10

Дело № 2а-2804/2021

42RS0009-01-2021-004664-83

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд города Кемерово Кемеровской области 

в составе судьи Марковой Н.В.

при помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово 

14 июля 2021 года

дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налога на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово обратилась в суд с административным иском к ФИО2 Ю.П. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов и пени по страховым взносам, налог на имущество и пени налогу на имущество, пени по транспортному налогу.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем и, соответственно, страхователем по обязательному пенсионному страхованию с **.**.**** по **.**.****, должен был оплатить задолженность по страховым взносам **.**.**** в размере 2637,03 руб., из них: в ПФ РФ - 2093,42 руб., в ФОМС – 543, 61 руб., которая не оплачена.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня по страховым взносам: в ФОМС за период **.**.****- **.**.**** в сумме 0,46 руб. (пеня начислена на недоимку по страховым взносам в ФОМС **.**.****. в сумме 543,61руб. и включена в требование ### от **.**.****), за период **.**.**** - **.**.**** в сумме 1,78 руб. (пеня начислена на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за **.**.**** в сумме 2093,42 руб. и включена в требование ### от **.**.****).

В соответствии со ст. 400 ФИО2 ФИО2 признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Обязанность по уплате вышеуказанного налога возникла у плательщика в связи с наличием права собственности на недвижимое имущество.

Согласно представленным в ИФНС России по городу Кемерово регистрирующими органами данным ФИО2 **.**.**** имел в собственности недвижимое имущество. Первоначально, согласно налоговому уведомлению ### сумма налога на имущество **.**.****. составила 1030,00 руб.; в связи с представленной льготой в размере 371,00 руб., Инспекцией произведен перерасчет налога на имущество **.**.**** и сумма налога к уплате составила: 866,00 руб.

У налогоплательщика имелась переплата налога по имуществу в сумме 35,00 руб., в связи с эти задолженность по налогу **.**.****. составила 831,00 руб. 

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога на имущество в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня: за период с **.**.**** - **.**.**** в сумме 3,86 руб. (сумма пени начислена на недоимку по налогу на имущество **.**.**** в сумме 831 руб. и включена в требование ### от **.**.****); за период с **.**.**** - **.**.**** в сумме 35,04 руб. (сумма пени начислена на недоимку по налогу на имущество **.**.****. в сумме 831 руб. и включена в требование ### от **.**.****).

По сведениям, представленным органами ГИБДД (Ростехнадзора) Инспекции ФНС России по г. Кемерово, ФИО2 **.**.****. имел зарегистрированное на свое имя транспортные средства:

BMV 5251, ###, налоговая база - 192,00 л.с., налоговая ставка -

45.0 руб./л.с., количество месяцев владения 9/12 **.**.****.), сумма налога к уплате с учетом представленной льготы в размере 1500 рублей - 4980,00 руб.; TOYOTA LAND CRUISER, налоговая база - 238,00 л.с., налоговая ставка - 68,00 руб./л.с., количество месяцев владения 3/12 (**.**.****), сумма налога к уплате - 4046,00 руб.; BMV 5251, ### налоговая база - 192,00 л.с., налоговая ставка - 45.0 руб./л.с., количество месяцев владения 12/12 (**.**.**** сумма налога к уплате с учетом представленной льготы в размере 1500 рублей - 7140,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате транспортного налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

Пеня по транспортному налогу за период: с **.**.**** по **.**.**** начислена в сумме 12,45 руб. (пеня начислена на недоимку по транспортному налогу **.**.**** в сумме 4980,00 руб. включена в требование ### от **.**.**** с **.**.**** по **.**.**** начислена в сумме 14,16 руб. (пеня начислена на недоимку по транспортному налогу за **.**.**** в сумме 7140,00 руб. включена в требование ### от **.**.****); с **.**.**** по **.**.**** начислена в сумме 3,34 руб. (пеня начислена на недоимку по транспортному налогу за **.**.**** в сумме 4046,00 руб.); с **.**.**** по **.**.**** начислена в сумме 8,98 руб. (пеня начислена на недоимку по транспортному налогу **.**.**** в сумме 4980,00 руб. включена в требование ### от **.**.****); с **.**.**** по **.**.**** начислена в сумме 10,05 руб. (пеня начислена на недоимку по транспортному налогу **.**.**** в сумме 7140,00 руб. включена в требование ### от **.**.****). Итого задолженность по пене по транспортному налогу составила 48, 98 руб.

