63RS0030-01-2019-001522-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июля 2019 года г.Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе: 

председательствующего судьи Морозовой Ю.А.,

при секретаре Ожигановой М.А.,

в присутствии представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО3 д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1126/2019 по административному иску межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 197860,96 руб. 

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ФИО2 являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием объектов налогообложения. Соответственно, у налогоплательщика возникла обязанность уплаты налога. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налога, однако в установленный срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье. В адрес налогоплательщика направлено Требование об уплате налога, которое получено им, однако в установленный срок административный ответчик оставил указанное Требование об уплате налога без исполнения, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст. 48 НК РФ. 27.02.2019 мировым судьей судебного участка №106 Комсомольского судебного района г.Тольятти был вынесен судебный приказ, который определением от 22.03.2019 был отменен, поскольку административный ответчик представил возражения относительно его исполнения.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании просила удовлетворить требования налогового органа, пояснив, что ответчику неоднократно на его обращения давались разъяснения, при выставлении требования было учтено изменение кадастровой стоимости объектов налогообложения. Просила учесть, что закон не возлагает на налоговый орган обязанность по выставлению уточненного налогового уведомления в таких случаях.

Представитель административного ответчика ФИО3 в судебном заседании просил в удовлетворении требований налогового органа отказать, поскольку ФИО2 неоднократно обращался в налоговый орган с просьбой предоставить ему налоговое уведомление после изменения кадастровой стоимости объектов недвижимости. Налоговый орган представляет общий расчет, который ФИО2 непонятен, а потому у административного ответчика не возникла обязанность по уплате налога.

Суд, выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ. 

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Законом РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1. ст. 1 Закона). 

Положениями п. 1 ст. 3 указанного закона определено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. 

В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона о налогах на имущество физических лиц № 2003-1 от 09.12.2001 (действующая редакция) лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением уплаты налога. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Судом установлено, что ФИО2 являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в 2017, в связи с наличием объектов налогообложения:

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером объекта ..., расположенный по адресу: ....

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ..., по адресу: ....

-иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ..., по адресу: ....,

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ..., по адресу: .....

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела и не оспаривались административным ответчиком. 

Соответственно, у налогоплательщика возникла обязанность уплаты в 2017 налога на имущество физических лиц. 

Согласно представленным документам налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 54590783 от 29.08.2018 о необходимости уплаты исчисленной налоговым органом суммы налога на имущество физических лиц не позднее 03.12.2018 (л.д....). При этом в указанном налоговом уведомлении налог на имущество физических лиц рассчитан за 2017 налоговый период без учета изменения кадастровой стоимости двух объектов налогообложения, поскольку об этом обстоятельстве налогоплательщик сообщил налоговому органу после выставления налогового уведомления.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налога в его адрес было направлено требование № 81412 от 17.12.2018 о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц в срок до 04.02.2019 (л.д. ...). Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц указана в размере 197220 рублей.

Как указано в ст.405 НК РФ налоговым периодом для уплаты налога на имущество физических лиц является календарный год.

Обязанность исчисления суммы налога, в соответствии с требованиями ст.408 НК РФ возложена на налоговые органы.

Согласно ч.2 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Соответственно, при неисполнении указанного требования с заявлением в суд о взыскании недоимки налоговый орган должен был обратиться суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Указанные требования ФИО2 были оставлены ею без исполнения.

27.02.2019 мировым судьей судебного участка № 106 Комсомольского судебного района г. Тольятти был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области недоимки по налогу в размере 197 220 руб., пени по налогу на имущество в размере 640,96 руб. 

22.03.2019 определением мирового судьи судебного участка № 106 Комсомольского судебного района г.Тольятти судебный приказ отменен, поскольку ФИО2 возражал относительно его исполнения (л.д....).

27.05.2019 административное исковое заявление поступило в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области. 

Таким образом, административным истцом на момент обращения к мировому судье судебного участка № 106 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был соблюден срок обращения за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по вышеуказанным требованиям.

В соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2, п. 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@ утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 10 Порядка).

Согласно п.2 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из материалов дела следует, что ФИО2 имеет личный кабинет налогоплательщика (л.д....), где зарегистрирован до настоящего времени, что не оспорено административным ответчиком. Налоговое уведомление направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика до наступления срока платежа, что подтверждается сведениями электронного документооборота базы данных налогового органа. Установлено, что ФИО2 не обращался в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, поэтому, учитывая наличие у административного ответчика личного кабинета налогоплательщика, процедура извещения налогоплательщика о необходимости уплаты исчисленного налога налоговым органом соблюдена, направленные в адрес налогоплательщика уведомление и требование считаются полученными.

Возражая против удовлетворения требований, представитель административного ответчика ссылается на то, что после изменения кадастровой стоимости по двум объектам налоговый орган необоснованно не направил налоговое уведомлением с уточнением, а потому у налогоплательщика не возникла обязанность по уплате налога в силу ч.4 ст.54 НК РФ. С данными доводами суд не соглашается, поскольку они не основаны на законе. 

