024 года

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Полтавченко Н.П., 

при секретаре судебного заседания Бураевой О.А., 

с участием государственного обвинителя Барбалат О.В., 

подсудимого ФИО1, 

защитника - адвоката Кропотиной С.Ю., 

представителя потерпевшего А.

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

данные изъяты>, гражданина РФ, имеющего высшее образование и двух малолетних детей, женатого, являющегося 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: 

<

Адрес>, проживающего по адресу: 

<

Адрес>, военнообязанного, ранее не судимого, 

в порядке ст. 91 УПК РФ не задерживаемого, 

не содержащегося под стражей и домашним арестом по настоящему уголовному делу, 

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199.2 УК РФ, 

У С Т А Н О В И Л :

ФИО1, являясь 

<

данные изъяты> Общество, организация), в период с 21.09.2023 по 16.05.2024, находясь в г. Перми, заведомо зная об имеющейся у Общества, руководство которым он осуществлял, недоимке (задолженности) по налогам, сборам и страховым взносам, совершил умышленные действия, направленные на сокрытие денежных средств данной организации в особо крупном размере, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, при следующих обстоятельствах.

22.02.2013 на основании решения № 6 единственного участника ООО «

<

данные изъяты>» создано ООО «

<

данные изъяты>», утвержден уставный капитал Общества в размере 1 000 000 рублей, определен адрес местонахождения: 

<

Адрес>. С 09.01.2017 Общество фактически осуществляет административно-хозяйственную деятельность по адресу: 

<

Адрес>.

В соответствии с Федеральным законом № 129-ФЗ от 08.08.2001 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», 04.03.2013 ООО «

<

данные изъяты>» внесено в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) за основным государственным регистрационным номером №. Инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Перми Обществу присвоен ИНН №. Основным видом деятельности общества является строительство автомобильных дорог и автомагистралей (ОКВЭД 42.11). 

30.06.2017 на основании протокола общего собрания участников ООО «

<

данные изъяты>» утвержден Устав Общества, в соответствии с п.п. 1.1, 1.8, 1.9 которого ООО «

<

данные изъяты>» создано в соответствии с ФЗ № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Гражданским кодексом Российской Федерации; имеет круглую печать, вправе иметь штампы и бланки со своим собственным наименованием, собственную эмблему; вправе открывать банковские счета. В соответствии с п. 2.1 Устава целью деятельности Общества является получение прибыли в интересах Общества за счет осуществления предпринимательской деятельности. В соответствии с п.п. 18.1, 18.5, 18.6, 18.8 Устава руководство текущей деятельностью Общества осуществляет единоличный исполнительный орган Общества – генеральный директор, который в свою очередь без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; выдает доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия; представляет интересы Общества в судах в качестве истца, ответчика, третьего лица; представляет интересы Общества в государственных органах и органах местного самоуправления; открывает и закрывает расчетные и иные счета в банках и иных кредитных организациях; распоряжается имуществом Общества; утверждает положения, регламентирующие систему менеджмента в Обществе; осуществляет мероприятия по охране интеллектуальной собственности Общества; принимает на работу и увольняет работников Общества, привлекает работников к дисциплинарной ответственности и осуществляет поощрение работников; в пределах своей компетенции издает приказы и распоряжения; привлекает займы и кредиты в интересах Общества; обеспечивает ведение списка участников Общества с указанием сведений о каждом участнике Общества, размере его доли в уставном капитале Общества и ее оплате, а также о размере долей, принадлежащих Обществу, датах их перехода к Обществу или приобретения Обществом; принимает решения единолично; назначает заместителя (заместителей) (исполнительного директора, финансового директора, коммерческого директора и так далее), главного бухгалтера Общества. 

20.08.2013 на основании решения № 9 единственного участника ООО «

<

данные изъяты>» обязанности генерального директора Общества возложены на ФИО1 20.08.2016 решением единственного участника ООО «

<

данные изъяты>» полномочия генерального директора ФИО1 продлены на срок пять лет. Решением единственного участника ООО «

<

данные изъяты>» от 17.08.2021 полномочия генерального директора ФИО1 продлены на срок до 17.08.2026. 

Таким образом, ФИО1 в период с 20.08.2013 по 16.05.2024, занимая должность генерального директора ООО «

<

данные изъяты>», исполнял функции единоличного исполнительного органа указанного юридического лица, был самостоятелен в принятии решений, а также выполнял организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции. 

Для ведения финансово-хозяйственной деятельности Общества в распоряжении генерального директора ООО «

<

данные изъяты>» ФИО1 имелись действующие расчетные счета: 

- №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в АКБ 

<

данные изъяты>), расположенный по адресу: 

<

Адрес>

- №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в АО «

<

данные изъяты>», расположенный по адресу: 

<

Адрес>; 

- в АО «

<

данные изъяты>», расположенном по адресу: 

<

Адрес>, счет № от ДД.ММ.ГГГГ и счет №, открытый ДД.ММ.ГГГГ и закрытый ДД.ММ.ГГГГ; 

- в Акционерном коммерческом инновационном банке развития средств связи и информатики «

<

данные изъяты>, расположенный по адресу 

<

Адрес>, счет № от ДД.ММ.ГГГГ, счет № от ДД.ММ.ГГГГ, счет № от ДД.ММ.ГГГГ, счет № от ДД.ММ.ГГГГ; 

- №, открытый ДД.ММ.ГГГГ, и счет №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в АО «

<

данные изъяты>», расположенный по адресу: 

<

Адрес>; 

- №, открытый ДД.ММ.ГГГГ, и счет №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «

<

данные изъяты>», расположенный по адресу: 

<

Адрес>; 

- №, открытый ДД.ММ.ГГГГ, и счет №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в Банке 

<

данные изъяты> расположенный по адресу: 

<

Адрес>; 

- №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «

<

данные изъяты>», расположенный по адресу: 

<

Адрес>; 

- №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в ООО «

<

данные изъяты>», расположенный по адресу: 

<

Адрес>

- в АО 

<

данные изъяты>», расположенный по адресу: 

<

Адрес>, счет №, открытый ДД.ММ.ГГГГ и закрытый ДД.ММ.ГГГГ, счет №, открытый ДД.ММ.ГГГГ и закрытый ДД.ММ.ГГГГ, счет №, открытый ДД.ММ.ГГГГ и закрытый ДД.ММ.ГГГГ. 

Ведение бухгалтерского, налогового учета и составление налоговой отчетности ООО «

<

данные изъяты>» в период с 21.09.2023 по 16.05.2024 осуществлялось ИП С. на основании договора на оказание услуг по бухгалтерскому обслуживанию.

ФИО1 на основании ст. 6, 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» являлся ответственным за финансово-хозяйственную деятельность Общества, на которого в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, 23, ч. 2 ст. 44, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), возлагалась государственная обязанность по уплате законно установленных налогов, сборов и страховых взносов, по ведению в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; по представлению в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций и расчетов по тем налогам, сборам и страховым взносам, которые ООО 

<

данные изъяты>» обязано уплачивать; по выполнению законных требований налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах, сборах и страховых взносах; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, сбора и страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах, сборах и страховых взносах, если иное не предусмотрено законодательством, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах, сборах и страховых взносах. 

Организационно-распорядительную и административно-хозяйственную деятельность ООО «

<

данные изъяты>» ФИО1 организовал по адресу юридического и фактического местонахождения Общества: 

<

Адрес>.