Инспекцией в установленный законодательством срок в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов ### от **.**.**** ### от **.**.****., однако задолженность должником не погашена.

Мировым судьей судебного участка № 2 Центрального судебного района г. Кемерово по делу №2а-12966/2020-2 вынесен **.**.**** судебный приказ; **.**.**** вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения. В связи с отменой судебного приказа в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование предъявляется в порядке искового производства.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 31, 45, 48, 70, 75 Налогового кодекса РФ, статьями 19, 286, 287 Кодекса об административном судопроизводстве РФ, Инспекция ФНС России по г. Кемерово просит суд взыскать с ФИО2:

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд ОМС **.**.**** - 543, 61 руб.; 

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 0,46 руб.;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии **.**.**** - 2093,42 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1,78 руб.;

задолженность по налогу на имущество в сумме 831,00 руб.;

пени по налогу на имущество в сумме 38,91 руб.;

пени по транспортному налогу в сумме 48,98 руб.;

итого - 3558,16 руб.

Представитель административного истца – ФИО3, действующая на основании доверенности от 31.12.2020 (л.д.83), представившая диплом о наличии высшего юридического образования (л.д.84,85), в судебном заседании размер заявленных требований изменила, о чем в материалы дела представила соответствующее заявление, в котором проси суд взыскать с ФИО2 Ю.П. задолженность по уплате: страховых взносов в фиксированном размере на ОПС **.**.**** в сумме 2093,42 руб., пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС в сумме 1,78 руб., страховых взносов в фиксированном размере на ОМС **.**.**** год в сумме 543,61 руб., пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС в сумме 0,46 руб., налог на имущество **.**.**** в сумме 782,02 руб., пени по налогу на имущество в сумме 38,91 руб., пени по транспортному налогу в сумме 48,98 руб., всего 3509,18 руб.

Административный ответчик – ФИО2 Ю.П. в судебном заседании заявленные требования не признал; в материалы дела представил письменные возражения (л.д.55).

Выслушав доводы сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате об уплате налога.

Как установлено судом, ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем в период с **.**.**** по **.**.****, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателем и выписки из Реестра саморегулируемых организаций, являющихся общедоступными сведениями (л.д.37-38).

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговым органом начислены ФИО2 Ю.П. к уплате задолженность по страховым взносам и пени, в том числе: 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии **.**.**** (за период с **.**.**** по **.**.****) – 2093,42 руб.;

финансирование ФФОМС **.**.**** (за период с **.**.**** по **.**.****) – 543,61 руб.;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год за период с **.**.**** по **.**.**** – 1,78 руб.; 

пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Федеральный фонд ОМС **.**.**** за период с **.**.**** по **.**.**** – 0,46 руб.

Расчет страховых взносов **.**.****, подлежащих уплате ФИО2 Ю.П., судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Как следует из письменных материалов дела, ИФНС России по г. Кемерово в адрес ФИО2 Ю.П. через личный кабинет налогоплательщика направлено **.**.**** требование ### по состоянию на **.**.**** об уплате в срок до **.**.****: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 2093,42 руб.; финансирование ФФОМС –543,61 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии – 1,78 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов в Федеральный фонд ОМС –0,46 руб. (л.д. 12, 16).

Вышеуказанное требование ФИО2 Ю.П. исполнено не было, доказательств обратного суду не предоставлено.

В судебном заседании ФИО2 Ю.П. не оспаривал размер страховых взносов **.**.**** и пени, при этом он ссылался на наличие оснований для освобождения его уплаты страховых взносов в связи с неосуществлением предпринимательской деятельности по причине болезни.

Главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, являющихся инвалидами, от обязанностей по уплате страховых взносов, за исключением определенных периодов, указанных в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность (пункт 7 статьи 430 Кодекса) (за период прохождения военной службы по призыву, ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, проживания с супругом, проходящим военную службу по контракту в местностях, где они не могли трудиться, проживания за границей с супругом(ой), направленным в российские дипломатические представительства и консульские учреждения).

Указанный в пункте 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации перечень оснований освобождения от уплаты страховых взносов ограничен и расширительному толкованию не подлежит.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 12 мая 2005 года № 211-О, информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 апреля 2006 № 107 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в случаях, если при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может исходя из принципов состязательности и равноправия сторон ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили бы ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При установлении таких обстоятельств суд может принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя (страхователя), не осуществляющего предпринимательскую деятельность, недоимки по страховым взносам за период, когда имели место быть соответствующие обстоятельства.

