Дело № 2а-1014/2023

УИД № 74RS0049-01-2023-001646-41

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 сентября 2023 года г. Троицк

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего: Лавровой Н.А.,

при секретаре: Ахмадуллиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 15 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском (уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ) к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени, просили взыскать с административного ответчика задолженность в размере 3574,86 руб., в том числе по: 

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 2 850,64 руб. ( пени в размере 2850,64 руб.);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 627,16 руб. ( пени в размере 627,16 руб.);

- транспортный налог с физических лиц; пени в сумме 35.94 руб. (за 2018 год - 35.20 руб.; за 2019 год - 0.74 руб.).

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в сумме 61 руб., пени в сумме 0,12 руб.

В обосновании заявленных исковых требований указали, что ФИО1. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлась индивидуальным предпринимателем в период с 03.07.2006 года по 02.10.2018 года, а, следовательно, плательщиком страховых взносов. 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность но соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): взносы в размере 20051,47. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки (до 17.10.2018) налогоплательщиком страховые взносы за 2018 год уплачены не были, на сумму недоимки (20 051,47 руб.) в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня за период с 18.01.2019 по 01.12.2020 в сумме 2850,64 руб. Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской

Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год взыскивается по судебному решению №

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы в размере 4411,40 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки (до 17.10.2018) налогоплательщиком страховые взносы за 2018 год уплачены не были, на сумму недоимки (4411,40 руб.) в соответствии со статьёй 75 НК налоговым органом начислена пеня за период с 18.01.2019 года по 01.12.2020 года в сумме 627,16 руб. (расчёт суммы пени прилагается). Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год взыскивается по судебному решению №

Кроме того, административный ответчик является собственником автотранспортного средства: автомобиль легковой ВАЗ №, государственный регистрационный знак: № VIN № Дата государственной регистрации права собственности - 05.01.2012 года. В связи с чем, налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 362 НК РФ, исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму транспортного налога за 2018-2019 год и направил в его адрес заказным письмом сводные налоговые уведомления № от 23.08.2019 года, № от 03.08.2020 года, в котором содержится расчет налога, а также сведения о необходимости уплатить исчисленную сумму налога до 02.12.2019, 01.12.2020.

В связи с отсутствием задолженности по транспортному налогу за 2018 и 2019 года (сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 554 руб. оплачена 27.01.2023 - 7.00 руб.; 06.02.2023 - 547.00 руб.; сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 372 руб. оплачена 06.02.2023 - 372 руб.), транспортный налог с физических лиц подлежит взысканию: пени в сумме 35,94 руб. (за 2018 год - 35,20 руб.; за 2019 год - 0,74 руб.).

Административному ответчику принадлежит на праве собственности недвижимое имущество- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 41,1, дата государственной регистрации права собственности - 14.11.2019 года.

Сумма налога на имущество за 2019 г., подлежащая уплате, составляет 61 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки (до 01.12.2020) налогоплательщиком налог на имущество за 2019 г. уплачен не был, на сумму недоимки 61 руб. в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 в сумме 0,12 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.72), ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя, о чем указали в п.2 просительной части искового заявления (л.д.8-оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом (л.д. 73-74) по адресу указанному в административном исковом заявлении и в адресной справке УФМС России по Челябинской области (л.д.46). 

На основании ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ)).

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование до 01 января 2017 года регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», с 01 января 2017 года - главой 34 НК РФ.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» функции по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы Федеральной налоговой службе Российской Федерации.

Статьей 425 НК РФ установлено, что тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;

свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п.5 ст. 430 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО1 с 03.06.2006г. по 02.10.2018г. была зарегистрирована в МИФНС России № 15 по Челябинской области в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 12-14).

Решением Троицкого городского суда Челябинской области от 03.08.2020 года по административному делу № административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области удовлетворены частично.

С ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 4411,40 руб. за 2018г., пени в размере 399,44 руб., начисленные за период с 25.01.2018г. по 01.12.2018г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 20051,47 руб. за 2018г., пени в размере 2009,52 руб., начисленные за период с 25.01.2018г. по 01.12.2018г., транспортный налог за 2016г. в размере 544 рубля, транспортный налог за 2017г. в размере 544 руб., пени в размере 15,17 руб., начисленные за период с 02.12.2017г. по 19.12.2018г., всего на общую сумму 27975 рублей (л.д.75-78).

На основании п.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу, либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В связи с несвоевременным исполнением вышеуказанного решения суда на взысканную по решению суда пенеобразующую недоимку (20 051,47 руб.- задолженность по страховым взносам в ПФР, 4411,40 руб. - задолженность по страховым взносам в ФФОМС), в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня за период с 18.01.2019 по 01.12.2020 в сумме 2850,64 руб.- по страховым взносам в ПФР и 627,16 руб. - по страховым взносам в ФФОМС. 

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы в сроки, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно абз.З п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требование об уплате налога. Требование об уплате налога признается извещением налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а так же об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 и 2 ст.69 НК РФ). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым Кодексом (ст. 70 НК РФ).

На основании указанных положений, налоговым органом, в соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ, с помощью информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» налогоплательщику направлены требование об уплате страховых взносов и пени № от 02.12.2020, которое до настоящего времени не исполнено (л.д.18). Позже данное требование было также продублировано Почтой России.

На основании п.3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Как указывалось выше, в связи с несвоевременным исполнением вступившего в законную силу решения суда от 03.08.2020 года на взысканную сумму недоимку (20 051,47 руб.), в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня за период с 18.01.2019 по 01.12.2020 в сумме 2850,64 руб., зачисляемая в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), на взысканную по решению суда сумму недоимки 4411,40 руб. начислена пеня за период с 18.01.2019 года по 01.12.2020 года в сумме 627,16 руб., зачисляемая в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года). 