С момента учреждения ООО «

<

данные изъяты>» находилось на общей системе налогообложения, являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организации, налога на доходы физических лиц, транспортного налога и страховых взносов (обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование), о чем ФИО1 было достоверно известно. 

В соответствии со ст. 174 НК РФ ООО «

<

данные изъяты>» обязано уплачивать налог на добавленную стоимость (далее – НДС), по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 226 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) ООО «

<

данные изъяты>» обязано уплачивать налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца; за период с 1 по 22 января - осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года. 

В соответствии со ст. 226 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ) ООО «

<

данные изъяты>» обязано уплачивать НДФЛ, перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года.

В соответствии со ст. 287 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) ООО «

<

данные изъяты>» обязано уплачивать налог на прибыль организаций, подлежащий уплате по истечении налогового периода, не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом; авансовые платежи по итогам отчетного периода - не позднее 28-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом; ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода - в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

В соответствии со ст. 363 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиком ООО «

<

данные изъяты>» в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с ч. 1 ст. 419 гл. 34 НК РФ ООО «

<

данные изъяты>» являлось плательщиком страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование. 

В соответствии с ч.ч. 1, 3 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца ООО «

<

данные изъяты>» обязано было производить исчисление и уплату страховых взносов. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. 

В соответствии с постановлением Конституционного суда № 20-П от 17.12.1996, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, сборы, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов или сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных налоговым Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет: сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с п. 3 ст. 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). В требовании об уплате задолженности также указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточенного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика. 

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.04.2023 № 125-ФЗ) требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 НК РФ. 

В соответствии со ст. 46 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика- организации в банках и его электронные денежные средства. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 НК РФ. В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета. В поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности должны указываться счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, с которых должно быть произведено перечисление денежных средств, и сумма денежных средств, подлежащая перечислению. Размещение поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и поручения налогового органа на перевод электронных денежных средств либо информации об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо, в реестре решений о взыскании задолженности признается получением банком таких поручений либо информации об изменении суммы задолженности. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика - организации в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма. В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика - организации в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа. Взыскание задолженности осуществляется налоговым органом путем направления решений о взыскании на бумажном носителе или в электронной форме в орган (банк), осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

При неисполнении налогоплательщиком - организацией решения о взыскании в течение трех месяцев со дня его поступления в орган (банк), осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов, этот орган информирует об этом налоговый орган, который направил ему решение о взыскании, в течение десяти дней по истечении указанного срока на бумажном носителе или в электронной форме. Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности, подлежит безусловному исполнению банком, в котором открыт счет налогоплательщика - организации, указанный в поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности, в очередности, установленной гражданским законодательством РФ. Изменение суммы задолженности в поручении налогового органа не влечет изменений очередности платежей, установленной гражданским законодательством РФ. Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика - организации, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика - организации в бюджетную систему РФ прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика - организации. Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности исполняется банком в течение одного операционного дня получения им указанного поручения, если взыскание задолженности производится с рублевых счетов. Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается приостановлением операций по счетам налогоплательщика в банке на основании ст. 76 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ, предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности действует в отношении всех счетов, информация о приостановлении операций по которым размещена в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ в реестре решений о взыскании задолженности, начиная с момента размещения такой информации. Приостановление операций по счетам налогоплательщика - организации в банке означает прекращение банком расходных операций по счету (счетам) этого налогоплательщика - организации в размере отрицательного сальдо его единого налогового счета, определяемом банком ежедневно на основании информации, содержащейся в реестре решений о взыскании задолженности, до момента формирования положительного либо нулевого сальдо его единого налогового счета. Решение о приостановлении операций налогоплательщика - организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств направляется налоговым органом в банк в электронной форме. Копия решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств или решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств передается налогоплательщику - организации под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком-организацией копии соответствующего решения, в срок не позднее дня, следующего за днем принятия такого решения. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций, таких переводов и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, решения налогового органа об отмене приостановления переводов его электронных денежных средств.

В соответствии со ст. 47 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания за счет имущества налогоплательщика. Налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика-организации, в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика - организации производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика - организации в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности. Направление судебному приставу и размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются в течение десяти месяцев с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, превышающем 30 тысяч рублей. Постановление о взыскании задолженности, размещенное после истечения установленного срока исполнению не подлежит.

В соответствии со ст. 77 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности налогоплательщика-организации признается действие налогового органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества. Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество. Арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате задолженности за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности в соответствии со ст. 46 НК РФ и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика-организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств. Решение о наложении ареста на имущество налогоплательщика-организации принимается руководителем (его заместителем) налогового органа в форме соответствующего постановления. Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения налоговым органом, вынесшим это решение, либо до отмены этого решения вышестоящим налоговым органом или судом. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. В этой обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества. Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества.

В соответствии с п. 4 ст. 44, п. 9 ст. 45, п. 10 ст. 46, п. 9 ст. 47, п. 8 ст. 69, п. 3 ст. 70 НК РФ (в редакции Федеральных законов от 03.07.2016 № 243-ФЗ, от 14.07.2022 № 263-ФЗ) положения, предусмотренные в указанных статьях, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

ФИО1 достоверно знал положения вышеуказанных нормативно-правовых актов и был обязан руководствоваться этими положениями при осуществлении предпринимательской деятельности Общества.

Так, в период с 21.09.2023 по 16.05.2024 ФИО1, выполнявшим управленческие функции в ООО «

<

данные изъяты>», в нарушение ст. 174 гл. 21, ст. 287 гл. 25, ст. 226 гл. 23, ст. 363 гл. 28, ст. 431, ст. 419 гл. 34 НК РФ, текущие налоги, сборы и страховые взносы уплачивались не в полном объеме и взыскивались налоговым органом в принудительном порядке на основании норм, закрепленных в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах, о чем ФИО1 было достоверно известно.

17.08.2023 Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, расположенная по адресу: 

<

Адрес>, выявив ООО «

<

данные изъяты>» текущую недоимку по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц, налогу на прибыль организации, транспортному налогу и по страховым взносам, направила по телекоммуникационным каналам связи в адрес указанного Общества требование № 9379 об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 2 687 673 рубля, налога на добавленную стоимость в сумме 9 470 134 рубля 65 копеек, налога на прибыль организации в сумме 28 580 рублей, транспортного налога в сумме 420 901 рубль, страховых взносов в сумме 7 725 103 рубля 99 копеек, а всего на общую сумму 20 332 392 рубля 64 копейки, со сроком исполнения до 21.09.2023, о чем налогоплательщик ООО «

<

данные изъяты>» был уведомлен по телекоммуникационным каналам связи. Указанная информация доведена до ФИО1 работником ИП С. - Б., осуществляющей ведение бухгалтерского, налогового учета и налоговой отчетности ООО «

<

данные изъяты>», своевременно. 

После выставления в адрес ООО «

<

данные изъяты>» требования об уплате налогов, недоимка Общества по уплате налогов, сборов, страховых взносов прогрессировала в связи с исчислением им налогов и страховых взносов путем подачи налоговых деклараций и расчетов в налоговый орган, и неуплатой вновь исчисленных сумм налогов и страховых взносов в срок до 28 числа соответствующего месяца, а именно по налогу на прибыль организаций, НДС, НДФЛ, транспортному налогу и страховым взносам, в связи с чем сумма актуального отрицательного сальдо ООО «

<

данные изъяты>» возрастала, которая по состоянию на 20.09.2023 превышала 13 500 000 рублей и составила 22 068 714 рублей 32 копейки. о чем ФИО1 достоверно знал от работника ИП С. Б., осуществляющей ведение бухгалтерского, налогового учета и налоговой отчетности ООО «

<

данные изъяты>».