В силу пункта 3 статьи 401 Гражданского кодекса Российской Федерации для признания обстоятельства непреодолимой силой необходимо, чтобы оно носило чрезвычайный и непредотвратимый при данных условиях характер. Требование чрезвычайности подразумевает исключительность рассматриваемого обстоятельства, наступление которого не является обычным в конкретных условиях. Не могут быть признаны непреодолимой силой обстоятельства, наступление которых зависело от воли или действий стороны обязательства, например, отсутствие у должника необходимых денежных средств. Кроме того, обстоятельства непреодолимой силы могут носить только временный характер, и сами по себе не освобождают должника от обязательств.

Административный ответчик ФИО2 Ю.П. в качестве исключительных обстоятельств при рассмотрении дела указал на наличие оснований для освобождения его уплаты страховых взносов в связи с неосуществлением предпринимательской деятельности в период с **.**.**** по **.**.**** по причине болезни, предоставив медицинские документы, подтверждающие данные обстоятельства.

Так, согласно выписного эпикриза ### ФИО2 Ю.П. (...) находился на лечении в травматолого-ортопедическом отделении №3 ГАУЗ «Кузбасская клиническая больница скорой медицинской помощи им. М.А. Подгорбунского» с **.**.**** по **.**.****, с диагнозом: ... При поступлении ФИО4 ...; **.**.**** ... (л.д.57)

У ФИО2 Ю.П. имела место временная нетрудоспособность: стационарный этап с **.**.**** по **.**.****, продление на амбулаторный этап с **.**.**** по **.**.**** (л.д.56), с **.**.**** по **.**.****, что подтверждается листками нетрудоспособности (л.д.58-61).

В инспекцию с заявлением о прекращении статуса индивидуального предпринимателя ФИО2 Ю.П. обратился **.**.****; Инспекцией вынесено решение ### от **.**.**** о прекращении ФИО2 Ю.П. деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Административный истец обращался **.**.**** в ИФНС России по г. Кемерово с заявлением об освобождении от оплаты фиксированных платежей за период с **.**.**** по **.**.**** (л.д.66).

Однако, в удовлетворении данного заявления ФИО2 Ю.П. было отказано, о чем сообщено в письме заместителя начальника Инспекции ФНС России по г. Кемерово от **.**.**** ### (л.д.67-69).

Как следует из Постановления Конституционного Суда РФ от 09.04.2021 №12-П «По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки ФИО5», предписания ст. 430 НК РФ не исключают возможности при оценке судом неисполнения обязанности по уплате страховых взносов за период беременности 70 (а в отдельных случаях - 84 или 90) календарных дней до родов и представленных сторонами доказательств учитывать экстраординарные обстоятельства, которые препятствовали осуществлению предпринимательской деятельности в соответствующий период и делали для индивидуального предпринимателя исполнение обязанности по уплате страховых взносов несоразмерно тяжелым, и при установлении таковых отказать во взыскании соответствующих сумм. В частности, может иметь значение то обстоятельство, что в ряде случаев государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности способна создать существенные сложности в дальнейшем использовании женщиной (после родов) своих способностей и имущества при возобновлении предпринимательской деятельности.

По мнению Конституционного Суда РФ, п. 7 ст. 430 НК РФ не препятствует суду, рассматривающему спор о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, установить как обстоятельства исключительного (экстраординарного) характера, не позволившие ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, так и иные обстоятельства, свидетельствующие о невозможности осуществления предпринимательской деятельности в период отпуска по беременности и родам и невозможности исполнения обязанности по уплате страховых взносов за этот период, а в случае установления наличия таких обстоятельств - принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя, не осуществлявшего предпринимательскую деятельность, недоимки по страховым взносам за соответствующий период.

При этом отсутствие у индивидуального предпринимателя деятельности в соответствующем периоде может подтверждаться путем представления налоговых деклараций, не содержащих показателей полученного дохода за этот период.

С учетом вышеизложенного, принимая во внимание, что с заявлением о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 Ю.П. обратился **.**.****, предоставив через многофункциональный центр пакет документов в электронном виде, а его нетрудоспособность в связи ... наступила **.**.**** (то есть до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя – **.**.****), с заявлением в ИНФС России по г.Кемерово о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя административный ответчик обратился **.**.****, суд приходит к выводу о наличии у ФИО2 Ю.П. экстраординарных обстоятельств, которые препятствовали осуществлению им предпринимательской деятельности в период с **.**.**** по **.**.**** и делали для него исполнение обязанности по уплате страховых взносов несоразмерно тяжелым.