Налоговым органом в административном иске подробно расписан произведенный ими расчет с учетом изменения кадастровой стоимости по двум объектам недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером объекта ..., расположенный по адресу: ...., в размере 10418 рублей. Расчет налога: 3 472 509(налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,30 налоговая ставка, %): 12 (мес.) *12(количество месяцев владения)-13826 руб. (сумма налога за 2014 налоговый период за данный объект) + 13 826 рублей (сумма налога зa 2014 налоговый период за данный объект);

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером объекта ..., расположенный по адресу: ...., в размере 1 464 рублей. Расчет налога: 1464355(налоговая база) * 1/3 (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка, %): 12 (мес.) *12(количество месяцев владения)-1788 руб. (сумма налога за 2014 налоговый период за данный объект) + 1 788 рублей (сумма налога за 2014 налоговый период за данный объект);

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером объекта ..., расположенный по адресу: ...., в размере 124425 рублей. Расчет налога: 8 294 982 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 1,50 (налоговая ставка, %): 12 (мес.) *12(количество месяцев владения)=60930 рублей;

-иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером объекта ..., расположенный по адресу: ...., в размере 124 425 рублей. Расчет налога: 5636094(налоговая база) * 1 (доля в праве) * 1,50 (налоговая ставка, %): 12 (мес.) *12(количество месяцев владения) = 84 541,00 рублей;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером объекта ..., расположенный по адресу: ...., в размере 80 262 рублей. Расчет налога: 5 350 810 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 1,50 (налоговая ставка, %): 12 (мес.) *12(количество месяцев владения). 

Из административного иска и пояснений налогового органа следует, что сумма налога была уменьшена по объекту недвижимости с кадастровым номером ... в связи с изменением кадастровой стоимости объекта с 8 294 982 рублей на 4062 007 рублей. Таким образом, с учетом измененной кадастровой стоимости объекта расчет налога произведен следующим образом: 4062 007 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 1,50 (налоговая ставка, %): 12 (мес.) *12(количество месяцев владения)= 60930 рублей, а также по объекту с кадастровым номером ... в связи с изменением кадастровой стоимости объекта с 5636 094 рублей на 2943 195 рублей. Таким образом, с учетом измененной кадастровой стоимости объекта расчет налога произведен следующим образом: 2943 195 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 1,50 (налоговая ставка, %): 12 (мес.) *12(количество месяцев владения)= 44148 рублей.

Всего за 2017 налоговый период со сроком уплаты 03.12.2018 сумма составляет по налоговому уведомлению № 54590783 от 29.08.2018 по налогу на имущество физических лиц 30 110 руб. Поскольку сумма налога по имуществу физических лиц за 2017 была уменьшена на сумму 103888 рублей ввиду изменения кадастровой стоимости по объектам налогообложения, поэтому в настоящее время сумма задолженности составляет 197 220 рублей.

Таким образом, налоговым органом обоснованно при направлении требования об уплате налога № 81412 от 17.12.2018 было учтено изменение кадастровой стоимости двух объектов налогообложения. Об этом налоговый орган неоднократно сообщал ФИО2 с разъяснениями (л.д....) на его обращения, о которых он указывает в своих возражениях (л.д....). 

Утверждения представителя ФИО2 о том, что ему не было направлено налоговое уведомление, содержащее уточненные суммы налогов, несостоятельны.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В то же время, обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Аналогичные положения содержатся и в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Таким образом, неполучение ФИО2 налогового уведомления, сформированного по итогам произведенного МИФНС России N 15 по Самарской области перерасчета исчисленных сумм налога на имущество физических лиц, не является основанием для освобождения налогоплательщика от исполнения возложенной Конституцией Российской Федерации обязанности по оплате установленных законом налогов.

Из представленных документов следует, что в нарушение ст. 45 НК РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по оплате налога на имущество физических лиц в размере 197 220 руб. Доказательств иного суду не представлено. Суд признает верным представленный налоговым органом расчет недоимки по налогу на имущество, который произведен с учетом изменения кадастровой стоимости объектов недвижимости, и принимает его за основу при вынесении решения. 

Из представленных документов следует, что в нарушение ст. 45 НК РФ ответчик не исполнил установленную законом обязанность по оплате налога за 2017 в установленные законом сроки и в необходимом размере.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 640,96 руб., которые также подлежат взысканию с ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Таким образом, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 157,20 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (место жительства: ...) в пользу государства сумму недоимки по налогу по требованию № 81412 от 17.12.2018 в размере 197860 рублей 96 копеек, из которых: налог на имущество физических лиц за 2017г. – 197 220 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц – 640,96 руб. 

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5 157,20 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г.Тольятти в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Морозова Ю.А. 

Решение в окончательной форме изготовлено 31 июля 2019 года.

Судья Морозова Ю.А.