Однако, ФИО1, выполняя административно-хозяйственные функции и распоряжаясь денежными средствами ООО «

<

данные изъяты>», требование об уплате налогов, выставленное Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в соответствии со ст. 69 НК РФ, в период с 17.08.2023 по 20.09.2023 не исполнил, мер к погашению задолженности не предпринял.

Таким образом, на 21.09.2023 истек срок уплаты по требованию об уплате налогов, сборов и страховых взносов. При этом недоимка Общества с учетом актуального отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика составила на указанную дату 22 068 714 рублей 32 копейки, в связи с исчислением и неуплатой, налога на доходы физических лиц, налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, транспортного налога и страховых взносов, о чем ФИО1 достоверно знал от работника ИП С. - Б., осуществляющей ведение бухгалтерского, налогового учета и налоговой отчетности ООО «

<

данные изъяты>».

14.10.2023 в связи с неисполнением в установленный срок требования № 9379 от 17.08.2023 в размере актуального отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю, в соответствии со ст. 31, 46 НК РФ, вынесено решение № 1378 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах Общества в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 25 238 962 рубля 76 копеек (без учета пени, штрафа), то есть на сумму свыше 13 500 000 рублей, о чем налогоплательщик ООО «

<

данные изъяты>» был уведомлен по телекоммуникационным каналам связи, и указанная информация своевременно доведена до сведения ФИО1 работником ИП С. - Б., осуществляющей ведение бухгалтерского, налогового учета и налоговой отчетности ООО «

<

данные изъяты>».

Для бесспорного взыскания имеющейся задолженности по налогам, сборам и страховым взносам Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в период с 14.10.2023 по 18.11.2023 на расчетные счета №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в ПАО «

<

данные изъяты>», №, открытый ДД.ММ.ГГГГ в АО «

<

данные изъяты>», и принадлежащие ООО «

<

данные изъяты>», выставлено 2 инкассовых поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов ООО «

<

данные изъяты>» в бюджетную систему РФ, в пределах актуального отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, а именно поручение № 1379 от 14.10.2023 на сумму 25 238 962 рубля 76 копеек и поручение № 2034 от 18.11.2023 на сумму 32 211 919 рублей 92 копейки. 

Для обеспечения исполнения решения о взыскании налогов, сборов и страховых взносов, направленного 14.10.2023 Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю 26.12.2023 вынесены решения №№ 12869, 12870, 12871, 12872, 12873, 12874, 12875, 12876, 12877 о приостановлении операций налогоплательщика ООО «

<

данные изъяты>», по следующим расчетным счетам: 

<

данные изъяты>

В связи с неисполнением налогоплательщиком ООО «

<

данные изъяты>» требования об уплате налогов, сборов и страховых взносов Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в соответствии со ст. 47 НК РФ в период с 28.03.2024 по 29.03.2024 вынесены 2 постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика на общую сумму 41 160 017 рублей 73 копейки, а именно постановление № 416 от 28.03.2024 и постановление № 460 от 29.03.2024.

09.04.2024 в качестве обеспечения исполнения решения от 14.10.2023 № 1378 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, в соответствии со ст. 77 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю вынесены 4 постановления о наложении частичного ареста на имущество налогоплательщика ООО «

<

данные изъяты>», на общую сумму 40 159 407 рублей 74 копеек, а именно постановление № 14 от 08.11.2023; постановление № 18 от 01.12.2023; постановление № 4 от 12.02.2024; постановление № 7 от 18.03.2024.

О решениях, принятых Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в порядке ст. 46, 47, 76, 77 НК РФ, налогоплательщик ООО «

<

данные изъяты>» в лице директора ФИО1 был уведомлен и достоверно знал от работника ИП С. - Б., осуществляющей ведение бухгалтерского, налогового учета и налоговой отчетности ООО «

<

данные изъяты>».

Таким образом, по состоянию на 21.09.2023 сумма задолженности ООО «

<

данные изъяты>» превысила 13 500 000 рублей, и по 16.05.2024 не снижалась ниже 13 500 000 рублей. 

Не позднее 21.09.2023 у ФИО1, являющегося генеральным директором ООО «

<

данные изъяты>», находящегося в офисе организации по адресу: 

<

Адрес>, офис №, достоверно знающего процедуру взыскания недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, регламентируемую НК РФ, и о предпринятых налоговым органом действиях по взысканию недоимки за счет денежных средств Общества, в нарушение ст.ст. 23, 44, 45, 46, 47 НК РФ, а также ст. 855 ГК РФ, регламентирующей порядок очередности платежей при недостаточности денежных средств у юридического лица, возник прямой умысел на сокрытие денежных средств Общества в особо крупном размере, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по текущим налогам, сборам, страховым взносам, которые ООО «ГК Энергоцентр» обязано было уплачивать в сроки, установленные НК РФ, путем перечисления денежных средств под видом выплаты заработной платы и премий на расчетные счета С., не осведомленной о преступных намерениях ФИО1, которая в трудовых отношениях с ООО «

<

данные изъяты>» не состояла, неофициально работ (услуг, товаров) не оказывала (не выполняла, не поставляла).

Для ведения совместной предпринимательской деятельности по извлечению прибыли у ООО «

<

данные изъяты>» имелись взаимоотношения со следующими организациями:

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

В период с 21.09.2023 по 16.05.2024 ФИО1, являющийся генеральным директором ООО «

<

данные изъяты>», находясь в офисе организации по адресу: 

<

Адрес> достоверно зная, о том, что налоговым органом приняты все предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний мероприятия по принудительному взысканию недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, осуществляя задуманный план, направленный на сокрытие денежных средств организации, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам в особо крупном размере, а также достоверно зная, что между ООО «

<

данные изъяты>» и С. отсутствуют трудовые отношения, а также о том, что выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту) при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований приоритетнее, чем выдача денежных средств для расчетов по поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов, осознавая противоправный характер и общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно-опасных последствий в виде нарушения охраняемых законом интересов общества и государства, и желая их наступления, действуя с прямым преступным умыслом на сокрытие денежных средств организации в особо крупном размере, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, давал указания работнику ИП С. - Б., осуществляющей ведение бухгалтерского, налогового учета и налоговой отчетности ООО «

<

данные изъяты>», не осведомленной о его преступных намерениях, осуществлять переводы на расчетный счет С., не осведомленной о преступных намерениях ФИО1, которая в трудовых отношениях с ООО «

<

данные изъяты>» не состояла, неофициально работ (услуг, товаров) не оказывала (не выполняла, не поставляла).

В период с 21.09.2023 по 16.05.2024 работник ИП С. - Б., осуществляющая ведение бухгалтерского, налогового учета и налоговой отчетности ООО «

<

данные изъяты>», выполняя указание ФИО1, находясь в офисе организации по адресу: 

<

Адрес>, с расчетных счетов ООО «

<

данные изъяты>» №, №, открытых в Акционерный коммерческий инновационный банк развития средств связи и информатики «Почтобанк» АО, счета №, открытого в АО «Датабанк», счета №, открытого в АО «Тинькофф банк», счета№, открытого в банке ВТБ (ПАО) перевела поступившие от перечисленных выше контрагентов за выполнение услуг и поставки товаров, денежные средства на расчетный счет №, открытый в ПАО «Сбербанк России» на имя С., но фактически находящийся в распоряжении ФИО1, в общей сумме 13 883 937 рублей 70 копеек, а именно:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

В последующем, указанными денежными средствами ФИО1 распорядился по своему усмотрению.