В связи с чем суд полагает возможным освободить ФИО2 Ю.П. от уплаты страховых взносов за период с **.**.**** по **.**.**** на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии **.**.**** в размере 2093 руб. 42 коп., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС за **.**.**** в размере 543 руб. 61 коп., а также пени по страховым взносам, исчисленной с **.**.**** по **.**.****, на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 руб. 78 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 46 коп.

При этом суд учитывает, что в указанные период времени административным ответчиком предпринимательская деятельность не осуществлялась, и доходы от такой деятельности отсутствовали. 

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в силу пп. 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с частью 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговым периодом согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 409 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что за ФИО2 Ю.П. **.**.**** было зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество – квартиру по адресу: ..., кадастровый ###, кадастровая стоимость 2569476,00 руб., ставка налога 0,20%, коэффициент 0,2 (л.д.36).

Следовательно, согласно п.1 ст.400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Задолженность по уплате налога на имущества **.**.**** составила 831 руб.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу части 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Из материалов дела следует, что в установленный статьей 52 НК РФ срок, ИФНС России по г. Кемерово в адрес ФИО2 Ю.П. направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление ### от **.**.**** о необходимости уплатить в срок не позднее **.**.**** налог на имущество **.**.**** в сумме 831 руб. (л.д.24, 25).

Учитывая, что сумма налога на имущество **.**.****, административным ответчиком в установленный срок не уплачена, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по уплате налога на имущество за период с **.**.**** по **.**.**** в сумме 3,86 руб. (л.д.32), с **.**.**** по **.**.**** в сумме 30,05 руб., с **.**.**** по **.**.**** в сумме 4,99 руб. (л.д.18).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ИФНС России по г. Кемерово направила **.**.**** в адрес ФИО2 Ю.П. через личный кабинет налогоплательщика требование ### по состоянию на **.**.**** об уплате налога на имущество **.**.**** год в сумме 831 руб., пени по имущественному налогу в сумме 3,86 руб., в срок до **.**.**** (л.д.30, 31).

Вышеуказанное требование налогового органа ### административным ответчиком в установленный в нем срок – до **.**.**** в добровольном порядке исполнено не было. 

ИФНС России по г. Кемерово направила **.**.**** в адрес ФИО2 Ю.П. через личный кабинет налогоплательщика требование ### по состоянию на **.**.**** об уплате, в том числе, пени по налогу на имущество в сумме 35,05 руб. (с **.**.**** по **.**.**** в сумме 30,05 руб., с **.**.**** по **.**.**** в сумме 4,99 руб.) в срок до **.**.**** (л.д.16, 16).

Вышеуказанные требование налогового органа ### и ### административным ответчиком в установленные в них сроки – до **.**.**** и до **.**.****, соответственно, в добровольном порядке исполнены не были. 

Доводы административного ответчика о том, что им не были получены извещения налогового органа, направленные в личный кабинет, судом отклоняются.

В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Факт направления административному ответчику уведомлений и требований об уплате налогов и пени в электронной форме, подтверждается сведениями из электронного документооборота базы Федеральной Налоговой службы.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Сведений о том, что ФИО2 Ю.П. обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Таким образом, ФИО2 Ю.П., имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имел возможность ознакомиться с направленными в его адрес налоговыми уведомлениями, а также требованиями об уплате налогов и пени.

Также ФИО2 Ю.П. являлся плательщиком транспортного налога **.**.****, который был оплачен им несвоевременно.

Данные обстоятельства административным ответчиком в судебном заседании не оспаривалось.

Учитывая, что сумма транспортного налога **.**.****, административным ответчиком в установленный срок не уплачена, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по уплате транспортного налога в общей сумме 48 руб.98 коп., в том числе:

с **.**.**** по **.**.**** в сумме 12,45 руб. **.**.**** год и включена в требование ### от **.**.**** (л.д. 26); 

с **.**.**** по **.**.**** в сумме 14,16 руб. **.**.**** и включена в требование ### от **.**.**** (л.д.26);

с **.**.**** по **.**.**** в сумме 3,34 руб. **.**.**** и включена в требование ### от **.**.**** (л.д. 15); 

с **.**.**** по **.**.**** в сумме 8,98 руб. **.**.**** и включена в требование ### от **.**.**** (л.д. 15); 

с **.**.**** по **.**.**** в сумме 10,05 руб. **.**.**** и включена в требование ### от **.**.**** (л.д. 26). 