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются расчетом задолженности по пени ( л.д.21-25), карточкой расчетов с бюджетом (л.д.26-28). 

До настоящего времени указанная задолженность административным ответчиком ФИО1, не погашена, доказательств обратного вопреки требованиям ст.62 КАС РФ административным ответчиком не представлено, в связи, с чем указанные суммы задолженности по страховым взносам подлежат взысканию с ФИО1 в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В силу ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 года № 114-30 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно с. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Достоверно установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ответчик с 05.01.2012 года являлась собственником транспортного средства ВАЗ 21051, государственный регистрационный номер № №, что подтверждается карточкой учета транспортного средства (л.д.48). 

В порядке, предусмотренном ст. 52 НК РФ, налоговым органом для исполнения обязанности по уплате налога в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от 23.08.2019 г. с расчетом налогов за 2018 год, в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму транспортного налога в сумме 554 рубля в срок не позднее 02.12.2019г., 03.08.2020г. направлено налоговое уведомление № с расчетом транспортного налога за 2019 г., в котором ответчику предложено уплатить транспортный налог в сумме 372 руб. в срок не позднее 03.12.2020г. (л.д. 15,17).

Ответчиком в установленные сроки оплата налога не произведена.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом 25.12.2019г. направлено требование № об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 554 рубля и пени в сумме 2,60 руб. в срок до 28.01.2020г., 16 декабря 2020 года направлено требование № об уплате транспортного налога за 2020г. в размере 372 рубля, пени на сумму 0,74 рубля в срок до 19.01.2021г. (л.д.18,19).

В процессе рассмотрения дела административным ответчиком были внесены суммы в счет погашения задолженности по транспортному налогу, в связи, с чем на основании ст. 46 КАС РФ административные исковые требования были уточнены. 

Таким образом, в связи с отсутствием задолженности по транспортному налогу за 2018 и 2019 года (сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 554 руб. оплачена 27.01.2023 - 7 руб.; 06.02.2023 - 547 руб.; сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 372 руб. оплачена 06.02.2023 - 372 руб.), транспортный налог с физических лиц подлежит взысканию: пени в сумме 35,94 руб. (за 2018 год - 35,20 руб.; за 2019 год - 0,74 руб.).

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются отдельной карточкой налоговых обязанностей по транспортному налогу с физических лиц (л.д.54), историей поступлений и выполненных зачетов единого налогового платежа (ЕНП) (л.д.68-69). 

На сегодняшний день указанная задолженность до конца не погашена.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено, в связи, с чем с ФИО1 в пользу истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу: пени в сумме 35,94 руб. (за 2018 год - 35,20 руб.; за 2019 год - 0,74 руб.).

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Строения, помещения и сооружения являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Налоговая база в отношении комнаты определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. 

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ответчик с 14.11.2019 года является владельцем недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, общей площадью 41,1 кв.м., что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д.44).

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 408 Налогового кодекса РФ (НК РФ) исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму имущественного налога за 2019 год направил в его адрес налоговое уведомление № от 03.08.2020, в котором содержится расчет налога, а также сведения о необходимости уплатить исчисленную сумму налога до 01.12.2020 года (л.д.17)

В установленный законом срок налогоплательщиком исчисленная сумма налога оплачена не была. 

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки (до 01.12.2020 года) налогоплательщиком налог на имущество за 2019 год уплачен не был, на сумму недоимки (61 руб.) в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня за период 02.12.2020 года по 15.06.2021 года в сумме 0,12 руб., о чем в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате налога и пени по состоянию на 16.12.2020 года (срок исполнения до 19.01.2021 года) (л.д.19).

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются также карточкой расчетов с бюджетом по налогу на имущество физических лиц (л.д.31), расчетом сумм пени, включенной в требования (л.д.25).

Административным ответчиком доказательств уплаты налога не представлено, в связи, с чем задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 61 руб. за 2019 года, пени за период с 02.12.2020 года по 15.12.2020 года в размере 0,12 руб. подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1 в полном объеме. 

Заявление административным истцом по взысканию недоимки подано в суд с соблюдением срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

При этом, суд учитывает, что в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения требования № от 02.12.2020 - 12.01.2021, где сумма задолженности по требованию превышает 10 000 руб., следовательно, предельный срок обращения в суд с заявлением о взыскании - 12.07.2021. 

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 4 г. Троицка Челябинской области 16.07.2021 года был вынесен судебный приказ №

Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Троицка Челябинской области от 14.12.2022 года судебный приказ отменен, ввиду поступивших от административного ответчика возражений (л.д.34).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в Троицкий городской суд Челябинской области 14.06.2023 года в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ в связи с удовлетворением в полном объеме требований административного истца, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Челябинской области имеет статус казенного учреждения, в Единый государственный реестр юридических лиц налоговый орган занесен за основным государственным регистрационным номером №

Руководствуясь ст. ст. 175, 286-290 КАС РФ

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Челябинской области (ИНН 

<

***>, КПП 742401001, ОГРН 

<

***>) задолженность в размере 3574,86 руб., в том числе по: 

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 2 850,64 руб. ( пени в размере 2850,64 руб.);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 627,16 руб. (пени в размере 627,16 руб.);

- транспортному налогу с физических лиц: пени в сумме 35.94 руб. (за 2018 год - 35.20 руб.; за 2019 год - 0.74 руб.).

-налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в сумме 61 руб., пени в сумме 0,12 руб.

Взыскать с ФИО1, 08.

<

данные изъяты> зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд Челябинской области.

Председательствующий

Мотивированное решение суда изготовлено: 18 сентября 2023 года