Своими умышленными преступными действиями ФИО1 в период с 21.09.2023 по 16.05.2024, находясь в помещении ООО «

<

данные изъяты>», расположенном по адресу: 

<

Адрес>, единолично определявший очередность и конкретные направления расходования денежных средств, принадлежавших ООО «

<

данные изъяты>», а также степень необходимости расчетов с контрагентами и кредиторами, игнорируя обязанность погашения задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, совершил умышленные преступные действия, направленные на отчуждение денежных средств Общества, в условиях, когда оно возможно, то есть, умышленно создал ситуацию отсутствия денежных средств на расчетных счетах организации, тем самым выведя денежные средства организации из под механизма принудительного взыскания налоговыми органами недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации, поставив свои личные интересы, а также интересы Общества выше интересов общества и государства Российской Федерации.

В соответствии со ст. 855 ГК РФ, при наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание (календарная очередность), если иное не предусмотрено законом.

Согласно п. 2 ст. 855 ГК РФ, при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

- в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счетов для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

- в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

- в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности (в редакции Федерального закона от 02.12.2013 № 345-ФЗ).

Своими умышленными действиями директор ООО «

<

данные изъяты>» ФИО1 в нарушение ст. 855 ГК РФ, искусственно создал ситуацию с отсутствием денежных средств на расчетных счетах организации, и как следствие, невозможности осуществления налоговыми органами процедуры взыскания задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.

Таким образом, ФИО1, в период с 21.09.2023 по 16.05.2024, находясь в офисе ООО «

<

данные изъяты>», расположенном по адресу: 

<

Адрес>, являясь директором ООО «

<

данные изъяты>», имеющего прогрессирующую задолженность по налогам и страховым взносам, которая на 21.09.2023 составляла 22 068 714 рублей 32 копейки, а на 16.05.2024 составляла 37 487 700 рублей 37 копеек, имея реальную возможность частично оплатить в установленный срок задолженность по направленным требованиям об уплате обязательных платежей и, одновременно располагая денежными средствами, находящимися на расчетных счетах ООО «

<

данные изъяты>», в размере не менее 13 883 937 рублей 70 копеек, расходовал их вопреки интересам общества и государства.

Сокрытыми денежными средствами на общую сумму 13 883 937 рублей 70 копеек, то есть в особо крупном размере, ФИО1, являющийся генеральным директором ООО «

<

данные изъяты>», в соответствии с направленным налоговым органом требованием об уплате налогов, сборов и страховых взносов с учетом суммы актуального отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, имел реальную возможность частично погасить задолженность по налогам и страховым взносам в сумме 37 487 700 рублей 37 копеек, в бюджеты разных уровней Российской Федерации для обеспечения деятельности государства. 

Размер сокрытых денежных средств в общей сумме 13 883 937 рублей 70 копеек в результате умышленных преступных действий ФИО1 превышает 13 500 000 рублей, и в соответствии с примечанием к ст. 170.2 УК РФ, является особо крупным размером.

Подсудимый ФИО1 в судебном заседании вину в совершенном деянии признал частично, не отрицая факта сокрытия денежных средств организации, указал, что размер сокрытых денежных средств подлежит снижению на сумму выплаченной ему премии в размере 514 348 рублей 83 копейки, и составляет 13 369 588 рублей 87 копеек, и поэтому его действия должны быть квалифицированы по ч. 1 ст. 199.2 УК РФ. В судебном заседании и при производстве предварительного следствия пояснял, что является генеральным директором ООО «

<

данные изъяты>» ИНН №, расположенном по адресу: 

<

Адрес>, осуществляет фактическое руководство организацией, руководит Обществом, находясь непосредственно в офисе. В ООО «

<

данные изъяты>» право первой подписи имеется у него как генерального директора. Все решения Общества принимает непосредственно он. Бухгалтерия Общества расположена по адресу: 

<

Адрес>, бухгалтерией занимается его супруга С., являющаяся индивидуальным предпринимателем. В штате ИП С. имеется бухгалтер Б., которая непосредственно занимается бухгалтерией ООО «

<

данные изъяты>», отвечает за бухгалтерскую и налоговую отчетность занимается платежами, направлением в банки платежных поручений. Все платежи проводятся по согласованию с ним. Он распоряжается денежными средствами Общества. В своей финансово-хозяйственной деятельности ООО «

<

данные изъяты>» пользуется услугами банков «Сбербанк», «ВТБ», «Металлургический инвестиционный банк», «Альфа-Банк», «Тинькофф Банк», «Почтобанк» и других, которые в настоящее время арестованы налоговым органом. Доступ к счетам ООО «

<

данные изъяты>» имеется у него как у генерального директора организации. С поступающими из налогового органа через программу СБИС сведениями его знакомит Б. Он знает о наличии налоговой задолженности Общества на сумму около 20 миллионов рублей Полагает, что Б. ознакомила его с требованием налогового органа об уплате налогов, сборов и страховых взносов № 9379 от 17.08.2023 сразу после поступления данного требования в адрес Общества, то есть 17.08.2023. Также полагает, что Б. знакомила его с решением налогового органа № 1378 от 14.10.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах Общества в банках в размере около 20 миллионов рублей 14.10.2023. Он знал, что на счета Общества наложены инкассовые поручения, знает об обязанности оплачивать задолженность перед налоговым органом и очередность списания денежных средств при наличии задолженности в соответствии со ст. 855 ГК РФ. Понимает, что Общество являлось плательщиком налога об уплате налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, транспортного налога и страховых взносов. Понимает, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, что в соответствии со ст. 46 НК РФ обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика-организации в банках и его электронные денежные средства. Ему знакома очередность списания денежных средств в соответствии с ГК РФ. Понимал, что оплата по поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов приоритетнее, чем удовлетворение требований кредиторов. Налоговая задолженность не была оплачена в установленный срок связи с тем, что с ООО «

<

данные изъяты>» не рассчитался подрядчик ООО «

<

данные изъяты>» на сумму 42 миллиона рублей, с которым у ООО «

<

данные изъяты>» в настоящий момент идет арбитражный процесс. 

