Дело № 2а-577/2025

УИД: 33RS0002-01-2024-007600-67

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 января 2025 года

Октябрьский районный суд 

<

...> в составе:

председательствующего судьи Игнатовича М.С.,

при секретаре ФИО3,

с участием

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в 

<

...> административное исковое заявление УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области (далее также Налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 926 рублей,

- транспортному налогу за 2022 год - 1940 рублей,

- земельному налогу за 2022 год – 98 рублей

- пени, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ – 35 970,69 рублей.

Всего на сумму 38 934,69 рублей. 

Требования мотивированы следующим.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, являлся плательщиком ФИО6 взносов.

Налоговым органом в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в фиксированном размере:

за 2017 год в размере 23 400 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2018 год в размере 26 545 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2019 год в размере 29 354 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 год в размере 32 448 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2021 год в размере 32 448 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2022 год в размере 9 855,10 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с прекращением ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в соответствии с пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере за расчетный период:

за 2017 год в размере 4 590 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2018 год в размере 5 840 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2019 год в размере 6 884 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 год в размере 8 426 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2021 год в размере 8 426 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

за 2022 год в размере 2 508,05 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с прекращением ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате ФИО6 взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени до ДД.ММ.ГГГГ размере 17 347,84 руб., которая состоит из: пени на ОПС в размере 14 128,03 руб.; пени на ОМС в размере 3 219,81 руб.

Сумма пени, начисленная до ДД.ММ.ГГГГ подлежит взысканию в сумме 12 295,32 руб. Также исчислена сумма пени, начисленная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности ЕНС составляет 23 675,37 руб. Всего сумма пени в размере 35 970 руб. 69 коп.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2022 год в отношении транспортного средства ФИО1 - ### ### гос. номер ###, мощность двигателя в лошадиных силах - 97 л.с. - (дата гос. регистрации прав собственности - ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет транспортного налога за 2022 год:

97 л.с. (налоговая база)* 20 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) = 1 940 руб. 

Таким образом, ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 1 940 руб.

По сведениям Управления Росреестра по Владимирской области, ФИО1 в 2022 принадлежали следующие объекты недвижимого имущества, подлежащие налогообложению налогом на имущество физических лиц.

Квартира с кадастровым номером ### расположена по адресу: 

<

...>10, площадь объекта 50,90 кв.м., доля в праве 1/1, кадастровая стоимость 2 543 201,19 руб., дата регистрации факта владения - ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 Налоговая база в соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ составляет 1 543 907 руб.

2 543 201,19 (руб. (кадастровая стоимость) * 20 кв.м/ 50,90 м) = 999 293,19 руб.

2 543 201,19 (руб. (кадастровая стоимость) - 999 293,19 руб.= 1 543 907 руб.

1 543 907 руб. (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,10% (налоговая ставка) *12/12 мес. (количество месяцев владения) = 1 543,90 руб.

Исходя из п. 8.1 ст. 408 НК РФ следует, что налог на имущество физических лиц за 2022г. не может превышать налог на имущество физических лиц за 2021г. больше чем на коэффициент 1,1.

Сумма налога за 2021г. - сумма налога за 2020г. 765 руб.* 1,1=842 руб.

Сумма налога за 2022г. - сумма налога за 2021г. 842 руб.* 1,1=926 руб.

Налог на имущество физических лиц по вышеуказанному объекту недвижимости за 2022 год составляет 926 руб.

Также регистрирующим органом представлены сведения о подлежащем налогообложению земельным налогом: земельный участок, расположенный по адресу: 601263, 

<

...>, СНТ Ветеран-2, 47, кадастровый ###, доля в праве 1/1, площадь объекта 880 кв.м., кадастровая стоимость данного земельного участка 145 191 руб., дата регистрации факта владения - ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет земельного налога за 2022 год.

145 191 (налоговая база) * 1/1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 мес. (количество месяцев владения) = 435,57 руб.

Исходя из п. 8.1 ст. 408 НК РФ следует, что налог на имущество физических лиц за 2022г. не может превышать налог на имущество физических лиц за 2021г. больше чем на коэффициент 1,1.

Сумма налога за 2021г. - сумма налога за 2020г. 81 руб.*1,1=89 руб.

Сумма налога за 2022г. - сумма налога за 2021г. 89 руб.* 1,1=98 руб.

Следовательно, ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ необходимо было уплатить земельный налог за 2022 в размере 98 руб.

В адрес ФИО1 налоговым органом было сформировано налоговое уведомление ### от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ФИО2 заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ. В данном уведомлении ФИО2 сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог за 2022 год в размере 1940 руб., земельный налог за 2022 год в размере 98 руб., и налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 926 руб., всего на общую сумму 2 964 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, обязанность по уплате налога ФИО2 в добровольном порядке не была исполнена.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов (сборов) налогоплательщиком не исполнялась, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени сумма которой составила 35 970,69 рублей.

Таким образом, налоговый орган просит взыскать 38 934,69 рублей. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка ### Октябрьского района 

<

...>, вынесен судебный приказ 2а-2328/2024-1 о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с представлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.

Названные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с иском.

Представитель административного истца в суд явку не обеспечил, просит о рассмотрении дела в своё отсутствие, указав, что сумма иска не изменилась на ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1 в ходе судебного разбирательства с суммой исковых требований согласился, при этом пояснив, что получив административный иск, ДД.ММ.ГГГГ произвел оплату единого налогового платежа на сумму иска 38 934,69 рублей, просит в иске отказать.

Изучив материалы дела, выслушав ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Так, положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.В силу статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (часть 1 статьи 388 НК РФ).

Согласно положениям пункта 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со статьями 363, 397 НК РФ уплата имущественных налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который начислен налог.

Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 69 НК РФ.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1, в редакции на дату возникновения правоотношений).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком:

налога на имущество физических лиц (квартира с кадастровым номером ### расположена по адресу: 

<

...>, 10, площадь объекта 50,90 кв.м., доля в праве 1/1, кадастровая стоимость 2 543 201,19 руб., дата регистрации факта владения - ДД.ММ.ГГГГ). Налог начислен за 2022 год в сумме 926 рублей;

транспортного налога (т/с 

<

...> гос. номер ###, мощность двигателя в лошадиных силах - 97 л.с. дата гос. регистрации прав собственности - ДД.ММ.ГГГГ). Налог начислен за 2022 год в сумме 1940 рублей;

земельного налога (земельный участок, расположенный по адресу: 601263, 

<

...>, СНТ Ветеран-2, 47, кадастровый ###, доля в праве 1/1, площадь объекта 880 кв.м., кадастровая стоимость данного земельного участка 145 191 руб., дата регистрации факта владения - ДД.ММ.ГГГГ) Налог начислен за 2022 год в размере 98 рублей.

Также ответчику начислены пени, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ – 35 970,69 рублей (расчет ответчиком не оспорен).

Всего на сумму 38 934,69 рублей. 

Судом установлено, что ФИО1 произведена оплата суммы исковых требований в полном объеме в сумме 38 934,69 рублей, что подтверждается кассовым чеком от ДД.ММ.ГГГГ.

Реквизиты платежа, указанные в чеке идентичны реквизитам, указанным в налоговом уведомлении ### от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 суду пояснил, что оплатил задолженность, получив административный иск.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что ФИО1 оплатил задолженность в рамках административного иска в полном объеме.

С учетом изложенного, оснований для удовлетворения иска не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд 

<

...> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.С.Игнатович

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья М.С.Игнатович