Размер пени по транспортному налогу за **.**.**** в сумме 48 руб. 98 коп. административным ответчиком не оспаривался.

Данная сумма задолженности была **.**.**** оплачена ФИО2 Ю.П., однако, учтена налоговым органом в качестве уплаты налога на имущество за 2016 год (л.д.87).

Доводы ФИО2 Ю.П. о пропуске налоговым органом срока исковой давности, установленной в 3 года, несостоятельны.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку сумма задолженности со дня истечения срока исполнения самого раннего требования ### по состоянию на **.**.**** не превысила 3000 руб., то срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа истекал **.**.****.

Согласно материалам дела налоговый орган обратился к мировому судье **.**.**** с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 Ю.П. задолженности: по уплате пени по транспортному налогу в сумме 48,908 руб., налога на имущество в суме 831 руб., пени по налогу на имущество в сумме 38,91 руб., страховых взносов в сумме 2093,42 руб. и 543,61 руб., пени по страховым взносам в сумме 1, 78 руб. и 0,46 руб., которое было удовлетворено.

Определением мирового судьи от **.**.**** судебный приказ от **.**.**** был отменен, соответственно, срок подачи административного иска – до **.**.****.

С настоящим административным иском ИФНС России по г. Кемерово обратилась в суд, направив его почтовой связью **.**.****, что подтверждается конвертом (л.д.42), то есть в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, с учетом представленных суду доказательств в их совокупности, суд считает подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО2 Ю.П. задолженности по уплате по уплате: налога на имущество **.**.**** в сумме 782 руб. 02 коп. (831 руб. – 48 руб. 98 коп.);

пени по уплате налога на имущество **.**.**** с **.**.**** по **.**.**** в сумме 38 руб. 91 коп.;

пени по уплате транспортного налога **.**.**** с **.**.**** по **.**.**** в сумме 03 руб. 34 коп, с **.**.**** по **.**.**** в сумме 12 руб. 45 коп., с **.**.**** по **.**.**** в сумме 08 руб. 98 коп; 

пени по уплате транспортного налога **.**.**** с **.**.**** по **.**.**** в сумме 14 руб. 16 коп., с **.**.**** по **.**.**** в сумме 10 руб. 05 коп.

Расчет суммы налогов и пени судом проверен, административным ответчиком не оспорен, контррасчет в материалы дела не представлен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Кемерово в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в соответствии со статьей 114 КАС РФ, взыскивается в доход федерального бюджета с административного ответчика.

Таким образом, с учетом существа постановленного судом решения и положений ст. 333.19 НК РФ, с ФИО2 Ю.П. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, **.**.**** года рождения, уроженца ..., в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово задолженность:

по уплате налога на имущество **.**.**** в сумме 782 руб. 02 коп.;

пени по уплате налога на имущество **.**.**** с **.**.**** по **.**.**** в сумме 38 руб. 91 коп.;

пени по уплате транспортного налога **.**.**** с **.**.**** по **.**.**** в сумме 03 руб. 34 коп, с **.**.**** по **.**.**** в сумме 12 руб. 45 коп., с **.**.**** по **.**.**** в сумме 08 руб. 98 коп; 

пени по уплате транспортного налога **.**.**** с **.**.**** по **.**.**** в сумме 14 руб. 16 коп., с **.**.**** по **.**.**** в сумме 10 руб. 05 коп.;

всего 869 руб. 91 коп. (восемьсот шестьдесят девять рублей 91 копейка).

Взысканную сумму перечислить по реквизитам: Получатель - УФК по Кемеровской области (Инспекция ФНС России по г. Кемерово)

ИНН 

<

***> КПП 420501001 БИК 043207001 Код ОКТМО 32701000 (только для города Кемерово)

Банк получателя: Отделение Кемерово 

Код налога на имущество: 182 1 06 01020 04 1000 110 

Код пени транспортного налога: 182 1 06 04012 02 2100 110

Код пени на имущественный налог 182 106 010 200 421 00 110

Взыскать с ФИО2, **.**.**** года рождения, уроженца ..., в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей (четыреста рублей).

Освободить ФИО2, **.**.**** года рождения, уроженца ..., от уплаты страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 2093 руб. 42 коп., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС **.**.**** в размере 543 руб. 61 коп., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 руб. 78 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 46 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд, в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме, путем направления апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Кемерово.

В мотивированной форме решение изготовлено 21 июля 2021 года.

Судья: Н.В. Маркова