<

данные изъяты> ему знакомы, организации являются контрагентами Общества, ООО «

<

данные изъяты>» выполняет для указанных организаций работы, оказывает услуги, а указанные организации за это оплачивают денежные средства. Поступившие денежные средства от указанных организаций, помимо прочего, перечислялись работникам Общества в виде заработной платы. Поскольку начались проблемы с уплатой налогов, а счета Общества были арестованы, необходимо было и дальше работать, исполнять контракты, не потерять организацию, и поэтому им было принято решение вести финансово-хозяйственную деятельность через расчетный счет его супруги С. как физического лица, которая фактически в ООО «

<

данные изъяты>» не работает и никогда не работала. В конце сентября 2023 года к нему обратилась Б. и пояснила, что необходимо исполнять требования кредиторов. Счета Общества были заблокированы, а счета его жены С. - нет. Поскольку нужно выполнять свои обязательства, он давал обязательные для выполнения указания Б. включить в реестр получателей заработной платы его жену С., предоставив Б. банковские реквизиты С. Данным счетом, оформленным на С., фактически распоряжался он. Таким образом, Б. по его требованию помимо заработной платы работникам Общества, денежные средства перечисляла С. Подобным образом он давал указания Б. перевести денежные средства на счет С. до мая 2024 года. В последующем данные денежные средства шли на уплату налогов, кредитов, выполнение обязательств перед контрагентами и хозяйственных нужд Общества. Когда происходил перевод денежных средств с расчетного счета ООО 

<

данные изъяты>» на расчетный счет С., недоимка составляла свыше 20 миллионов рублей, не снижалась. Понимал, что задолженность была свыше 13 500 000 рублей, и он таким образом совершил сокрытие денежных средств организации, в чем раскаивается. Понимал, что если бы он не потребовал перевести денежные средства на счет С., и денежные средства остались бы на счету Общества, то они бы ушли на погашение налоговой задолженности. По его заявлению один платеж на сумму 514 348 рублей 83 копейки, с учетом вычета НДФЛ в размере 76 856 рублей перечислен на счет С. согласно приказу о его поощрении. Данные денежные средства перечислялись ему как генеральному директору Общества. Действия по сокрытию денежных средств были вынужденной мерой для избежания тяжких последствий для Общества, с целью избежания процедуры банкротства и выполнения государственного контракта. Задолженности ООО «

<

данные изъяты>» перед С. как физического лица никогда не имелось. В содеянном раскаивается, сожалеет, что так поступил, вину признает частично, поскольку считает, что он сокрыл денежные средства в размере 13 369 588 рублей 87 копеек (т. 3 л.д. 46-50, 53-56, л.д. 91-93). Подтвердив в судебном заседании показания, данные при производстве предварительного следствия, дополнил, что в 2023 году ООО «

<

данные изъяты>» выполняло государственный контракт на строительство аэродрома в 

<

Адрес> однако, после введения Специальной военной операции произошел скачок в ценообразовании, себестоимость работ резко возросла, в связи с чем затратная часть контракта стала превышать поступление денежных средств за выполненные работы. Денежные средства, которые не уплачены в качестве налогов, а перечислены на расчетный счет С., расходовались на выполнение контракта в 

<

Адрес>, выплату заработной платы сотрудникам, содержание и обеспечение. Контракт принес убыток порядка 60-70 миллионов рублей. Другие контрагенты также не выполняли свои обязательства по контрактам, поданы заявления в Арбитражный суд. 27.11.2024 в налоговую инспекцию после проведения инвентаризации в Обществе представлена уточненная декларация, в которой отражена сумма его премии в размере 514 348 рублей 83 копейки. Обращался в налоговую инспекцию для предоставления рассрочки, но инспекцией было отказано. 

Вина подсудимого подтверждается показаниями представителей потерпевших и свидетелей.

Так, представитель потерпевшего И., занимающая должность главного государственного налогового инспектора Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю, в судебном заседании пояснила, что в круг ее обязанностей входит изучение и анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций, имеющих задолженность свыше 3 миллионов рублей и ведущих финансовую деятельность, на предмет признаков преступления, предусмотренных ст. 199.2 УК РФ. ООО «

<

данные изъяты>» ей знакомо. У Общества образовалась большая задолженность перед налоговым органом, выставлено требование об уплате налогов, однако требование исполнено не было. Задолженность составляла более 20 миллионов рублей, в связи с чем поданы документы на принудительное взыскание. При этом из отчетности Общество было видно, что организация ведет финансовую деятельность. МИФНС России № 21 по Пермскому краю движение по счетам Общества было приостановлено. Требование № 9379 об уплате налогов направлялось Обществу 17.08.2023, для добровольной уплаты предоставляется порядка 20 дней, до сентября 2023 года Обществу необходимо было оплатить налоги. Далее МИФНС в соответствии со ст. 46 НК РФ было принято решение о взыскании налогов со счетов Общества, в банки направлены инкассовые поручения на сумму отрицательного сальдо. Движение по счетам было приостановлено в пределах суммы долга. Если денежные средства поступали на счета Общества, то сразу списывались. В ходе анализа деятельности Общества МИФНС запрошены выписки по движению денежных средств Общества и установлено, что денежные средства были переведены на счета С. через зарплатный проект на общую сумму 13 883 937 рублей 70 копеек. Данные денежные средства были перенаправлены контрагентам ООО «

<

данные изъяты>». При этом С. среди сотрудников ООО «

<

данные изъяты>» не числилась, что было установлено по результатам анализа справок 2-НДФЛ. В 2023 году ФИО1 была начислена премия, но такая премия в отчетности не фигурирует. С такой премии также должен быть уплачен налог. На данный момент задолженность у Общества составляет 56 098 686 рублей 01 копейка вместе со штрафами и пени, не оплачено Обществом на сегодняшний день налогов на сумму 45 799 788 рублей 63 копейки. 

Представитель потерпевшего А., занимающая должность старшего государственного инспектора отдела сопровождения налоговых проверок и взаимодействия с правоохранительными органами № Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю, в судебном заседании и при производстве предварительного следствия (т. 3 л.д. 12-16, 17-20) поясняла, что в ее должностные обязанности входит анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих задолженность перед бюджетами РФ; выявление признаков состава преступлений, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ. На учете в ИФНС России по 

<

Адрес> состоит ООО «

<

данные изъяты>» (ИНН №). Генеральный директор Общества ФИО1 с 20.08.2013 по настоящее время. Ведение финансово-хозяйственной деятельности Общество осуществляет с расчетных счетов: 

<

данные изъяты> С целью информирования налогоплательщика об имеющейся задолженности, Инспекцией в адрес Общества направлено уведомление о наличии отрицательного сальдо (задолженности) от 01.06.2023 в сумме 13 520 289 рублей 99 копеек, от 09.08.2023 в сумме 21 089 293 рубля 85 копеек единого налогового счета (ЕНС). В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и Приказом ФНС от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности», на основании ст. 69 НК РФ Обществу направлено требование об уплате задолженности от 17.08.2023 № 9379 на сумму отрицательного сальдо 21 142 132 рубля 66 копеек, в том числе по виду платежа «налог» – 20 332 392 рубля 64 копейки. Срок исполнения по требованию 20.09.2023. В связи с неуплатой налога в установленный в требовании срок, Инспекцией направлено решение о взыскании задолженности от 14.10.2023 № 1378 на сумму отрицательного сальдо 25 238 962 рубля 76 копеек, в том числе по виду платежа «налог» 23 905 921 рубль 91 копейка; инкассовые поручения налогового органа на списание и перечисление суммы задолженности от 14.10.2023 № 1379 на сумму 25 238 962 рубля 76 копеек на расчетный счет №, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32 211 919 рублей 92 копейки на расчетный счет №; уведомления о приостановлении операций по счетам № от ДД.ММ.ГГГГ, направленные во все кредитные учреждения, где открыты расчетные счета ООО «

