Дело № 2а-1840/2025

УИД 75RS0025-01-2025-002786-34

Категория 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Чита 27 ноября 2025 года Читинский районный суд Забайкальского края 

в составе председательствующего судьи Андреевой Е.В., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем Никитиной Д.М., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к Юг Я.Д. о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с административным иском к Юг Я.Д., указывая на то, что Юг Я.Д. в 2022 году получен доход от продажи доли в квартире, в связи с чем она являлась плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ. По данным налогового органа такой налог налогоплательщиком не уплачен, имеется задолженность в размере 100 750 рублей. Налоговым органом принято решение от 11.01.2024 № 04/3389 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, которым налогоплательщику было предложено уплатить суммы штрафа в размере 3 148,45 рублей. Кроме того, Юг Я.Д. в установленные НК РФ сроки не были уплачены имущественные налоги, в связи с чем, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 12 841,39 рубль. В установленный законом срок налог и пени уплачены не были, в связи с чем налогоплательщику было направлено требование № 8564 от 29 февраля 2024 года со сроком исполнения до 21 марта 2024 года, которое не исполнено. Не погашенный остаток задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) по состоянию на 21 октября 2025 года задолженность по пени в сумме 12841,39 рубль, штраф в размере 3148,45 рублей и недоимка в сумме 82028,95 рублей. Ссылаясь на то, что вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности определением от 18 мая 2025 года был отменен по возражениям должника, в иске УФНС России по Забайкальскому краю просит взыскать с Юг Я.Д. вышеуказанную задолженность. 

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО1 заявленные требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить. 

Административный ответчик Юг Я.Д. в суд не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, о причинах своей неявки суд не уведомила, ходатайств, возражений на иск не направила. 

Заслушав административного истца, рассмотрев дело в отсутствие административного ответчика Юг Я.Д., исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2).

Исходя из положений п. п. 1, 6, 9 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят определенные категории налогоплательщиков, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 229 НК РФ такие налогоплательщики обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представлять налоговую декларацию. 

Согласно п. 1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если до окончания проведения в соответствии с абзацем первым настоящего пункта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителем) представлена налоговая декларация, указанная в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе представленной налоговой декларации. При этом документы (информация), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки и иных мероприятий налогового контроля в отношении такого налогоплательщика, могут быть использованы при проведении камеральной налоговой проверки на основе представленной налоговой декларации.

В соответствии с абзацем 1 части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образования и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В свою очередь ст. 401 НК РФ определяет, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно требованиям Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В ходе рассмотрения дела установлено, что Юг Я.Д. с 12 мая 2020 года по 17 февраля 2022 года являлась собственником доли в квартире, расположенной по адресу: №. Данная доля в праве собственности была отчуждена по договору купли-продажи 16 февраля 2022 года. В установленный срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2022 год Юг Я.Д. не представлена. 

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год не позднее 02.05.2023 г.

В период с 18.07.2023 по 27.09.2023 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка по 3-НДФЛ за 2022 год.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в отношении Юг Я.Д., налоговым органом принято решение от 11.01.2024 № 04/3389 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, которым налогоплательщику было предложено уплатить суммы штрафа в размере 3 148,45 руб., а также недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 100 750 руб.

По состоянию на 21.10.2025 задолженность по НДФЛ за 2022 год составляет 82028.95 руб., сумма задолженности по уплате штрафных санкций в размере 3148.45 руб.

Так же в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не были уплачены имущественные налоги, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени в размере 12 841,39 руб., из которых:. 53 руб. - пени, начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2021 г. + 0.33 руб. - пени, начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2021 г., + 12 835.73 руб. пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 14.04.2024, на сумму отрицательного сальдо ЕНС).

Поскольку к установленному сроку налоги оплачены не были, налоговый орган выставил Юг Я.Д. требование № 8564 об уплате задолженности по состоянию на 29 февраля 2024 года в сумме 114 108,74 рублей, из которых 100 584,21 рубля – налог на доходы физических лиц, 10 376,08 рублей – пени, 3 148,45 рублей - штрафы. Оплатить такую задолженность следовало до 21 марта 2024 года. В связи с невыполнением требования 08 апреля 2024 года налоговый орган принял решение № 41460 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках в пределах отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 116 080,18 рублей.

16 апреля 2024 года УФНС России по Забайкальскому краю было сформировано заявление № 10835 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, которое 07 мая 2024 года было подано на рассмотрение мировому судье судебного участка № 34 Читинского судебного района Забайкальского края. В это заявление была включена задолженность в общей сумме 116 455,25 рублей, из которых 100 465,21 рублей – налог на доходы физических лиц, 12 841,59 рубль – пени, 3 148,45 рублей - штрафы Соответствующий судебный приказ был вынесен мировым судьей 13 мая 2024 года в рамках дела № 2А-2402/2024 и отменен по возражениям должника определением от 18 августа 2025 года. Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения административным истцом в суд 24 октября 2025 года с рассматриваемым административным исковым заявлением. 

Проверяя соблюдение налоговым органом срока для обращения за взысканием недоимки, суд приходит к выводу о том, что такой срок соблюден. В этой связи суд учитывает, что в данном случае налоговым органом были соблюдены требования п. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которым налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей. Обращение в суд с административным исковым заявлением также последовало с соблюдением срока, установленного абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ, согласно которому административное исковое заявление о взыскании задолженность за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке административного судопроизводства непозднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Также суд учитывает, что положения Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, которым введен институт Единого налогового счета, не предусматривают возможности выставления нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 01 января 2023 года, не погашена. Выставленное после 01 января 2023 года требование считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. При таких обстоятельствах отсутствие в требовании от 8 декабря 2023 года сведений об оплате НДФЛ не означает несоблюдения порядка взыскания данной задолженности. 

Поскольку в ходе рассмотрения дела суд пришел к выводу о наличии на стороне налогоплательщика задолженности по налогам в вышеуказанном размере, данная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика. 

В силу ч. 1 ст. 1145 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины по административному иску имущественного характера, подлежащего оценке, не может быть менее 4 000 руб. Следовательно, с административного ответчика в бюджет муниципального района «Читинский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить. 

Взыскать с Юг Я.Д. (ИНН №) задолженность по уплате налогов в сумме 98 018,99 рублей, в том числе 82 028,95 рублей – сумма недоимки по решению налоговой проверки за 2022 год, 3148,45 рублей – сумма штрафа по НДФЛ за 2022 год, 12 835,73 рублей – пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 14.04.2024, на сумму отрицательного сальдо ЕНС, 0,33 рублей – сумма пени начисленная в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2021 год, 5,53 рублей - сумма пени начисленная в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2021 год. 

Взыскать с Юг Я.Д. (ИНН №) государственную пошлину в местный бюджет в размере по 2 000 рублей с каждого.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд путем подачи жалобы через Читинский районный суд Забайкальского края.

Председательствующий Андреева Е.В.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 08.12.2025 года.