<

данные изъяты>». В связи c недостаточностью денежных средств на счетах должника налоговым органом принимаются меры, предусмотренные ст. 47, 77 НК РФ для взыскания задолженности за счет имущества налогоплательщика: постановление о взыскании задолженности за счет имущества от 28.03.2024 № 416 на сумму отрицательного сальдо 40 381 407 рублей 13 копеек, в том числе по виду платежа «налог» 36 857 587 рублей 72 копейки, постановление о взыскании задолженности за счет имущества от 29.03.2024 № 460 на сумму отрицательного сальдо 778 610 рублей 60 копеек, в том числе по виду платежа «налог» 36 857 587 рублей 72 копейки; постановление об аресте имущества по ст. 77 НК РФ от 08.11.2023 № 14 на сумму отрицательного сальдо 29 006 798 рублей 47 копеек, в том числе по виду платежа «налог» 27 280 630 рублей 19 копеек; постановление об аресте имущества по ст. 77 НК РФ от 01.12.2023 № 18 на сумму отрицательного сальдо 3 431 385 рублей 95 копеек, в том числе по виду платежа «налог» 30 308 580 рублей 29 копеек; постановление об аресте имущества по ст. 77 НК РФ от 09.02.2024 № 4 на сумму отрицательного сальдо 3 768 547 рублей 60 копеек, в том числе по виду платежа «налог» 32 882 750 рублей 67 копеек; постановление об аресте имущества по ст. 77 НК РФ от 15.03.2024 № 7 на сумму отрицательного сальдо 3 952 675 рублей 72 копейки, в том числе по виду платежа «налог» 36 115 995 рублей 10 копеек. Несмотря на принятые налоговым органом меры принудительного взыскания, задолженность ООО «

<

данные изъяты>» своевременно погашена не была. Согласно проведенному анализу финансово-хозяйственной деятельности Общества установлены обстоятельства, свидетельствующие о выводе денежных средств с расчетных счетов Общества в период действия инкассовых поручений от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ и решений о приостановлении операций по расчетным счетам от ДД.ММ.ГГГГ №, на лицевые счета С., которая является супругой директора и учредителя ООО «

<

данные изъяты>» ФИО1 За период с 21.09.2023 (после срока уплаты по требованию) по 16.05.2024 перечислены С. денежные средства по зарплатным реестрам, направленным Обществом в банк, с которым заключен договор по зарплатному проекту, в совокупном размере 13 883 937 рублей 70 копеек. Справки по форме 2-НДФЛ ООО «

<

данные изъяты>» на С. за 2023 год не представлялись, данные о выплатах С. по работодателям из раздела 3 расчетов по страховым взносам и персонифицированных сведений за 2023 год, за 3 месяца 2024 года - отсутствуют. С. не является сотрудником Общества. В соответствии со ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). Вместе с тем, в соответствии с главой 23 НК РФ, в частности ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Таким образом, поскольку премия является доходом, с нее уплачиваются НДФЛ и страховые взносы. Согласно справке о доходах (2 НДФЛ), представленной в налоговый орган за 2023 год на ФИО1, общая сумма дохода составила 787 564 рублей 19 копеек. Согласно предъявленного ей расчетного листа на имя ФИО1 имеется сумма о перечислении премии в размере 514 348 рублей 83 копейки. Премия – это часть дохода сотрудника, и на нее, как и на прочие составные части оплаты за труд необходимо начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ. Данная сумма не отражена в справке 2-НДФЛ, следовательно, НДФЛ и страховые взносы с данной суммы не уплачены. При этом налоговая задолженность Общества на момент выплаты премии составляла более 20 миллионов рублей. Таким образом, ФИО2 единолично определял очередность и конкретные направления расходования денежных средств в Обществе, находящемся под его правлением, игнорируя обязанность погашения задолженности по налогам и страховым взносам, совершал действия, направленные на избежание списания денежных средств с расчетных счетов ООО «

<

данные изъяты>», умышленно создал ситуацию отсутствия денежных средств на расчетных счетах Общества, тем самым, выведя денежные средства Общества из под механизма принудительного взыскания налоговыми органами недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, поставив свои личные интересы и интересы Общества выше интересов РФ. Общая сумма сокрытых денежных средств, минуя расчетные счета Общества, за период с 21.09.2023 (после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, превышающего сумму в 3,5 миллиона рублей) по 16.05.2024 составляет 13 883 937 рублей 70 копеек. 

Свидетель Б. в судебном заседании и при производстве предварительного следствия (т. 3 л.д. 26-29, 30-32) поясняла, что с апреля 2022 года и по настоящее время трудоустроена у ИП С. в должности главного бухгалтера. В ее должностные обязанности входит, в том числе, сдача бухгалтерской и налоговой отчетности, начисление заработной платы, правильность начисления налогов и сборов в бюджет и не бюджетные фонды (ОФСР), обработка первичной документации и проведение платежей. Также она взаимодействует с налоговым органом. ИП С. оказывает бухгалтерские услуги ООО «

<

данные изъяты>» по договору оказания бухгалтерских услуг. Учредителем и директором ООО «

<

данные изъяты>» является ФИО1, который фактически исполняет обязанности директора, принимает решения по управлению Обществом. Правом открытия счетов в кредитных учреждениях и правом подписи обладает только директор. Решения об оплате счетов, очередность платежей определяет ФИО1, а также самостоятельно распоряжается денежными средствами Общества, давая ей, как работнику бухгалтерии указания о проведении расчетных операций. Она осуществляет платежи от имени Общества только по поручению ФИО1 В ООО «

<

данные изъяты>» на 2023-2024 год официально трудоустроено около 100 работников, которые получают заработную плату два раза в месяц (аванс и окончательный расчет) путем перечисления на банковские карты, реквизиты которых они указывали в заявлении. ООО «

<

данные изъяты>» имеет расчетные счета в АО «Тинькофф Банк», АО «Датабанк», ПАО «Сбербанк России», Банк ВТБ и иные, операции по которым были приостановлены налоговым органом, кроме перечисления заработной платы. ООО «

<

данные изъяты>» состоит на общей системе налогообложения, является плательщиком НДС, налога на прибыль организации, НДФЛ, транспортного налога и страховых взносов. О том, что у ООО «

<

данные изъяты>» имеется налоговая задолженность, ей стало известно в августе 2023 года. Отчетность подписывает сам ФИО1, то есть о состоянии расчетов с бюджетом ФИО1 известно. После образования задолженности налоговый орган направил в адрес ООО «

<

данные изъяты>» требование об уплате налога. Требование налогового органа № 9379 от 17.08.2023 получено ею в программе «Сбис», которое она в течение суток передала ФИО1 Последующие решения налогового органа о применении мер принудительного взыскания она также получала, ставя отметки о получении, после чего также передавала ФИО1 Таким образом, ФИО1 был уведомлен о том, что налоговым органом выполнены все необходимые мероприятия по принудительному взысканию недоимки по налогам, сборам, страховым взносам. Помимо того, что составление ежедневных и еженедельных отчетов входило в ее обязанности, ФИО1 сам просил уведомлять его обо всех задолженностях и возможных блокировках счетов, поскольку ФИО1 нужно было ориентироваться в этом для ведения финансово-хозяйственной деятельности. Основными контрагентами ООО «

<

данные изъяты>» являются 

<

данные изъяты> и иные. От указанных контрагентов на счета ООО «

<

данные изъяты>» поступали денежные средства за выполненные работы, однако счета Общества были заблокированы налоговым органом, и денежные средства могли быть списаны по инкассовым поручениям. В период с 21.09.2023 по 16.05.2024 со счетов ООО «

<

данные изъяты>» на счет С. как физического лица перечислены денежные средства в общей сумме 13 883 937 рублей 70 копеек. В сентябре 2023 года она сообщила ФИО1 о необходимости выполнения финансовых обязательств перед кредиторами. Поскольку счета ООО «

<

данные изъяты>» были заблокированы, требовались денежные средства, ФИО1 дал ей указания перевести денежные средства на счет его супруги С. На ее замечания, как можно перевести денежные средства в виде заработной платы С., которая в ООО «

<

данные изъяты>» не работает и никогда не работала, ФИО1 пояснил, чтобы она включила С. в реестр получателей заработной платы вместе с другими работниками организации, которые работали на самом деле; и произвела перевод средств на счет С., предоставив номер счета С. как физического лица, указав назначение платежа «заработная плата». При этом ФИО1 дал понять, что сам во всем разберется, а эти деньги пойдут не ФИО1 на личные нужды, а на поддержание деятельности организации. В связи с поступившими указаниями, она включила С. в реестры получателей заработной платы организации и перечислила на счет С. денежные средства. Таким образом, она осуществляла переводы денежные средства на счет С. по указанию ФИО1 до 16.05.2024. Фактически данным счетом распоряжался ФИО1, денежные средства были потрачены на нужды предприятия. Почему ФИО1 выписал себе премию в размере 514 348 рублей 83 копейки, ей не известно. ФИО1 как генеральный директор организации сам решает, когда и в каком размере начислять себе премии. С денежных средств в размере 514 348 рублей 83 копейки налоги были исчислены, но уплачены не были. Решение об уплате налогов принимает директор, а не она, поэтому без решения ФИО1 она не может распоряжаться денежными средствами организации. Ей известно о том, что задолженность по налогам, в частности по мерам принудительного взыскания налогового органа, оплачиваются в третьей очередности, а заработная плата - второй. Об этом также известно и ФИО1, поскольку у ООО «

<

данные изъяты>» долги появляются уже не в первый раз, порядок взыскания денежных средств при наличии задолженности ФИО1 известен. 

Свидетель С., являющаяся супругой ФИО1, в судебном заседании воспользовалась правом, предусмотренным ст. 51 Конституции РФ, и от дачи показаний отказалась, в связи с чем оглашены ее показания, данные при производстве предварительного следствия, согласно которым Смоляков № 

<

Адрес>, офис №, связанную со строительством многоквартирных жилых домов. ИП С. оказывает ООО «

<

данные изъяты>» услуги по бухгалтерскому обслуживанию на основании договора. Доступ к расчетным счетам ООО «

<

данные изъяты>» имеет главный бухгалтер ИП С. - Б. Она как физическое лицо имеет расчетные счета в «ФИО3, доступ к управлению которыми имеет только она. Один счет «Сбербанка» она передала ФИО1 по просьбе последнего. В ООО «

<

данные изъяты>» она никогда не работала, как физическое лицо зарплату не получала. О налоговой задолженности ООО «

<

данные изъяты>» ей известно со слов ФИО1 Проблемы с задолженностью начались из-за того, что один из контрагентов не исполнил свои финансовые обязанности перед ООО «

<

данные изъяты>». Расчетный счет № открыт в ПАО «Сбербанк России» на ее имя, однако данный счет находится в распоряжении ФИО1 для работы. На данный счет ФИО1 также перечислял свою заработную плату и премии, поскольку счета ФИО1 заблокированы (т. 3 л.д. 23-25). 

Кроме того, вина подсудимого подтверждается письменными материалами дела, исследованными в судебном заседании, а именно: 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

Стороной защиты в судебном заседании в качестве доказательств представлены: - скан-изображения письма с электронной почты защитника, адресованное 

<

данные изъяты>, датированное 18.05.2023 в адрес УФНС России по Пермскому краю об отсрочке платежей, датированное 24.06.2022, также представлены копии авансовых отчетов за 2023 и 2024 год, подписанные ФИО1 с приложением в подтверждение сумм переводов скан-изображений чеков об оплате на различные суммы различным физическим лицам и организациям, а также представлена копия уточненной декларации. 

Оценив в совокупности собранные и исследованные по делу доказательства, достоверность и допустимость которых не вызывают сомнений, суд считает, что вина подсудимого ФИО1 в сокрытии денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, совершенное в особо крупном размере, нашла свое подтверждение в ходе судебного следствия. 

Не доверять показаниям представителей потерпевшего А. и И. у суда оснований не имеется, поскольку они последовательны, согласуются с показаниями свидетелей Б. и С., подтверждаются также материалами уголовного дела и не противоречат им. Каких-либо причин для оговора подсудимого со стороны представителей потерпевшего и свидетелей в судебном заседании не установлено. 

Согласно позиции Верховного суда РФ, изложенной в постановлении Пленума Верховного суда РФ от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» при рассмотрении дел о преступлениях, предусмотренных статьей 199.2 УК РФ, судам надлежит устанавливать не только наличие у организации или индивидуального предпринимателя денежных средств или имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, но и обстоятельства, свидетельствующие о том, что указанные денежные средства и имущество были намеренно сокрыты с целью уклонения от взыскания недоимки.

В судебном заседании с достоверностью установлено, что ФИО1, занимая должность генерального директора ООО «

<

данные изъяты>», в период с 21.09.2023 по 16.05.2024, выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, достоверно зная об имевшейся недоимке по налогам, сборам и страховым взносам у ООО «

<

данные изъяты>» перед государством и принятых МИФНС России № 21 по Пермскому краю мерах по ее принудительному взысканию, давал распоряжение бухгалтеру Б. - работнику ИП С., осуществляющей ведение бухгалтерского, налогового учета и налоговой отчетности ООО «

<

данные изъяты>», поступившие на расчетные счета ООО «

<

данные изъяты> денежные средства от контрагентов, осуществлять переводы таких денежных средств на расчетный счет С., которая в трудовых отношениях с ООО «

<

данные изъяты>» не состояла, неофициально работ (услуг, товаров) не оказывала, (не выполняла и не поставляла), по зарплатным реестрам. При этом, у ООО «

<

данные изъяты>» имелась возможность погашения недоимки, о чем ФИО1 как генеральному директору ООО «

<

данные изъяты>» было достоверно известно и что подтверждается письменными материалами дела и показаниями свидетелей. Таким образом, своими действами ФИО1 умышленно создал ситуацию отсутствия денежных средств на счетах Общества. Данные обстоятельства подсудимый в судебном заседании не оспаривает.

В судебном заседании установлен умысел подсудимого на сокрытие денежных средств ООО «

<

данные изъяты>», за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, что подтверждается как показаниями самого подсудимого, так и характером его действий. То обстоятельство, что ФИО1 давал указание Б. перечислять поступающие от контрагентов денежные средств по ранее заключенным договорам на расчетный счет своей супруги С. в рамках зарплатного проекта неизбежно привело к отсутствию денежных средств на расчетных счетах ООО «

<

данные изъяты>» для перечисления в порядке очередности, предусмотренной ст. 855 ГК РФ, что, в свою очередь, обусловило их сокрытие от налоговых органов. 

Суд признает установленным, что ФИО1 является субъектом преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199.2 УК РФ, поскольку он был назначен на должность генерального директора ООО «

<

данные изъяты>». Согласно Уставу Общества в период с 20.08.2013 по 16.05.2024 ФИО1 выполнял организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, был распорядителем денежных средств Общества. В соответствии со ст.ст. 6, 7 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» он являлся ответственным за финансово-хозяйственную деятельность предприятия и на него возлагалась обязанность по уплате установленных налогов, сборов и страховых взносов, самостоятельному исполнению обязанности по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Доводы стороны защиты о том, что размер сокрытых денежных средств подлежит снижению на сумму начисленной ФИО1 премии в размере 514 348 рублей 83 копейки представляются суду несостоятельными, расцениваются судом как избранный способ защиты и желание подсудимого избежать наказания за содеянное. Как установлено в судебном заседании ФИО1 неоднократно, будучи генеральным директором Общества, издавал приказы (распоряжения) о поощрении сотрудников, в том числе и самого себя. Начисление денежной суммы в виде премии в размере 514 348 рублей 83 копейки, перечисленной среди прочих платежей на расчетный счет С. расцениваются судом как способ сокрытия и входят в общую массу сокрытых денежных средств. Одним из способов избежания ответственности за содеянное суд расценивает подачу ФИО1 уточненной декларации по форме 2-НФДЛ в ходе рассмотрения дела судом. При этом суд отмечает, что количество раз подачи уточненной декларации законом неограниченно. 

Приобщенные в судебном заседании стороной защиты копии авансовых отчетов с чеками о проведенных платежах не свидетельствуют об отсутствии в действиях подсудимого состава преступления, а лишь подтверждают факт сокрытия от налоговых органов денежных средств. 

Размер сокрытых денежных средств 13 883 937 рублей 70 копеек объективно подтверждается письменными материалами дела, показаниями представителей потерпевших и свидетелей, и в соответствии с примечанием к ст. 170.2 УК РФ является особо крупным. 

Действия ФИО1 суд квалифицирует по ч. 2 ст. 199.2 УК РФ как сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, совершенное в особо крупном размере.

При назначении наказания ФИО1 суд в соответствии со ст.ст. 6, 43, 60 УК РФ учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, относящегося законом к категории средней тяжести, личность виновного, наличие смягчающих наказание обстоятельств, влияние назначенного наказания на исправление ФИО1 и на условия жизни его семьи.

Подсудимый ФИО1 трудоустроен, не состоит на учете у врачей нарколога и психиатра, характеризуется по месту работы и участковым уполномоченным полиции положительно. 

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимого ФИО1 в соответствии со ст. 61 УК РФ суд признает: раскаяние в содеянном и признание вины, активное способствование раскрытию и расследованию преступления, выразившееся в даче полных, последовательных показаний об обстоятельствах преступления, наличие малолетних детей, состояние здоровья отца подсудимого, супруги и ее близких родственников. 

Отягчающих наказание обстоятельств судом не установлено. 

При назначении подсудимому наказания суд учитывая вышеизложенное, а также конкретные обстоятельства дела, совокупность смягчающих наказание обстоятельств, возможность получения ФИО4 дохода и, в целях восстановления социальной справедливости и достижения целей наказания, полагает необходимым назначить подсудимому наказание в виде штрафа. При определении размера штрафа суд учитывает тяжесть совершенного подсудимым преступления, семейное и материальное положение ФИО4, смягчающие его наказание обстоятельства.

Оснований для изменения ФИО1 категории преступления на менее тяжкую в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ, несмотря на наличие совокупности смягчающих обстоятельств, с учетом фактических обстоятельств преступления, характера и степени общественной опасности, суд не усматривает, как и не усматривает оснований для применения положений ст. 64 УК РФ ввиду отсутствия исключительных обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности совершенного деяния. 

Установив вину ФИО1 в сокрытии денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, совершенное в особо крупном размере, и соответственно в причинении имущественного вреда бюджету Российской Федерации, суд в порядке ст. 1064 ГК РФ считает необходимым удовлетворить исковые требования, заявленные прокурором в полном объеме, на сумму 13 883 937 рублей 70 копеек. При этом, поскольку на основании решения налогового органа взыскана и длительный период времени не оплачивалась задолженность перед налоговым органом за счет денежных средств на счетах ООО «

<

данные изъяты>» в пределах суммы отрицательного сальдо, и на расчетные счета ООО 

<

данные изъяты>» выставлены инкассовые поручения на списание и перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, а также вынесены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика ООО 

<

данные изъяты>», то, вопреки доводам стороны защиты, исковые требования подлежат взысканию со ФИО1 

В целях обеспечения приговора в части гражданского иска суд полагает необходимым сохранить арест, наложенный на основании постановления Дзержинского районного суда г. Перми от 13.09.2024 (т. 2 л.д. 217-218) старшим следователем третьего отдела по расследованию особо важных дел следственного управления Следственного комитета РФ по Пермскому краю Б., до исполнения приговора в части гражданского иска на имущество, принадлежащее ФИО1, а именно: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

В соответствии со ст. 81 УК РФ вещественные доказательства: диски, поступившие из МИФНС России № по Пермскому краю и МИФНС России № по Пермскому краю следует хранить при уголовном деле; документы о финансово-хозяйственной деятельности ООО «

<

данные изъяты>» надлежит считать возвращенными по принадлежности Б.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 302-304, 307-309 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л :

признать ФИО1 виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199.2 УК РФ, и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 500 000 рублей. 

Меру пресечения ФИО1 до вступления приговора в законную силу оставить прежней - в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.

Реквизиты для уплаты штрафа: «В доход бюджета ОКТМО 57701000 СУ СК России по Пермскому краю, Получатель средств: УФК по Пермскому краю (Следственное управление Следственного комитета Российской Федерации по Пермскому краю, л/с 

<

***>), ИНН 

<

***>, КПП 590401001, Отделение Пермь Банка России//УФК по Пермскому краю, БИК 015773997, единый казначейский счет (кор/сч): 40102810145370000048, наименование платежа: «Уголовный штраф, ФИО1, дело №, по ст. 199.2 УК РФ (РОВД-3)», Идентификатор 41700000000011626709, код бюджетной классификации 41711603122019000140. Плательщик ФИО1. 614000, край Пермский / 

<

Адрес>.

На основании ст. 1064 ГК РФ взыскать со ФИО1 в доход федерального бюджета Российской Федерации 13 883 937 рублей 70 копеек. 

До исполнения приговора в части гражданского иска, сохранить арест на следующее имущество: 

<

данные изъяты>

Вещественные доказательства: диски - хранить при уголовном деле; документы о финансово-хозяйственной деятельности ООО «

<

данные изъяты>» - считать возвращенными по принадлежности. 

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми в течение 15 суток со дня провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении данного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий подпись

Копия верна. Судья Н.П. Полтавченко

ПО АПЕЛЛЯЦИОННОМУ ПОСТАНОВЛЕНИЮ ПЕРМСКОГО КРАЕВОГО СУДА от 18 февраля 2025 года (№ 22-784/2025):

Приговор Ленинского районного суда г. Перми в отношении ФИО1 в части разрешения гражданского иска прокурора о взыскании со ФИО1 в доход федерального бюджета 13 883 937 рублей 70 копеек отменить, передать гражданский иск на рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства в тот же суд.

Арест на имущество ФИО1: 

<

данные изъяты> сохранить до разрешения гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства.

В остальной части приговор оставить без изменения.

Апелляционное постановление может быть обжаловано в кассационном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Седьмого кассационного суда общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы, представления через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу, с соблюдением требований ст. 401.4 УПК РФ.

В случае пропуска срока кассационного обжалования или отказа в его восстановлении кассационные жалоба, представление подаются непосредственно в суд кассационной инстанции и рассматриваются в порядке, предусмотренном статьями 401.10 – 401.12 УПК РФ.

В случае подачи кассационных жалобы, представления лица, участвующие в деле, вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом кассационной инстанции.

Председательствующий – п/п – К.

Верно. Судья -